“营改增”后税务风险管理探析
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摘要：“十二五”期间国家税务总局将“营改增”税收制度作为一个主旋律搬到税收体质改革的舞台。解决了我国多年存在的双重税收政策问题，同时也对增值税进行了完善。但是，由于“营改增”政策的推进，由此引发的相关问题也逐步显现，主要包括应纳税款的减少和新政策理解不全面带来的多交税款等导致的税务风险。这便要求国家税务机关和相关涉税企业针对不同情况提出相应解决对策，使税收过程更加透明，税务风险更低。本文针对“营改增”带来的税务风险及相关管理对策进行简要探析。
关键词：营改增；税务风险；风险管理
全面营改增政策的实施更像是一把双刃剑握在众多涉税企业手中。全面征收增值税，可以借此机会开具虚假发票进行逃税避税，也可借此机会整顿公司内部的税收体系。前者必然会引起税务风险，但是对于改革的理解不透彻也会不可避免的造成税务风险。这就要求企业在控制自身行为的同时，加大对风险管理的控制。
一、税务风险
（一）税收政策风险及现状
税收政策风险是指纳税人在营业税转交增值税的过程中，由于对新政策的理解不全面或者是税收机关操作不规范等因素造成多交误交纳税额等涉税风险。在全面“营改增”之前该项税收只是在部分试点进行测试，当全面普及之后，大部分企业并没有迅速从征收营业税中脱离出来适应新的税收政策，而新的税收制度及其便民之处着手在许多新的方面进行税收优惠，包括针对于残障人士进行的专项涉税，新科技及新能源开发项目的优惠，个人学术成果处置方式等一系列的优惠政策也未能被很好的利用，这就直接导致相关纳税企业在对新政策了解不太通透的情况下多交误交税金，即使后续扳正，那也会造成不必要的物力财力人力的投入，使工作效率低下，造成税收政策风险。
（二）税务会计核算风险
1.发票管理风险
“营改增”之后，由于增值税的专项发票涉及抵扣纳税额。因此，有关发票的税务风险明显增多。原有缴纳营业税的纳税人在营改增实施后缴纳增值税，这就有可能导致发票管理风险。增值税税种发票有可以抵扣的专项要求，很多企业便伺机多开代开增值税发票进行抵扣，减少纳税额，这种虚开发票的行为将导致国家税收大规模减少，引发税务风险，而上述风险只是发票管理风险的一种。其次便是增值税发票填写的不规范造成的税务风险，缺少相关信息例如税务登记号，账号等重要信息便会导致发票无法顺利传递到下一方，从而影响报税。同时，有的企业不能很好的了解营改增之后的相关条例，仅取得收据和普通发票，导致错失从上一层获得增值税专用发票的机会，这样不仅会使增值税税收链条断掉也会使企业多交税款，从而引起税务风险。
2.隐瞒销售收入的偷税风险
在面对全面缴纳增值税的情况，为了获取更大的利益，企业往往会在销售收入方面做一些手脚，为了减少纳税额，实现利润最大化，通常会少计收入或者通过不在账面上反应相关交易来进行不记收入，类似于通过银行卡或者现金进行交易的逃税行为给国家税收带来的损失是不可估量的。
二、应对税务风险管理措施
（一）实时跟进形式，全面掌握营改增税收制度
面对全面营改增税收管理政策，企业要将降低税收风险与改善政策等相关工作作为首要前提。在公司内部，要组织员工学习相关政策，实时更新内部税务体系，建立健全完善的财务会计制度使其与营改增同步，并能及时发现公司内部相关问题，在解决问题的同时最大限度的降低由于公司自身原因没能及时发现漏洞造成的税务风险问题。对于公司外部大环境而言，在这种制度更新轮换之时，企业应该及时关注当地税收部门出台的各种相关政策，并保持高效适时的沟通以便快速得知有关营改增的政策以及通透的掌握改革后的相关税收优惠政策，通过这样互动的反馈沟通最大限度的降低税负，减少税务风险。
（二）重视发票管理，防范相关风险
由于增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，所以很多企业会采用虚开增值税发票的方式逃税避税，导致由此种原因引起的税务风险也相对增多。因此，加强对发票的控制是减少税务风险的有力手段。大体可以从以下几个方面进行考虑：首先，要培养纳税人对专用发票的了解，掌握其的出具要求，将关键信息详细的反映出来。同时，对相关的扣税凭证要具有甄别的能力以获取有效凭证，以免由于凭证瑕疵导致不能在规定时间内上交上级税务机关，造成无法抵扣增加税负。其次，针对开具虚假发票的纳税人必须要根据相关法律法规进行处罚并补缴税费。
（三）加快税务专业化人才培养，建立健全税务体制
全面实行营改增对于税务机关也是极大的考验，要及时对所辖地区相关企业传达税收信息相关政策，以免造成由于税务机关工作疏忽而引起的税务风险。对于参与工作人员一定要加强风险意识不能存在理解上的错误，使其构建清晰的税务体系制度。很多的公司在面对新的税收政策的同时不能很好的调控公司内部的税收管理体制，这时专业化的税务人员就能很好的统筹企业各个层级的税收管理问题。加快培养专业化的税务人才，既可以缓解新策带来的亟待解决的问题，也可以为企业今后的税务发展做出合理的规划。
三、小结
营业税改征增值税处在起步阶段，国家和涉税企业都面对这巨大的压力。一方面是要面对税务风险的管理控制，另一方面，也要逐步适应调控内部税收体系以适应的新的发展要求。面对国家针对税务风险管理强硬的管理手段和决心，企业要大力研发新技术，降低成本，开源节流以增加利润。不能依靠偷税漏税等行为节约企业成本。同时，也要依靠企业自身力量完善税务体系，降低税务风险。
参考文献：
[1]王化敏.“营改增”前后融资租赁企业的困惑与漏税风险控制[J].当代经济，2013（5）.
[2]张德志.税务风险管理理论与实践[M].中国税务出版社，2013（9）.
（作者单位：中国石化仪征化纤有限责任公司）
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