浅议医院财务预算管理
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作者: 张红彬
医院财务预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预测,是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映。通过医院财务预算达到医院管理的目的。实现其计划、控制、激励的目的。
医院管理层应认识到财务预算在整个医院管理中的积极作用。成立专门的预算管理委员会,通过该部门,全过程推动和促进预算管理工作。预算委员会应围绕预算的计划、控制、激励功能明确以下几点任务:
1. 建立有关预算管理的规章制度。通过制度,使各科室预算工作有明确的依据,预算支出有彰可循。通过制定相应的工作程序、会议制度等,来提高工作效率,保证公平、合理。通过制定考评制度,来提高预算管理质量。
2. 发挥管理职能。按照规章制度制定预算,使之合理、合法。监督预算执行的过程,及时发现问题,解决问题。
3. 对预算结果进行考评。通过考评,提高科室重视程度,促使各科室自觉遵守预算管理的规章制度。通过考评,发现预算与执行结果的偏差,分析出主观原因和客观因素,适时纠正。通过考评,总结经验,提高预算管理水平。
4. 医院是以保障人民群众身体健康为首要目标的公益性事业单位,但是随着市场经济改革的不断深化,医疗市场逐渐开放,医院面临着越来越大的竞争压力,公立医院尤其是地市级以下医院从财政渠道获取的补偿资金远远满足不了医院发展的需要,医院往往需要通过一定程度的自负盈亏来保证医院的生存与发展。医院在执行国家医疗收费政策的前提下如何降低整体运行成本、降低病人医药费用负担就日益显得重要起来,而全面预算管理制度就成为医院管理的一个选择和借鉴。
全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算(投资性预算)、筹资预算和财务预算,医院在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算,以业务预算为起点,编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算,用以指导医院日常的经营管理活动,这样就把医院自身的发展战略目标和规划予以量化,将医院有限的资源围绕医院业务发展这条主线有目的、有计划的进行投放,从而避免以往盲目追求高、新、尖,盲目扩大建设规模的错误倾向,提高医院资源利用率。
预算本身是对未来收支的一种估计,存在一定的误差;预算完成后,要想达到预期目的,还要通过全部员工的努力去完成;毕竟预算提供了一种工作方案,而不是一种工作程序。由于预算本身存在的缺陷,目前医院财务预算存在以下问题:
1. 预算流于形式,主管随意性较大,仅限于完成上级交给的任务;
2. 预算缺少权威性,预算收支与实际收支差距很大,没有相应的监督、考核制度;
3. 预算成了财务部门自己的事,脱离了各科室的主观能动性。
为了搞好医院财务预算,笔者提出以下几点:
首先,从思想认识上,要把财务预算重视起来。财务预算本身是对下一年度工作计划的一种数字反映。各医院在保证日常运营的情况下,都有自己的发展需求。比如:基建投资、设备投资、科室的新增或扩充、人员增加、新增科研项目等。这些都需要资金的支持。所以,做好财务预算,按“轻、重、缓、急”安排资金支出。把有限的资金用到刀刃上,具有积极意义。
第二、在编制医院预算的过程中,引入“全面预算”管理理念。“全面预算”管理,具有全面控制能力,有利于相关科室确定工作目标、方向。医院全面预算应包括收支预算,物资、药品、器械、采购预算和基建工程预算等。
第三、在编制预算前应充分收集与编制预算有关的历史资料,主要以历史各期数据作为参考资料。在明确院办公会、财务部门、科研部门和其它管理部门在编制预算中各自的角色和应履行的具体职责的基础上,本着“先急后缓、统筹兼顾和量入为出”的原则,以及“自上而下、自下而上和上下结合”的方式进行预算编制。“自上而下”通过下达医院控制目标,要求各科室遵照执行,能保证医院整体利益。同时通过“自下而上”的方式充分表达各业务科室的实际情况与要求,有利于调动各业务科室的主动性与积极性。经过“上下结合”力求使医院整体目标与各科室实际利益协调一致。
第四、编制预算要坚持量入为出的原则。编制支出预算时,首先保证人员费用、基本公用费用(如水、电、燃料、药品、材料等的费用)、医院发展费用(如设备购置费用、修缮费用等)。编制预算时做到保证重点,兼顾一般,合理安排。编制收入预算时,要参考以往执行情况,考虑本年度有无科室增减、国家宏观政策、医院发展趋势、医院宣传力度等,进行综合分析。要采取谨慎的态度,不要随意扩大收入,对上年度的非正常收入不要编入预算。
在预算编制后,必须重视预算的执行与监控,否则一切都是空谈。在预算执行过程中,财务部门要根据年度预算额度层层分解下达、逐级执行把关,预算内经费支出要履行审批手续,审批权限可根据额度大小分级授权控制。在执行预算过程中,应做到有效控制和信息的及时反馈,尤其对专用设备、物资采购和大型工程项目的建设要建立严密的审批程序,严格按照预算执行。财务部门应将每月财务报表中反映的各业务部门费用情况及时反馈给领导小组,控制资金支出。如有个别科室遇特殊情况需追加支出,应按事先规定的程序逐级申报并经预算委员会审议通过。在医院实际执行过程中,应对执行情况进行全面跟踪监控,不断调整执行偏差,确保预算目标的实现。同时,有利于财务部门对各科室收支情况进行分析,做出客观的评价与奖惩。
第四、通过预算,控制支出。对于办公用品等零星支出,可采用按人员限额控制的方法。
对病区使用的卫生耗材,根据其业务收入按事先确定的比例控制。对有些价值大的耗材则应逐笔检查控制。
综上所述,医院财务预算管理在医院管理中扮演着重要角色。正确发挥医院财务预算管理职能,将对医院各项事业发展具有积极意义。
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