时代背景下的个人所得税改革研究

来源:用户上传      作者:

　　摘要：随着我国经济社会的不断发展，个人所得税改革也被提上日程，随着2019年全国两会的胜利闭幕，我国个税改革也即将迈上一个新台阶。本文在分析时代背景下我国个人所得税存在的不足之处的基础上，尝试提出完善个人所得税税收制度的改革策略。
　　关键词：时代背景 个人所得税 改革策略
　　一、我国个人所得税存在的不足
　　（一）个人所得税计税依据不合理
　　就目前而言，我国实行的是分类征收的个人所得税征收机制，该模式存在一定的弊端，其在一定程度上很难综合评估与衡量一个人的纳税能力，且个人所得税所设置的免征额也并未能充分考虑到纳税人的家庭因素，对不同纳税人之间供养家庭人口的不同缺乏一定重视。这就容易出现一个怪异现象，也即，收入相对高的纳税人所纳税相对较少，收入低的纳税人所缴纳税费有时候却要更多，这就造成了纳税不公平的问题，不利于我国进一步落实民生政策，也阻碍了我国经济社会的进一步发展。
　　（二）课征范围过于狭窄
　　随着我国社会经济的不断发展，民众有了更多的收入来源和工作选择，个人收入也呈现出多样化态势。就目前而言，个人所得税征收存在有课征范围相对狭窄的问题，有很多情况并未纳入征税范围：其一，对于从事农、牧、渔产业的，收入超出个税起征点的人群，却基本不用缴纳个人所得税;其二，随着人们生活水平不断提高，从事股票、房产交易等行业的个人不断增多，但对于此类人群，其个人所得同样尚未纳入征税范围;其三，职工福利未有明确缴税规定。当前，我国大部分职工除工资以外还有很多其他福利收入，但目前的个人所得税征税范围还不包括职工所得附加福利。
　　（三）征管水平与手段相对落后
　　其一，在资料的储备、检索以及税后处理等方面，缺乏有效的、科学化的手段;其二，在纳税过程中，对于纳税收入的审查、资料建档等，依然存在采用传统操作方法的现象，造成工作效率低下;其三，纳税信息普遍缺乏时效性，难以跨区域传递，很难满足当前社会发展需求。此外，由于与个人所得征收相关的个人信用管理制度还没有建立，造成了征管水平和监督作用都不甚理想。
　　（四）税费征收欠合理
　　就目前而言，个税征收与费用减免依然是以个人为基准的，而其家庭作为其收入的主要支出项目，却未被列入审核范围。因此，国家很难全面掌握个人对家庭的负担情况，从而造成个税征收与费用减免缺乏合理性。例如，虽然说两个家庭的收入情况相同，但是在子女教养、老人赡养等方面却存在较大差别，这显然会造成两家在家庭负担方面存在有较大差异。但就之前的税收制度而言，在个人所得税征收方面，他们所缴税费却是相同的，显然，这是一种不合理的缴税现象。
　　二、时代背景下个人所得税改革策略
　　（一）建立綜合性个税制度
　　随着时代的发展，政府部门要不断完善和发展个税征收制度，不仅要对纳税类型进行有效监控，同时还要有效掌握个人收入来源。目前，我国个人所得税相关法律法规及征管水平还有待完善，在一定程度上难以满足经济社会发展的真实需求。对此，首先，政府对于个税征收对象和税费减免的设计要具有系统性，并且要进一步体现出税收是为了社会更加公平的原则;其次，对于税率可采用累进与比例税率相结合的方式，从而有效调节各阶层的收入分配情况;第三，要尝试实行个税征收家庭联合申报制度，充分照顾到纳税人的家庭负担等因素，确保能够站从整体性的角度出发，对于纳税人的纳税能力进行综合考量。
　　（二）明确并扩大课税对象及范围
　　在我国社会经济体制不断发展的背景下，相关部门要将个人所得由单一向多元化整合，明确并扩大课税对象及范围，改变以往相对集中的税收现象，不断朝着分散化的方向发展。随着我国全面建成小康社会的不断推进，很多人群的收入渠道显著增多，且收入结构正不断向着复杂化发展。根据我国2019年前的个人所得税法要求，不论是居民还是非居民纳税人，都需要按照个人所得税法缴纳个人所得税，但现阶段还存在很多新出现的所得种类无法征税。因此，相关部门要不断扩大课税对象，尝试引入排除法对课税范围予以规定，且要求除个人所得税法明确的免征范围外的全部收入，都属于课征的范围。
　　（三）加大征收监管力度
　　首先，要加强队伍建设，不断提高征管干部的业务素质和水平，从而使其更好地适应改革深化的需求;其次，要进一步完善税管制度，加大征收监管力度，加强对不同纳税人、不同负担群体的有效监管，从而确保其个人所得税在上报过程中符合实际情况;第三，在个人所得税的征收过程中，要加强各部门之间的通力协作，并提倡社会机构和新媒体进行流程监督。
　　（四）健全费用减免、扣除制度
　　就我国经济社会发展实际而言，要想完善个人所得税税收制度，使其更加符合和适应社会的发展，其一，要完善费用减免、扣除制度，以教育培训、住房、医疗以及养老等制度为依据，进行合理设定;其二，在纳税过程中，要以纳税人的家庭情况为依据，了解家庭中的子女、老人数量和婚姻情况等，再确定具体的扣除标准;其三，对于特殊纳税人，包括残疾人、烈士家属及孤老人员等，可以按照税收优惠进行适当照顾。
　　结语：综合而言，我们要根据我国实际发展情况以及人民工作生活的新要求，正确认识个人所得税改革的必要性与必须性。如今，我国也正式提出和试行新的个人所得税征收标准，其所带来的利好对于社会公众而言是十分必要的。而且，只有不断完善税收制度，才能够使其真正发挥促进社会公平的重要作用。
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-14984189.htm