新时代下中央预算单位全面预算管理的问题与建议研究

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　　陈萍江苏公证天业会计师事务所
　　摘要：新时代中央预算单位的预算管理对单位意义重大，同时也存在诸多的问题。本文以对各类问题的分析为基础，以“全面”二字为指引，提出一定的解决方法，对于改善中央预算单位的预算编制与执行提供一定的指引。
　　关键词：全面预算管理;预算信息;预算数据
　　中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0336-01
　　在企业中，预算管理在战略目标的指引下，对未来的经营活动以及财务指标进行全面预测和筹划，分配企业现有以及将有的资源，在执行过程中进行有效的监督及分析，最终对结果与目标进行配比评价和反馈。中央预算单位与企业的预算管理略有不同，由于大多数执行中央预算的事业单位为非盈利性组织（有自主经营权的事业单位2018年已开始进行改制为企业），在预算管理上主要为实现资金效益最大化，充分收集现有以及将有的资金信息，对资金进行规划以及执行过程中与规划相匹配，并进行有效评价和反馈的过程。在新时代背景下，中央预算事业单位的预算管理引入‘全面’二字，充分优化全员参与、整合信息收集覆盖能力、强化执行体系全程跟踪。
　　一、新时代下全面预算管理对中央预算单位的意义
　　1.指引以及校调功能
　　新时代下的全面预算管理与战略目标有着相似的功能，对中央预算单位的资金使用提供一定的指引方向。预期资金使用差异、人员变动的不确定性以及突发事件对全面预算管理提出了更高的要求，进而预算单位做好全面预算管理也将极大地改善不确定性因素与预算执行过程的影响，从而对预算单位在执行过程中的偏差进行校调，使之更有效地发挥预算监管作用。
　　2.强化单位沟通以及协调能力
　　中央预算单位的全面预算管理强调全员参与，进而极大改善各部门的沟通能力，使得人人懂财务，在此基础上通过多次的沟通协调及时准确地评估各部门的计划和需求。优化全员编制预算虽执行中有偏执，但仍在一定程度上促进预算单位各部门的协调一致，并强化预算执行的有效性。
　　3.激励评价相结合
　　新时代背景下的全面预算管理讲究执行监督体系的全过程覆盖，引申出预算监管评价体系以及考评体系的全过程覆盖。通过特定期间的预算执行效果与计划相比较，评估出的财务部门负责人的绩效，进而可以优化中央预算单位的绩效评估系统，从而提高各部门人员工作的自主性以及积极性。
　　二、新时代下全面预算管理所面临的问题
　　1.预算全员参与的不可能
　　全面预算管理要求全员参与，将财务部门与其他各个部门相结合，要求所有职员树立预算理念，建立资金优化使用意识。而实施过程中不可能将所有人员集结，即使各部门领导全面参与，也难免会有所疏忽。参与不等于参加，参与强调所有人员有计划地进行申报。
　　2.预算与经济发展水平不匹配
　　绝大多数财务主管进行预算申报，执行数据会与申报数据会出现偏差，最终资金不够用。比如采取中央预算的事业单位根据属地政策进行管理，预算申报后，属地对公积金缴纳基数以及比例重新调整，结果造成专项资金与预算资金严重不匹配，出现赤字。其归根结底，目前新时代下政策变化较快，经济发展也不断提高，导致预算申报数据与执行数据出现严重偏差。
　　3.预算执行滞后或超前
　　新时代背景下，中央预算单位的各类不确定情况，会引发预算执行不到位。譬如原定本年3月底执行计划的25%，结果由于掌管预算执行的财务负责人员的不在岗，截止3月底执行了计划的20%。或者由于新项目的不确定性，超计划完成资金使用，完成计划的35%。这些均是新时代背景下，不确定性因素所导致的预算执行不到位。
　　4.预算信息覆盖的不全面
　　编制预算时需要全面的信息系统进行支撑，而这正是当前各中央预算事业单位所欠缺的方面，更严重地说，有些预算单位在预算编报的过程中没有信息采集系统的支持。由此造成了预算编报不准确，预算信息的缺乏正是新时代多变的大环境下尤其重要的因素。
　　三、建议与方法
　　1.强化财务的主导地位
　　针对上述编制预算全员参与的不可能，中央预算单位领导层应提高重视程度，强化单位财务部门在预算编制以及采集信息过程中的绝对的主导地位，平时强化预算单位财务知识的普及。另外，预算单位财务主管部门领导决不能因此而固执，由此可能对财务部门的主导地位产生不利影响。
　　2.预算数据的前向比较
　　在预算数据的编制方法上，个人认为应将零基预算和弹性预算结合。首先预算单位对不经常发生的项目从实际需求出发分析预算经济活动的合理，将数据平衡后形成预算数据。其次预算单位对现有的延续性业务量采用弹性预算方法。以2020年编制预算为例，将2019年基础数据整理完成形成固定基数，再将变动的工资业务采用列表法进行编制，由此形成增量的预算数据。最后，尤为重要的一点，将预算单位前几年的数据整理算出偏差的增量比率，将零基预算以及弹性预算整合出的数据与前几年偏差增量比率结合。这样可以改善预算与经济发展水平不匹配。另外属地管理的中央预算单位强化属地政策的认识，这也是目前诸多属地管理单位所欠缺的。
　　3.强化的预算监管执行体系的建立
　　新时代下预算监管执行体系的建立要求预算单位强化内部控制，对预算单位的资金活动、采购业务、资产管理以及工程项目等活动强化资金的事前审批、事中控制、事后监控的体系建立，将有助于控制预算的执行。另外诸多预算单位的预算执行主要集中在财务部门，单位应强化财务分管领导对预算监管的认识，改善预算执行偏差。
　　4.大数据预算系统的应用
　　大数据预算系统的应用包括内部数据的建立以及外部数据的使用。首先，内部数据的建立以内部控制体系的建立为基础，强化数据的记录整合。其次将采购价格等外部数据形成一个合理的预期，强化数据的前导性。大数据预算系统的建立将极大改善预算信息的不全面。
　　四、结语
　　新时代下中央预算单位全面预算管理将有助于改善目前存在的诸多问题，各预算单位在编制以及执行过程中应提高认识，對于提高和改善单位财务工作的质量给予更大的帮助。
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