浅析全面预算日常控制管理

来源:用户上传      作者: 刘振华

　　摘要：全面预算管理日益成为企业规划战略目标、控制经营管理活动、优化资源配置的重要手段，科学健全的全面预算管理体系是公司管理的关键。为更好地发挥预算管理对保障公司战略实施和支撑经营决策的重要作用，应重点强化预算过程管控、并持续加强和改进成本费用管理。
　　关键词：全面预算管理 月度实行预算 成本改善推进
　　
　　所谓全面预算管理就是说要将企业的目标利润作为预算的目标,在结合市场因素和生产的前提下,通过企业的决策层来决定和把握企业在未来一段时间内的总体方针和经营的目标等,从而实现能够在明确的规划目标下来对财务和经济等行为的一定的约束。这种适用于企业的所有经营领域,而且又由于各项预算都归结于企业总体的预算,所以 将这项工程称为全面预算,做好全面预算管理工作,就可以明确企业的现状和走向,实现领导层对于企业的全面控制,从而实现从物资采购、产品生产到销售盈利等整体规划和预算,对于完成预期制定的目标起到十分有效的作用,因此它的管理工具和方法在越来越多的企业受到重视。
　　全面预算是企业年度全部经营活动的依据，是企业驾驭外部环境不确定性，是企业提高整体绩效和管理水平的重要途径，怎样才能做好全面预算管理，使全面预算管理在日常经营活动中发挥管理控制作用呢？下面就本企业以一些做法与同行进行交流。
　　一、全面预算在企业经营过程中占据重要地位
　　预算是一系列反映企业未来一定时期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种指标的总称。预算管理是企业对未来整体经营规划的总体财务安排，是一项重要的管理工具。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。
　　二、全面预算编制采用自上而下、自下而上、上下结合的参与性编制方法
　　在企业经营中全面预算是由一系列预算构成的体系，各预算之间是相互联系的，其中销售预算是年度预算编制的起点，企业根据长期市场预测和生产能力编制长期销售预测，以此为基础确定本年度销售预算。
　　以销售预算为起点编制生产预算、投资预算、费用预算、损益预算、资金预算等。
　　财务部门首先根据长期发展目标，结合企业历年数据，确定本年度利润率目标，制定预算编制前提条件，指导各相关部门编制费用预算，对于与产、销量比例相关费用，考虑在上年度实际基础上比例递减，特殊项目单独考虑。审核各部费用预算，测算利润状况与目标利润进行比较，对于与目标利润差额，在公司级预算研讨会上，在相关部门间分解目标，研讨改善方案，通过从上到下，从下到上的几次循环，确定年度最终利润目标，及其他财务相关指标目标。
　　三、编制月度实行预算，增强过程控制可行性
　　预算编制是在一定产、销量前提条件下成立的，市场信息千变万化，在实际执行时销售状况与预算编制时通常变化很大，为了便于利用预算更好的把握整体经营状况，控制各部门费用发生情况，在每个月月末由销售部门预计下月及后三个月滚动销售量，由生产管理部门考虑在库增减情况，预示生产量，其他部门根据最新产、销量状况，结合最新汇率变化，预测最新物资采购需求、费用发生预计及人员配置优化。财务部门组织制定月度实行预算，直接材料费、比例相关费用，按照单台消耗定额从新修订，其他费用在年度预算允许范围内结合实际情况进行修订，特殊费用项目经申请、审批后可在月度之间进行调整。在下一个月实行计划作成同时，根据最新销售预计，对近三个月滚动盈利状况进行预计，出现于预算偏差较大的情况时，及时将信息在公司内披露、展开，增强管理层对问题的预见性，及时调整经营策略制定挽回计划，避免经营风险。
　　四、月度实行预算的控制
　　通过实行预算的编制，增强了各部门成本费用控制的意识，遵守预算变成了各部门主动行为，当月费用的发生会按照实行预算安排业务，财务部门进行审核，使月度预算通过过程控制得以顺利实施，确保月度利润目标的实现。通过对后三个月最新经营状况预计，有利于从总体上把握近期企业经营状况，对挽回计划项目实施情况进行跟踪管理，分部门分项目进行管控，发现问题及时对策。
　　五、中期对年度预算重新修订
　　为了更准确预测年度经营状况，在上一年年末制定的年度预算、每月制定实行预算并对执行情况进行跟踪管理的基础上，每年5-6月份要结合最新市场信息，对年度预算进行修订。首先对上半期经营做最新预计，并对下半期按照预算编制方法，以营业最新的销售预计为龙头，进行最新的各项费用预计，各部门应结合年初预算编制前提条件，成本费用改善计划以及制定的目标、指标值，考虑最新成本因素变化的影响，如果市场变化较大，会对年度预算目标重新设定。使经营管理者更准确地把握企业经营状况。
　　六、推进成本改善实施，确保预算达成
　　根据年度利润目标，各部门制定成本改善目标，并选取改善项目制定实施计划，每个月财务部对改善项目计划实施状况进行跟踪管理。例如采购部门对降低材料成本，从原材料材质变更、进口零部件国产化、优化供应商等方面分产品、分项目选定课题。生产技术部门从工艺改进、刀具消耗等方面选定课题，制造部门从加工时间短缩、资材消耗节约等方面着眼，成立改善小组，结合公司开展的QC、创意提案等活动展开，每月公布各部活动状况，对优秀提案进行奖励。
　　七、对预算执行效果经常进行考核
　　全面预算管理要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖、全程跟踪、全过程控制的系统工程。为了确保企业预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。具体可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并且做到清算结果奖惩的坚决兑现。同时，还要切实把预算执行情况与企业经营者和职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、管理者和员工的积极性和创造性。

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