论烟草企业加强全面预算管理

来源:用户上传      作者: 潘美娥

　　摘要：预算管理是企业对于未来一定时期内的收入和支出作出计划的一项经济管理活动，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。烟草企业全面预算管理实施较早，到目前已经形成了完整的预算管理和考核体系，为烟草行业的管理带来较高的效益。但是随着经济形势的变化，竞争形势的日趋激烈，烟草行业垄断政策使管理上过分依赖，到目前已经暴露出不少弊端，缺乏进步意识，全面预算管理不够细化，为了提高管理意识，打牢管理基础。提高竞争能力，必须进一步加强全面预算管理的细化工作。阐述完整的全面预算管理体系程序，以及实行全面预算管理应注意的问题，从各个角度分析全面预算管理的重要性。
　　关键词：烟草企业；全面预算；管理
　　中图分类号：F235.2
　　文献标识码：A
　　文章编号：1672-3198(2009)04-0187-02
　　
　　1　烟草行业全面预算管理现状
　　
　　烟草企业自1996年首先对资本性支出项目进行试点，实行预算管理，取得了较好的效果以后，1997年全国烟草企业推行全面预算管理，针对主要财务指标加以量化，层层分解，以一系列的预算、控制、协调、分析、考核为内容，建立的一套完整的、科学的数据处理系统使企业管理有了新的突破。到目前已经形成较为完善全面预算管理体系，包括业务预算、资本预算、财务预算。制定了完整的预算管理办法和预算考核机制，成为烟草企业财务管理和控制的主要手段。
　　但是随着社会改革的深化，经济环境的变化，社会竞争日趋激烈，加入WTO以来，虽然国家对烟草行业还有一些保护政策，但是这只是一定阶段内的保护。烟草垄断管理已经暴露出许多的弊端和不适应，长期垄断管理使管理理念陈旧落后，垄断保护政策使管理过分依赖国内市场，缺乏竞争意识，缺乏竞争能力，需加快思想意识进步，转变管理理念，把全面预算管理落到实处，认真扎实的做好内部管理，打好基础，更有把握地迎接世界级挑战。
　　
　　2　全面预算管理的概念
　　
　　全面预算管理是由一系列相互联系的预算构成的体系，是按照企业决策目标及其资源配置以预算的方法加以量化，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，使之得以实现的企业内部管理方法，是以一系列的预算、控制、协调、分析、考核为内容，对经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的管理控制系统。
　　
　　3　预算管理组织体系
　　
　　企业预算管理的组织体系由预算管理委员会、预算专职部门以及各预算责任单位构成。
　　
　　3.1　预算管理委员会
　　预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构具有较强的权威性和独立性。预算管理委员会由企业的董事长或总经理任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管组成。预算管理委员会是组织体系中居于领导核心地位的最高管理机构。主要职责有：(1)制定预算管理的政策、规定、制度等相关文件；(2)制定下达的规划控制目标和年度生产经营工作目标，组织对目标利润的确定进行预测I(3)审议、确定目标利润，提出预算编制的方针和程序；(4)审查各部门缩制的预算草案及整体预算方案并提出建议；(5)在预算缩制、执行过程中协调各部门关系；(6)审查、提交初步预算，经董事会批准后下达；(7)分析、研究预算执行情况，提出改善的建议；(8)对修正预算加以审议并作出相关决定。
　　
　　3.2　预算专职部门《一般由财务部门担任》
　　预算专职部门主要是处理与预算相关的日常管理事务，需要在确定、提交通过之前对各部门提供的预算草案进行必要的初步审查、协调与综合平衡。预算专职部门直接隶属于预算管理委员会。主要职能有：(1)汇总初步预算，提交预算管理委员会审查；(2)根据特殊情况及责任单位的申请，汇总拟定调整初步意见，报预算管理委员会审查；(3)监督检查预算落实情况，分析预算与实际执行的差异及原因；(4)编制年度财务决算和说明书，报预算管理委员会审查。
　　
　　3.3　各预算责任单位
　　各预算责任单位是预算的责任主体，由投资中心、利润中心、成本中心组成。确定责任中心是预算管理的一项基础工作，责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人被赋予一定的权力，以便对该责任区域进行有效的控制。
　　
　　4　预算的内容及编制
　　
　　4.1　全面预算管理的内容
　　全面预算体系包括业务预算、资本预算、财务预算。业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算。主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算(制造费用预算、期间费用预算)等。资本预算是企业长期资本性投资活动的预算。财务预算指有关现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。业务预算中的销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据。
　　
　　4.2　全面预算的编制程序
　　预算的编制应采用上下结合、横向协调的程序，体现出集权与分权的统一。其顺序如下：(1)预算管理委员会提出并下发预算目标；(2)各责任单位编制预算草案}(3)财务部门进行初步协调和汇总；(4)预算管理委员会对初步预算进行审批形成最终预算。(5)预算管理委员会将审核调整后的总预算报上一级管理部门审批，对通过的预算方案以内部文件的形式正式下达各责任单位执行。
　　
　　5　预算执行、分析、考核
　　
　　预算经预算管理委员会审批后，下达到各预算责任单位执行。执行过程中，各预算责任单位须定期向预算专职部门报送预算执行进度，预算专职部门对预算的执行情况定期进行分析，提出改进措施。预算评估的重点是形成差异的原因及应采取的措施。通过分析差异原因，找到管理中的强项和弱项。总结经验和教训，加强管理。
　　预算专职部门制定和实施科学合理的奖惩制度针对分析结果对各责任单位预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核。通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，确保预算管理落到实处。
　　
　　6　全面预算管理的作用
　　
　　如果把企业战略当作企业的目标，企业内部所拥有的人、财、物等各种经济资源当作企业系统的构成要素，那么，预算管理就是促使企业系统各要素按企业战略目标要求“自运行”的内在作用力，从而实现企业内部高效率的资源配置，以最小的投入取得最大的产出，提高企业的竞争实力。
　　(1)预算的计划、沟通和协调功能使企业系统诸要素能围绕目标有序进行。预算的计划功能要求订立明确而富有挑战性的目标，并且分解到各个部门直至员工，从而形成强有力的制度约束、责任约束。预算本身是纵向沟通和横向协调的结果，在调整和实施预算过程中也需要大量的沟通和协调，正是预算的沟通和协调功能使得企业系统要素通过一定的磨合，实现相互关系的融洽和谐、协调一致。同时，预算管理能按照实现企业战略目标的要求优化配置经

济资源，保证了各种经济资源自身效能的发挥，消除了各要素因彼此离散、独自作用所产生的相互冲突和内耗。
　　(2)预算的调控功能是企业系统诸要素能及时、自动应对内外环境的变化。预算的调控作用可以简单地概括为比较实际业绩与预算业绩，并据以采取措施。当环境的变化改变了事先的估计和假设时，企业的应变措施是以调整预算或加大预算执行力度或两者并行等方式来以变应变、以动制动，增强对外界的适应能力，确保预算目标的实现。另一方面，由于预算以货币和数量形式规定了实现各项目标的行动计划与相应措施。这种预算责任成为各部门工作的管理依据，成为自我控制与自我调节经营管理行为的指挥棒。
　　(3)预算的激励和评价功能是驱动和激发管理努力的动力来源。预算的协调、沟通功能以及参与式预算编制程序将产生“激成效应”。预算的评价功能是指预算本身就是衡置、考核各责任单位和员工工作实绩和经营效果的标准，预算的主要作用就是激发本来就存在于全体员工中的动力，使每个人可以看到并理解公司的目标、手段和力量，并作出努力与之协调。
　　预算管理能为企业系统诸要素有序运行提供动力来源、行为规范并能使其随机应变，这表明预算管理是激发企业内部诸要素以实现战略目标为导向联结成为一个有机整体，并按照实现企业战略目标的要求协同地、高效地、能动地运行的管理机制。
　　预算管理则是将市场机制功能移植到企业内部，对企业的各种经济资源实行全方位、全过程、全员化的。自组织”和“自动调控”。依靠预算管理这一机制，企业就会形成内部相互依存、密切联系的各个职能部门、业务流程、各种经济资源协同运作的局面。
　　
　　7　实施全面预算管理过程中应注意的问题
　　
　　(1)目标的制定要符合实际，①目标制定要与企业的外部环境相适应。②目标要符合企业内部生产经营的客观实际。从长远角度看，预算目标要与企业整体的发展战略相协调。从当前角度看，预算目标要成为体系，各责任单位的目标要相互协调，形成有机整体，以便预算的执行与考核，
　　(2)预算编制要细化、准确。要将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化、准确，分解到管理的各个环节与个人，使他们有明确的目标和过程监控，从而提高预算的执行效果。
　　(3)预算执行要严格、预算调整要有制度保证。在预算执行过程中严格按制度与程序办事，坚决杜绝违规操作。
　　(4)考核要全面。激励措施要得当。一要保证全员的参与性，二要将预算编制的及时性、准确性、预算的执行情况、调整情况等都纳入考核指标体系。
　　
　　8　结论
　　
　　随着竞争形势日趋激烈，烟草行业的内部管理工作正在逐步改进，特别是全面预算管理从上到下都高度重视，到目前已基本形成较完善的预算管理体系以及制定、实施和考核办法。已经成为目前企业管理的中心。随着行业的进步和改革的需要，还有许多细节工作需进一步完善。

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