我国企业内部审计存在的问题及对策
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作者: 徐 曼
[摘 要]内部审计是企业风险控制和管理的重要环节,不仅是风险控制流程的重要环节,而且在风险管理后期扮演着重要角色,因此,企业内部审计对于企业而言,具有极为重要的作用。本文针对我国企业内部审计存在的问题,从正确处理企业内部审计组织与财会部门的关系;企业内部审计职能逐步由“监督导向”向“服务导向”转变;加强企业内部审计人员业务素质的再培养等方面就如何应对这些问题提出了自己的看法和建议,具有一定的参考价值。
[关键词]企业 内部审计 问题 对策
一、前言
金融危机发生后,许多企业管理层对内部审计的看法有了改观,认为内部审计是企业风险控制和管理的重要环节,不仅是风险控制流程的重要环节,而且在风险管理后期扮演着重要角色。企业的内部审计工作,是企业经营和发展的需要。企业内部审计的目的是对企业经营管理的需要负责,侧重于企业基层单位的经营活动和经营目标的完成情况。本文就国有企业内部审计存在的问题及对策进行探讨。
二、我国企业内部审计存在的问题
(1)有些企业,尤其是中小企业内部审计组织与财会部门配合不协调,各自为政,不能相辅相成,存在较大问题。
(2)内部审计的认识不足。
在对企业内部审计的认识上,一方面把内部审计定位于“监督导向”,把内部审计混同于外部审计,在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。另一方面,由于起初内部审计是作为国家代言人以监督企业经营管理行为,维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响,内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界定就有所模糊,致使许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关,把企业灵活经营与内部审计对立起来。有了这种认识,导致企业领导对内审工作不重视,削弱或淡化内审机构,又或者使内部审计人员有“双向服务”思想,工作目标上可操作性不强,影响内审职能的有效发挥。
三、对策
(1)正确处理企业内部审计组织与财会部门的关系。
内部审计机构与财会部门都是重要的职能部门,但两者职能不同,所起的作用也不相同。财会部门的主要职责是对经济活动进行反映和监督,并利用财务、成本资料参与决策。由于业务范围上的局限,它的监督、参与决策限于财务、成本方面。而企业内部审计组织本身没有任何经济业务,不对任何经济活动进行组织、支配和控制,而是根据内部审计的职责权限开展财务审计、合规审计、效益审计,它可以对企业经济活动的各个方面进行审查和评价。一方面,财会部门要进行会计核算、开展财务管理,依赖于企业内部审计组织的审查和帮助。另一方面,由于企业内部审计具有监督和服务的职能,其监督和服务的对象就是企业内部组织成员的受托经济责任的履行情况,监督、服务的范围自然包括财务会计活动在内。例如,为企业领导正确决策,提供产品销售量、销售收入、产品成本、产品销售利润预测数额;为提高经济效益,审计人员为企业领导提供的能源(原料,材料、燃料)消耗指标、劳动生产率指标、费用指标。这些资料都有赖于从会计部门获得。而这些会计资料是否真实、正确地说明了企业的财务状况和经营成果,有赖于内部会计控制的健全性和有效性,内部审计人员在开展财务审计时,首先要测试内部会计控制的健全性和有效性,以便发现企业经营管理的差错、弊端和效益不高等问题。
由此可见,内部审计与财会工作的关系是密切联系、相辅相成的。如果只有审计而无财会业务,会使信息反映与资金筹集活动等都无从进行。如果只有财会业务而无内部审计,则不能客观、公正地评价企业财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性,不能有效地监督企业生产、技术、经营的经济性、效率性和效益性,使现代化的企业管理缺少一项重要内容;同时还会削弱内部控制,增加外部审计的时间和费用。因此,内部审计组织与财会部门二者缺一不可,也不能相互取代。
(2)企业内部审计职能逐步由“监督导向”向“服务导向”转变。
从内部审计的定义中可以看出,内部审计是企业的内部活动,不应承担过多的社会义务。内部审计的发展方向是为企业服务,服从并服务于企业发展,它的工作方向应是协助企业组织完成目标。企业的经营目标可细分为若干个具体的经营目标,内部控制系统的作用在于通过对企业日常营运活动的组织、经营、人事、检查及设施设备控制的执行来确保经营目标的实现。管理层对组织的内部控制系统承担责任,故作为内部控制基础要素的内部审计,通过评价与监督内部控制系统的运作来为管理者提供服务。只有明确并树立这种观点,内部审计才能在企业扎住根,取得企业管理层的支持,并且有利于企业内部审计的进一步发展。
(3)加强企业内部审计人员业务素质的再培养。
目前我国的审计人员对于本单位的详细情况如内部控制不太熟悉,对会计业务仅仅是一个肤浅的做账、记账等的认识,因而其专业能力不高。此外,在计算机的软件方面,较为先进的财务软件开发少,而且内部审计人员的专业技能低,对于软件的应用方面也有很大的局限性,很多先进的审计技术,在企业中根本没有应用。因此,加强企业内部审计人员业务素质的再培养就显得极为重要。
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(责任编辑:董晓磊)
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