基层地税部门纳税评估研究

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　　摘要：随着税收征管改革的逐步深化，纳税评估作为税收风险控制的主要手段在世界范围内被广泛应用，其既提升了纳税服务水平又加强了对纳税源头的监控，是税收部门发展的必然选择，本文将针对现阶段基层地税部门纳税评估展开研究，分析其存在的问题并提出相应的优化策略，为基层纳税评估发展作出努力。
　　关键词：基层地税部门 纳税评估 税收风险管理
　　前言
　　纳税评估是税务部门的管理活动，其不仅可以纠正纳税人在缴税方面的行为偏差，避免意识模糊，而且可以有效的提升税收征管的总体质量，有一套完整的实施程序，其在我国起步相对较晚，现阶段各地发展水平参差不齐，随着全球信息化发展速度的不断加快，纳税评估在加快发展的同时面临新的挑战。
　　一、法律授权层次较低，提升纳税评估的法律授权层次
　　现阶段我国的纳税评估工作只能单纯依靠《纳税评估管理办法》及一些相关规章进行，其强制性相对于法律明显薄弱，没有严格的实施程序和条件作为依据，在实施的过程中无法判定纳税人哪些行为应该承担责任，怎样对其进行处罚，所以纳税评估工作缺少强有力的法律支撑是现阶段无法广泛应用的主要原因，国家立法机关应尽快完善。
　　二、对纳税评估重要性认识不全面，加强纳税评估重要性宣传
　　目前不论是纳税人还是基层税务人员都没有全面认识到纳税评估的重要性，纳税人普遍将纳税评估等同于税务检查，而税务人员在实施纳税评估的过程中忽视案头评估的作用，将补查税款作为纳税评估的核心，实地考察成为纳税评估的必要环节，不仅扭曲了纳税评估的目的，而且在一定程度上加大了税务人员的工作量。所以应该加大力度对纳税评估重要性进行宣传，例如开设“纳税人学”“校流动纳税宣传服务车”等，是纳税人认识到纳税评估与税务检查的区别，从其广度与深度上加深认识，从而提升其纳税遵从度，对税务人员的评估业务进行系统培训，消除其在工作过程中的困惑，使其掌握纳税评估的重点。
　　三、信息资料不够广泛，拓宽评估信息采集渠道，提升信息质量
　　现阶段我国基层地税部门进行案头评估信息采集主要依靠征管系统中的纳税人申报信息和定期报告的财务报表、业务资料，由于信息来源主要依靠纳税人提供，而纳税人的主观目的并不统一，所以信息的真实性和全面性难以保证，申报信息自身就具有涵盖信息面不全、信息缺失等问题，其所提供的信息科学性必然受到影响。随着税收体制的改革，隐性税源相关信息发生变化，基层纳税评估部门通过这些信息更加难以发掘，所以严重影响纳税评估的效率。所以要加强部门之间的信息关联，利用综合治税网络和信息技术在地税部门与国税、银行、公安、质检等部门之间建立横线联系通道，使评估信息来源有效拓宽；另外建立省、市、县纵向联系渠道，打破传统基层地税部门信息闭塞的局面，使纳税评估突破地域限制。
　　四、纳税评估队伍建设不完善，积极进行纳税评估人才培养和储备
　　随着纳税程序的不断完善，现阶段纳税评估部门以独立的形式存在，但在实际工作中，由于其骨干型税务人员数量不足，税收人员整体专业素质和技能不达标，纳税评估工作中隐藏着诸多问题，对突发情况反应不灵活，异常数据反映不灵敏等严重制约了纳税评估工作的开展。所以在纳税评估队伍建设的过程中重视税务人员对专业知识和技能学习的基础上，要强调其掌握和应用水平，积极为其创造实践和接触更广泛税务信息的机会，特别注重税务骨干作用的发挥，不断促进其专业金恩和知识储备的更新，使其带动基层地税部门整体水平。
　　五、纳税评估软件、方式方法不能满足需求，要不断深化和创新
　　由于纳税评估指标的相关计算非常复杂，而且我国纳税人数多，单纯采用人工进行评估，其工作量相当巨大，所以开发纳税评估软件，利用计算机参与纳税评估是其发展的必然选择。现阶段地税部门通常单纯选用以纳税人为对象的评估方式，而同一纳税人可能涉及到多种税务类型，税务人员面临的工作不仅任务沉重而且复杂多变，难以把控，所以要积极进行软件开发和方式方法的创新。即使现阶段基层地税部门有针对性的采用自行设计或开发的纳税评估模块，也没有全面的与“金税三期”系统进行整合，其时效性并不理想。
　　六、纳税评估反馈机制不健全，实施纳税评估反馈机制动态管理
　　税收评估反馈机制的优劣主要从其信息统计分析情况、反馈时效性、反馈跟踪情况三方面进行衡量，目前我国基层地税部门信息统计分析主要依靠税务人员的经验和专业素质，利用EXCEL表格对大量采集信息进行整合分类，其工作量巨大，准确性难以得到保证，这在无形中延长了信息反馈的时间，使其信息有效性被迫降低，由于时效性较低，所以后期跟踪基本错过了最佳时间，后期跟踪的重要性被税收人员忽视，所以应从源头着手通过改进信息统计分析方法、降低其分析难度，使纳税评估不仅可以为纳税人服务，而且可以提升税务管理工作的效率。
　　结论：纳税评估是全球各国税收征管发展的必然趋势，我国在进行税收征管改革的过程中更应该对其给予足够的重视，但现阶段由于我国纳税评估经验相对较少，与西方发达国家的具体国情存在明显差异，所以现阶段在基层地税部门应用过程中出现一系列问题，但通过采取有针对性的改进措施，在一段时间后纳税评估效果必然得到大幅度提升。
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