浅谈企业内部控制制度

来源:用户上传      作者: 杨静波

　　经济的纵深发展让企业飞速成长，伴随着主营业务的扩大，企业规模的日益庞大，向企业管理提出了更艰巨的考验。而屡屡发生的由内控失衡引发的企业危机，让现代管理者对内部控制建设产生了浓厚的兴趣，我国的内控制度也开始得到推广。
　　企业；内部控制制度；风险管理
　　[中图分类号]F275[文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2011）06-0060-02
　　
　　一、内部控制制度的定义及其建立的必要性
　　
　　所谓内部控制，是指单位为保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。越来越多的管理者已经认识到企业自身的内部控制制度的健全日渐成为防范舞弊的关键。
　　内控制度的开展，首先应当把握建立内控制度的必要性。安然等公司的内控失效，最终导致公司信誉扫地。企业如果经营效率低下，损失浪费严重，成本居高不下，问题不仅仅是出在技术层面，在内部控制方面，如企业不按照合理的要求进行采购，进行超额采购，势必导致存货积压，仓储成本和资金占用过大，增加成本。另一方面，企业没有稳健的投资策略而投资于风险过大的项目，也可能导致企业出现巨大的亏损，这些都同企业的内部控制息息相关。建立健全的内控制度，能够提高企业的经济效益，能够方便企业更好的控制成本，也能够实现企业各部门各环节的统筹协作，对于风险的切实控制，加强投资项目的立项、评估和实施，将风险降低到最小，都显得非常有必要。
　　
　　二、内部控制制度的实施方法
　　
　　早在1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会就提出了一个《内部控制――整体架构》的专题报告。报告将内部控制的整体架构定义为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素。直到今日，这样的五项要素仍然是制定内部控制制度的关键节点和最为鲜明的指引。
　　1.控制环境作为所有内部控制组成要素的基础，主要在于构建企业的纪律和架构，塑造企业文化，并影响企业员工的意识，从企业文化层面出发来影响员工的行为表现出制度之外的人性化，通过形成非强制性的文化约束，能够对某些潜在的内控风险加以控制。
　　2.对于强化了风险意识的内部控制制度，要求企业设立可辨认的和风险相关的管理机制，合理评估可能遇到的各种风险，更为重要的是，风险评估不仅仅在于找出潜在的风险，还在于给出解决风险的合理方案。在企业的各种决策过程中，面临着众多风险，任何一项可能获得收益的投资，都存在投资失败遭受损失的可能性。而内部控制制度的建立，正是要着力在风险管理方面，通过合理的评估项目风险，趋利避害，找到适合自身的风险控制之道。
　　3.控制活动更多的重在如何将企业管理层制定的内部控制措施切实的落实下去，在核准、授权、调节等等环节做到合理的分配。更多权责明确，更多的分工协作，也更多的实现互相监督，相互牵制，让权力不过分集中，降低内控失衡发生的可能性。
　　4.对于信息和沟通，则要识别、捕捉到有用的信息，收集企业内外部的相关事项、活动、环境信息，为企业的内部控制实施提供条件。无论是进行风险控制，还是完善公司制度，拥有市场中足够的信息，才能够为内控的实施创造条件。
　　5.最后，必要而且有效的监督是非常重要的，监督活动包括管理部门对企业内部控制的直接监督和对内审监察部门在内部控制方面的再监督、再评价两个方面。监督的过程应当是透明的，也应当是采用持续监督和不定期突击检查结合的手段。监督能够对内部控制制度的缺陷给予适当的反馈，通过监督程序不断对内控制度进行更新，让企业的内控制度更符合其本身的具体实际，也更具有可操作性。
　　
　　三、正确把握内控制度的注意事项和内控制度的展望
　　
　　内控制度的制定应该充分考虑到企业运行中的方方面面，而不仅仅只是停留在会计层面上。虽然几乎所有的内控失衡都同会计制度中存在的问题相关，不管是出具了虚假的审计报告，还是公司内部人员挪用公款，或者是上市公司非法圈钱，都离不开会计层面的粉饰或篡改，但真正完善内部控制制度，应当总揽全局，并重点进行会计方面的内部控制。
　　内部控制包括了企业在采购、生产、仓储、营销、投资等众多领域。每一个环节都可能出现差错，因此内部控制不能够局限在某一个特定的方面，而应当全面开展，统筹规划。内部控制也必须是重点突出的，对于某些环节容易出现内控问题，比如财务岗位，就应该适当的多给予关注，尽可能杜绝隐患。
　　
　　四、结语
　　
　　2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制基本规范》，该项制度首先对上市公司提出要求，并且对于大中型的非上市公司，国家也鼓励积极建立内部控制制度，这也标志着我国的内部控制制度的规范已经开始真正起步。内控制度的提出和真正的实施在国内时间还不长，但我相信，随着企业受益于完善的内控制度，随着内控制度的重要性凸显，内控制度的建立将成为未来企业的必然选择。
　　
　　[1]论加强企业内部控制制度的方法和建议[J].企业研究,2011,(06).
　　[2]张风梅.健全企业内部控制制度与完善企业内部控制对策[J].科学决策,2008,(10).
　　[3]王静.建立企业内部控制制度的研究[J].公用事业财会,2008,(03).
　　[4]姜晓峰.如何完善企业内部控制[J].合作经济与科技,2008,(08).
　　
　　作者简介：
　　杨静波（1988.2―）男，汉族，四川郫县人，四川大学工商管理学院财务管理专业08级本科在读，研究方向：公司治理。

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