浅谈加强企业应收账款的管理
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作者: 陈慧娣
[摘 要]本文着重分析了企业在应收账款财务管理中存在的问提,并提出了解决问题的对策,以期对我国企业应收账款财务管理有所帮助。
[关键词]应收账款 财务管理 问题 对策
应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。因此,应收账款的确认与收入的实现密切相关。企业在确认收入的同时,通常会因为赊销的存在确认应收账款。
应收账款是由于企业赊销而形成的。赊销虽然能扩大销售量,给企业带来更多的利润,但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。应收账款是企业资金管理的一项重要内容,甚至可以说应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。有数据显示,目前我国企业应收账款总量大约占企业总资产的30%左右,而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。这也相对给企业埋下了较大的风险隐患,这就要求我们企业管理者不断的找出企业在应收账款财务管理中可能存在的风险,然后再结合企业自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
一、企业应收账款在财务管理中存在的问题
1、缺乏专业的客户资信状况分析与评估
企业想要从源头上扼制应收账款增加和形成坏账,就必须加强对客户资信状况进行专业的分析、评估与及时的更新。目前许多企业只看到账面上的高利润,为了扩大销售,占有更大的市场,便盲目的采用赊销方式争取客户,而事先并未对客户的资信做深入的调查和研究,这也就致使企业不能针对不同的往来客户去制定不同的信用政策,最终使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概率增大,从而增加了企业经营风险。
2、企业对应收账款管理机构不规范
许多企业对应收账款的管理工作没有设置专门的部门机构,而是由销售部门或财务部门兼管。但是,销售部门往往只注重销售业绩的最大化,而财务部门对于客户的交易情况和交易的背景往往一无所知或一知半解根本没法做出正确的判断,所以这两种模式的弊端是显而易见的。因此企业也就根本无法用科学有效的方法来管理企业的应收账款,致使企业资金管理漏洞不断扩大,导致会计信息失真,严重影响领导作出正确决策。
3、企业内部管理薄弱
首先,一些企业的管理者不懂财务,也就造成财务管理意识淡薄、管理方法落后,基本上没有健全的应收账款管理制度,或者是有章不循,造成应收账款账目不清,使企业利益得不到法律的保护。其次,许多企业的考核机制制订的不完善,大部分企业在业绩考核中只注重销售额,而未将应收账款的回拢率纳入考核体系。一些销售人员为了超额完成任务,往往采取赊销、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升。最后,在实际工作中,因为财务部门和销售部门缺乏沟通,不能及时核对账目。销售部门只注重销售,把欠款直接推给财务部门,而财务部门只管记账,不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况,这就造成了对清欠工作扯皮、推诿现象,致使一些应收账款老龄化。
二、完善企业应收账款财务管理的对策
1、制定合理的信用政策
信用政策也称之为赊销政策,就是根据企业的实际情况和客户的不同信誉情况制定企业的信用政策,以避免赊销的盲目性,这是企业财务管理的一个重要任务。企业可以通过对客户的历史交易资料的分析(包括成交总额、销售折扣率、货款回拢率、呆帐率)以及客户的规模、市场认知度等方面对客户进行分析,对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析,以此为基础判断客户的资信等级,对不同的客户给予不同的信用额度和信用期限。对资信状况较差的企业,信用标准应从严,建立最高信用限额,超过信用限额的业务,营销员必须以个人财产作担保才能操作。这样能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
2、严格应收款审批流程
企业所有的赊销业务应有相关部门、相关人员进行逐级审批。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,所有人员只能在各自的权限内办理审批,超越权限额的,必须请上级领导同意后方可批准。金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。同时应落实担保责任制,各经办人员应负起担保自己欠款业务回拢的责任,要求其对自己经办的每一笔业务进行事后监督,直到收回资金为止。
3、根据企业实际,完善应收款管理制度
制订一套规范的、定期的对帐制度,每隔半年就必须同客户对一次帐。避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,对帐之后要形成具有法律效应的对帐单,妥善保管。对帐工作由财务部门负责,营销部门相关人员配合。
建立应收款责任到部门、到人的预警、报警制度,建立台帐专人管理,定期督促营销员和责任主管,如客户到期不能付款,应提醒销售人员按时上门收款,或电话催收;即使是过期一天,也应马上追收,不应有等待的心理。
4、各部门联动,科学控制应收账款
首先,提高企业管理者财务素质,加强对企业现代企业经营管理知识、财务知识和相应的法律知识的学习并严格遵守。其次,实行货款回笼业绩考核,明确清收责任。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任,要求对客户拖欠款项的原因进行分析,并收集资料以证明其真实性。财会部门应及时编制企业应收账款账龄分析一览表,以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状,有针对性地制定欠款催缴政策。
5、制订相应的销售激励政策
将应收帐款的日常管理纳入对营销人员考核的项目之中,即薪资不仅要和销售、回款业绩挂钩,也要和应收帐款的日常管理联系在一起,制订日常的客户信息提供、关系维护、款项催收、使应收帐款处在受控、安全的范围之内。营销中心在每次营销会议中必须通报各营销员的收款情况,并每月进行排名;制订相应的销售奖励政策,鼓励客户采取现款现货的方式结算,可考虑适当的现金折扣让利给客户或营销人员,充分调动营销人员收款的积极性。
参考文献:
[1]金花玉,胡文楠. 我国企业应收账款管理研究.中国外资,2008;11
[2]许秀敏,陈秀芝.浅谈企业应收账款管理机制.经济研究导刊,2007;4
[3]李岚. 企业应收账款有效管理探讨.合作经济与科技,2009;5
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