我国企业内部审计存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 朱玉琴

　　［摘 要］企业内部审计是独立评价和监督企业管理经营活动的行为,是为企业实现其经营管理目标服务的，是公司内部治理结构和企业自我监督评价机制的重要组成部分。
　　［关键词］企业 内部审计 问题 对策
　　
　　随着经济全球化的发展，我国企业面临着竞争激烈、复杂多变的全球化市场经济的环境。企业内部审计作为企业内部的自我监督和约束机制，越来越被企业管理层和企业监管部门关注和重视。但是，随着现代企业制度的建立和发展,我国企业内部审计组织体系逐渐暴露出一些问题和弊端。
　　一、我国企业内部审计的现状及存在的突出问题
　　1.企业内部审计的客观性与独立性不强
　　独立性是内部审计的基本原则之一，是内部审计人员切实有效地履行职责的基本保证，是取得审计工作预期效果及帮助企业实现经营目标的基础。内部审计的独立性，是使企业内部审计具有权威性、公正性、客观性的必要条件。然而，我国不少企业的内部审计在机构上与财务会计是“一套人马，两块牌子”，既当审计，又当会计，自己审计自己。
　　2.企业内部审计人员专业素质不高
　　我国现阶段的企业内部审计大多是事中、事后的“查错防弊”，实际上企业内部审计还可以通过有效的事前相关工作，为企业管理经营者提供信息，以便管理当局及时改善经营管理，提高企业的经济效益。这要求企业内部审计人员必须具备较高的专业素质与水平。但是，我国企业的内部审计人员的专业素质不高，有相当一部分人员来自财会队伍，不具备必要的审计业务能力，不了解企业的管理经营活动和内部控制，这就很难提高或保持其专业胜任能力。
　　3.企业内部审计机构地位不明确，职能发挥受制约
　　我国企业内审机构在企业中的地位不够明确，权威性和独立性都不高。由于大多数企业领导对内部审计的重要性认识不够，导致重视程度不足，使其在企业内的地位不明确，甚至可有可无。这些都给内部审计的发展造成了重重困难，使得企业内部审计机构势单力薄,被其他部门所隔离，从而制约了企业内部审计职能的发挥。
　　4.企业内部审计范围狭窄,功能发挥受限
　　目前，我国大部分企业内部审计基本上停留在财务审计上，很少触及企业经营管理的其他领域，这就忽视了对企业经营管理和经济效益的审计，这样限制了企业内部审计职能的充分发挥，也不能对企业发展的正确决策做出应有的贡献。
　　二、完善我国企业内部审计的对策与建议
　　1.科学定位内部审计，建立现代企业经营理念,
　　随着现代企业制度的建立及企业经营管理水平的提高, 要科学定位企业内部审计在现代企业中的地位和作用，同时也要建立现代企业经营理念。企业内部审计对改善其经营管理和提高盈利水平具有重要促进作用，绝对不能把企业内部审计工作看作一项可有可无的或者应付上级检查及企业达标升级时的摆设。应切实重视和加强企业内部审计工作,科学认识和定位内部审计的功能作用，使企业内部审计工作不仅能准确、及时地向企业管理层报告有关查错防弊和资产保护信息，更有利于健全内部控制体系。同时，加强企业内部审计可以针对企业经营管理和内部控制的缺陷,提出改进措施和建设性意见，协助企业高层管理人员更有效地控制和管理企业的各项经营活动。
　　2.拓宽内部审计内容，改进内部审计方式方法
　　我国企业要想在日益激烈的市场竞争中生存、发展，并且取得竞争优势，必须加强内部控制，改善企业管理，降低经营成本，提高经济效益。这就要求拓宽企业内部审计的作业领域，开展企业内部控制审计、风险管理审计、经营管理审计、经济效益审计和社会责任审计等等，以促进企业目标的实现和持续发展。另一方面，随着企业管理的现代化和经营活动的多元化，单一的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出科学、准确、全面的评估。所以企业在内部审计方法上要打破原有的事后监督方式，多采取事前预警、事中评价的审计手段。只有广泛应用事前、事中、事后审计相结合的内部审计方法才能更好地纠正和控制企业经营过程中的经营目标偏差,最大限度地控制企业的管理经营风险,为企业可持续发展保驾护航，做出贡献。
　　3.全面提高企业内审人员专业素质
　　随着企业内部审计的不断发展，及内部审计的领域的不断拓宽,对内部审计人员的专业素质和知识结构要求也越来越高。现代企业的内部审计人员不仅要具备审计、财会专业知识,而且还要掌握管理、法律、工程等方面的知识，特别是企业风险管理知识等。同时,复杂的企业经营环境对审计人员的业务能力和品德操行也都提出了更高的要求。所以，提高内审人员的专业素质，是提高企业内部审计工作质量的重要保证。
　　4.明确企业内部审计的独立性，拓展内部审计的职能及作用
　　企业内部审计必须具有相对独立性,才能做到实事求是、廉洁奉公、客观公正、保守秘密。对大型企业公司可在董事会下设审计委员会且直属于董事会，直接对董事会负责，这种设置可最大限度地实现企业内部审计的独立性；对一般企业可在总经理下面设置审计部门，直接对总经理负责并报告工作，这种设置既能保证内审部门有较高的独立性，又能使其在业务范围内有效地开展工作；对规模相对较小的企业，可采用全部外委审计或部分外委审计的形式。内部审计的工作重点也要从传统的“查错防弊”转向为企业内部的经营管理、决策及效益服务,内部审计的职能及作用也要进一步应拓展，从审查和监督向评价与咨询方面转化。
　　5.规范企业内审工作，树立和谐服务观念
　　企业应依据中国内部审计师协会的内部审计准则，同时结合企业的实际情况,建立本企业的内部审计制度, 规范本企业内审工作，确立内部审计机构的职责与权限、地位、工作程序及内部审计的工作报告制度、内部审计人员具备的条件、各项审计业务的具体程序和内部审计工作的管理与考评等，使企业内审工作做到有法可依,有章可循,不断规范。同时，企业内审部门在实施内审工作时，一定要破除与企业内各部门之间对立观念，树立和谐服务观念，转换角色，与各部门之间加强交流沟通，只有这样才能真正实现企业内部审计的功能作用。
　　
　　参考文献:
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　　[2]刘晓昕,阙滨芬.我国企业内部审计的现状及思考[J].经济研究导刊2007年第7期
　　[3]李志新.现代企业内部审计[J].河南科技2004年2月

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