基于公司治理下内部审计存在问题及对策研究

来源:用户上传      作者: 张志强

　　[摘 要]论文首先分析了公司治理中企业内部审计存在的问题:审计理念陈旧,内部审计组织模式不合理,人员整体素质偏低,内部审计技术方法落后,内部审计项目选择盲目等,并提出了相应的对策和建议。旨在有利于完善公司治理,提高公司治理效果。
　　[关键词]内部审计 公司治理 建议
　　
　　内部审计是对组织的管理层实施检查,并结合实际情况对其进行评价的一种监督活动,是组织公司健康发展的前提条件。公司治理下内部审计有助于减少公司管理层舞弊行为的发生。审计作弊是一个值得研究的问题,探讨怎样采取合理措施来防止公司内部审计是一个正常企业运行必须亟待剞劂的问题。笔者从企业管理的角度分析了公司内部审计的组织模式,提高内部自我审计在公司管理中的地位,其自主性、独特性和崇高性得到提高的企业内部审计将会对企业的领导层及其它部门产生极大的震慑效果,降低企业领导层及其它部门的舞弊行为的发生几率。企业管理下的内部自我审计将会增强企业的管理效果。当今有很大一部分的企业在管理上存在大量的问题,有股权的结构错乱的、董事会的功能不能再正常情况下有效发挥的、信息公开的方式不透明的等等。内部审计可以有效地缓解董事会和高级管理层之间的信息不对称,从而提高公司治理效果。因此,基于公司治理下内部审计势在必行。
　　一、公司治理下,在内部审计方面仍存在的缺陷
　　1.公司治理,企业的内部审计仍然采用传统的理念,传统的措施
　　内部审计人员在角色上已经出现了问题。在审计的时候,不是以一个客观者的身份出现。而是自我 “监督者”的身份看待审计工作,甚至把自己化作“警察”或者“侦探”的身份去观望、处理即将审计的工作,将主要的精力投入到财务资料的有效性、合理性的验证以及企业管理经营的监督上,将审计的要点仅仅放在财务的账簿上。从而难以揭露公司治理中存在的缺陷与不足。
　　2.组织模式不合理
　　内部审计机构隶属于董事会下属的审计委员会占被调查企业总数的11.3%,隶属于监事会的达到12.9%,而隶属于总经理有35.5%,而隶属于主管财务的副总经理达到了17.7%。这些共占被调查企业总数的77.4%,总这个数字可以看出,企业内部审计如果隶属于监事会将会难以直接服务于企业的经营决策,甚至会造成难以实现改善经营管理,无法实现提高经济效益的价值目标,这样将会阻碍内部审计在公司治理中功效的充分发挥。
　　3.内部审计人员整体素质偏低
　　企业审计人员的分配构造以财会人员为主,这样的构造,将会造成企业内部审计机构人员的知识结构单一,不能使监督的范围扩大,在人员配置上缺少具有风险项目管理、企业管理、网络技术等方面的的综合人才。在人员构成机构上受到了限制,将会制约内部审计在公司治理中功效的发挥。从上面两方面可以看出,当今企业内部审计人员的结构还很单一,整体素质还偏低,这将制约内部审计在公司治理中功效的发挥。
　　4.企业内部审计在技术方法上还不先进
　　当今企业内部审计采用的仍然是传统的方法,仍然是处在账项的基础审计工作逐渐往制度导向审计的过渡时期,在技术方法上还很落后。账目的基础审计关注的核心问题是账项,其视野还不够,无法应对做假账的伎俩。而制度导向审计又注重的关键是企业的内部控制,其核心局限于企业的管理活动。
　　5.内部审计项目选择盲目
　　一项调查显示:48.4%的企业内部审计部门能够根据自己的生产经营规划,独立地制订年度季度审计项目计划;而其它的大部分企业仍将考虑管理层的要求,不是独立地制定审计计划。甚至有达到22.6%的内部审计机构处于更加尴尬的境地,虽然是监督管理层,而审计计划还要听从管理层的安排。
　　二、有效改进公司治理中的企业内部审计措施
　　1.树立企业内部审计人性化的服务意识
　　将企业内部审计当作一种服务向董事会及企业高级管理层主动推销,也就是内部审计机构应该将提出的建议当做本部门产品及时向董事会及企业高级管理层积极推销。此外,在审计过程中,企业内部审计人员时刻要以“服务者”的身份开展“人性化”审计,也就是内部审计人员应该注重被审计人的尊严,尊重被审计人员的工作,在审计过程中实现审计人与被审计人平等地沟通、交流,处于同等的人格地位。
　　2.采取有效措施推行能动式的企业内部审计组织模式
　　一个企业应该建立能动式的双轨报告关系的内部审计组织模式,这种模式一方面有利于企业内部审计能够获得较高的自主性及权威性,另一方面又可以实现内部审计信息快捷、安全、有效地传递给任何一个信息需要者。
　　3.提高企业内部审计人员的整体素质,定期加强审计人员的教育工作
　　企业内部审计人员定期教育是必要的。新的知识在增加,原有的技术也不一定跟进新的步伐。因此,企业应该开展各种活动加强审计人员的知识积累,定期为审计人员举办教学班,提高他们的技术,提升他们的素质,以适应新的形势下的要求。
　　4.注重分析性复核在公司治理企业内部审计中的运用
　　注重分析和评价企业的内部控制状况,评估内部控制体系的建立程度及其有效性,及时发现内部控制中的薄弱环节,发现了问题及时向领导层提出强化内部控制建设的措施。
　　三、结语
　　总之,企业内部审计是一门综合性的应用学科,其内容丰富、知识范围广博、涉及的知识点较多,内部审计目标是内部审计的方向,是审计要达到的境地,内部审计机构的地位是内部审计活动的保障。
　　参考文献:
　　[1]李金华. 审计理论研究[M ]. 北京:中国审计出版社,2001
　　[2]张金辉.公司治理中内部审计问题研究.财会研究,2005(4):69～70
　　[3]董大胜. 审计技术与方法[M ]. 北京:中国审计出版社, 2001
　　

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