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中央预算内投资项目概算调整审计应把握的几个重点

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  摘要:为了防止和解决投资项目超概算的问题,在2009年的6月15日,发改委与审计署协商下发了《关于加强中央预算内投资项目概算调整管理的通知》,要求中央预算内投资项目,凡概算调增幅度超过原批复概算10%及以上的,必须经过审计后,再视情况进行调整。这是政府首次在中央投资项目“调概”中引入审计监督。
  关键词:投资项目;概算调整;审计;重点
  项目單位为什么要进行概算调整。主要原因大致有四个方面:一是项目设计深度不够,对建设研制过程中的难度估计不足,项目建设过程中设计变更多、签证多;二是政策调整、地质条件发生重大变化;三是有些建设单位为拿到项目,有意将初步设计概算压低,致使项目概算不足;四是项目管理不力,拖期严重,物价上涨,以及成本控制不严等。
  实际审计中发现,客观原因虽然在概算调整中占据了主导地位,但项目单位自身管理不力,也是造成项目超概算的重要原因之一。比如有些项目,因组织管理模式、经费分配方案不明确,各参研单位研制内容相互外协,经费交叉,最终导致参研单位对可支配的研制经费缺乏把握,成本失控,经费严重超支。还有些项目单位把下属非法人业务部门视为法人单位管理,与其直接签订服务和加工的内部合同,并以合同金额作为投资成本入账。各部门收到合同款后,虽有预算管理,但预算执行情况差,资金使用不受控,不合理支出挤占项目成本现象严重;同时,因为管理经验缺乏,前期调研不充分,大型非标设备制造过程中,反复调整生产厂家,致使项目拖期,设备费和管理费严重超支。
  笔者从06年就开始参加中央预算内投资项目概算调整的审计工作,总结起来,概算调整审计应该注重以下几个方面:
  (一)应明确概算调整审计的三个特点
  1.概算调整审计必须是一种全面审计。无论是基建项目还是科研项目,都是一项系统工程,影响概算调整的各种因素相互交错,牵一发而动全身,只有全面审计,才能理清各种因素之间的关联关系,找到概算调整的前因后果,总结项目超概算的根本原因。
  2.概算调整审计是一项综合审计。有些项目既包含科研内容也包含基本建设内容,成本认定时,就必须糅合两种审计方法,实施综合审计。
  3.概算调整审计具有承上启下的作用,上可以对已实施的项目内容进行全面检查,可以说是中期的决算审计;下可以对后续需要评估的内容进行成本认定和范围界定,并为最终的决算审计打好基础,保持审计监督的连贯性。
  (二)概算调整审计可以把握以下几个重点
  1.调查充分,审前培训。调查中除常规的查阅项目资料外,还应做好培训工作,要抓住项目特点,确保各参审人员审计的思路统一、口径统一、尺度统一。在此基础上,再来制定详实、前瞻性强的审计计划。
  2.延伸审计,加强沟通。成本不受控往往是由资金过度分散、交叉运行所引起,要理顺资金流动的脉络,必须进行延伸审计,查实项目成本,确保不留死角。因调概项目涉及单位多、专业多、审计人员多、分工分组多、异地审计多,延伸审计时,各小组应建立高效的内部沟通机制,总负责人进行穿插组织,总体协调,各小组间保持沟通,避免审计内容重复和漏项。
  3.思路清晰,有效控制。概算调整审计涉及面广,总负责人应该有明确和成熟的审计思路,切不能在审计过程中模棱两可,犹豫反复,否则会降低工作效率,影响审计人员的工作积极性。同时,应注重宏观控制,合理调配审计资源,确保审计局面不混乱,审计进度有序推进。
  4.客观公正,实事求是。调概审计时,不宜一味的照章搬制,应适当倾听项目单位诉求,态度不偏不倚,注重了解实际情况,注重资料搜集,注重最大程度的核实真实成本。比如对项目单位内部合同进行审计时,对因设计变更和工艺、技术条件不成熟等原因导致审定成本高于合同价部分,不应按合同价一刀切除,应充分分析其必要性,在尊重客观事实的基础上予以认定,以体现项目成本的真实性和审计的公平性。
  5.清查资产,重视盘点。调概项目一般都具有投资额度大、时间跨度长、设备设施多、配件配品多、耗材器材多、耗损耗费多、存放地点多、入账方式多等特点,为确认项目资产的真实性,盘点时不应参照一般审计,直接深入现场。盘点前应规划盘点路径,明确盘点内容和方法,提高盘点效率。
  6.充分发挥技术专家的作用。针对部分概算调整项目专业性强、建设和制造工艺复杂等特点,审计过程中,应充分发挥技术专家的作用,对审计人员就技术方面的问题给予支援,准确判断报审内容的合理性和必要性。
  除以上几点外,还应及时将审计中的具体情况与主管部门进行汇报,防止审计工作跑偏。
  (三)调概审计应起到以下三个主要作用
  1.确保我们的审计成果能为上级部门的投资决策提供强有力的支撑。这就需要我们搜集的审计证据真实有效,审计依据合法合规,审计过程严谨细致,审计结果公平、公正和公信。
  2.要突出“严、实、细、准、效”五字方针中“效”的作用。市场经济下的审计,最终目的是为被审计单位发展、决策、改革提供参考依据;而我们也应该结合审计情况,帮助项目单位梳理项目管理中的漏洞,为项目单位下一步工作提出切实可行的建设或整改意见,充分挖掘审计的价值增值效应。
  3.要及时总结,为项目的调概审计积累第一手的经验和素材。
  总而言之,调概审计较一般审计更加复杂,审计中一定要把工作做细,只有各方面工作做的更细,审计基础才会更牢,审计效果才会更好,审计风险才会更低。
  参考文献:
  [1]中央预算内投资项目概算调整引进监督[J].航天工业管理,2009 (7):47-47.
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