IFRS9号准则对保险公司的影响

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　　摘要：IFRS9号文件于2018年正式实施，保险公司被允许递延至2021年实施。IFRS9号准则将全面影响保险公司的财务现金以及经营情况。因此，保险公司宜未雨绸缪，只有全面掌握IFRS9号准则，不断分析其产生的影响，才可做好财务应对措施，进而掌握主动权，最大限度规避政策性风险。本文从IFRS9号准则作为切入点，重点分析了IFRS9号准则对保险公司产生的影响，主要体现在财务报表、财务系统、保险公司的经营模式等等，最后提出解决措施，希望本文的研究为保险公司提供借鉴学习价值。
　　关键词：IFRS9号准则;保险公司;公允价值;资产减值
　　金融工具的变化和经济环境息息相关，在IFRS9号准则正式实施之前，我国学术界和经济界认为IAS39号准则归于繁琐复杂，不利于金融机构开展业务，导致企业管理者难以正确分析财务数据所反映的现象，无法正确体现某个企业的管理现状和经营现状，也加大了金融机构扩大风险的可能性。国际会计理事会修正了“金融工具计量”准则，并将该准则不断简化，最大限度保证金融机构科学掌握经营现状，该准则的核心内容是对预期信用损失的情况进行分析。由于IFRS9号准则的修订将对保险公司产生重大影响，因此，保险公司为了应对此状况，需提前做好文件学习工作和应对举措。
　　一、IFRS9号准则对保险公司的影响
　　（一）IFRS9号准则对财务报表的影响
　　第一，我国保险公司实施IFRS9号准则后，将导致利润不稳定，呈现不稳定状态。我国保险公司在实施IFRS9号准则后，将以公允价值的方式记录当期金融资产，对保险公司影响最大的便是可供出售的金融资产，这是因为，可供出售的金融资产需依照股权性质，并按照IFRS9号准则要求，重新计入新的分类。由于保险公司的特殊性，我国保险公司的一般做法是长期持有大量的债权投资，并寻找与之相配的保险险种，最大限度满足本金和利息的相互匹配，同时，保险公司需在可供出售金融资产到期前将出售，最大限度满足保险公司资金流动性的需求。以上这些资产在IAS39号准则中属于可供出售的金融资产，但是在IFRS9号准则中，保险公司的部分债权类资产将计入FVTPL 类别（以公允价值变动并计入当期损益的资产），由于公允价值具备一定的稳定性，并且其可预测性高于金融权益工具。由于我国资本市场的变化较大，因此，我国保险公司财务报表将主要受公允价值权益工具的影响。
　　第二，我国保险公司实施IFRS9号文件后，将导致保险公司的减值金额不断攀升。我国保险公司尚未建立风险减值预算系统，我国保险公司很少计提信用风险减值准备，同时IFRS9号文件要求我国保险公司需计提金融产品减值准备，我国实施IFRS9号文件后，将导致我国保险公司的金融产品减值准备大幅度攀升。与此同时，我国保险公司尚未建立资产减值准备系统，我国保险公司的信息化管理系统有待提升，和商业银行银行，保险公司的风险管理体系尚不健全，并且缺乏详细的内控制度等等。由于我国保险公司计算减值准备尚未统一，因此我国各个保险公司将面对减值计提结果不统一的现状。
　　（二）IFRS9号文件将对保险公司的管理系统提出高要求
　　第一，IFRS9号文件将对我国保险公司的资产估值水平提出新要求。目前，我国保险公司对资产的计量以商业模式为主，我国若全面采取公允价值的计算方式，不具备一定的可操作性。
　　我国目前估算公允价值的方式包括模型估算和市值计算等两种方式。公允价值更适用于股票类型的金融资产，该类金融资产的公允价值便是市值。对于交易捕活跃的金融资产一般以估值模型对其进行估算，由于我国资本市场的不健全，其市值也无法真实体现其真实价值，因此存在一定的波动风险。
　　第二，IFRS9号文件将对我国保险公司的管理系统技术提出新要求。资产减值准备是针对未发生的事情进行反应，但是“已损失的准备”更加符合“现在”，同时，保险公司的“预期损失模式”的对象反映公司未来情况，这种状况必然影响保险公司的减值计算方式。从IFRS9号文件的内容看，该文件要求金融机构预测未来发生损失的可能性以及相关金额，这就要求我国保险公司需不断完善内部管理系统，提升计算技术，提高计算各类参数的科学性，同时运用金融模型等计算数据，由于计算金融资产减值准备的数据较为复杂，其计算结果也将存在失真的情况。
　　（三）IFRS9号文件将影响保险公司的管理方式
　　IFRS9号文件不仅将影响保险公司的记账方法，同时也将影响保险公司的管理方式，通过上文分析可知，我国保险公司的可供出售的金融资产较多，占比较大，因此，IFRS9号文件实施后必然影响我国保险的管理方式。主要体现在保险公司的投资方向和利润分配方面。
　　第一，对保险公司投资方面的影响。IFRS9号文件对金融机构的金融资产做出了明确规定，因此，保险公司的高管人员无法随意更改金融资产的记录方式，以及对财务报表的影响。这种变化之处要求我国保险公司务必不断调整投资方向，最大限度IFRS9号文件对公司的消极影响。通过上文分析可知，不同类别的金融资产将影响保险公司资产负债情况，进而影响保险公司的资产配置环节。因此，我国保险公司务必将IFRS9号文件和企业资产管理进行融合，重新规划保险公司的资产配置模型。
　　第二，对保险公司利润分配方面的影响。我国保险公司是资本市场的重要组成，因此对股权进行配置也是其发展的需求。据证监会统计数据显示，我国2017年保险公司股票占比证券投资比例约为14.5%，由此可见，我国保险公司为了应对风险，优化投资配比是其必然选择。但是在IFRS9号文件实施后，倘若保险公司将该类资产划分为FVPL，那么其价值的变动将直接影响保险公司的收益，甚至涵盖保险公司的所有利润。换个角度，倘若保险公司将该类资产划分为FVOCL，那么保险公司将无法实现该类资產的收益，进而削弱保险公司的盈利能力。
　　二、保险公司的应对举措 　　（一）联合保险公司组成协会，科学表达诉求
　　我国保险公司为了应对IFRS9号文件带来的挑战，我国保险公司应联合行业保险公司，依据实际情况，向保监会及时反映情况，正确表达保险行业诉求，将IFRS9号文件对保险公司的不利影响降至最低。例如，我国保险公司可结合经济现状，以国债利率作为标杆，结合本行业实际现状，将资产变动影响计入其他收益，最大限度减少IFRS9号文件的影响，进而实现保险公司资产和负债二者的相互关联，结合资产和负债的分类，重新配置资产负债，实现业财融合的管理模式，进而增强保险公司对资产的管理能力。针对IFRS9号文件对信用风险的计算方式，可明确提出二者重复计算的解决的方式。
　　（二）强化保险公司的行业合作，提高资源共享能力
　　我国资本市场和发达国家相比，发展差距较大。如何落实IFRS9号文件，顺利实施IFRS9号文件，对我国而言是一種现实挑战。保险公司应联合行业企业，加强保险行业写作能力，实现保险行业的资源共享，不断适应学习IFRS9号文件。例如，保险公司可培养定向合作伙伴，利用商业银行的数据、资源系统、风控系统等，向其学习风险减值模式的经验，不断弥补保险公司的不足，进而实现资本市场的完善。与此同时，我国保险公司可建立并完善资产减值准备计算模型，明确保险行业的统一标准，降低保险行业的转换成本，提高数据的可比性，增强资产减值准备计算的可操作性，从实际环节减少IFRS9号文件的对其的不利影响。最后，不断提高保险行业的管理经验，加强保险行业高素质人才队伍建设，我国保险公司可针对IFRS9号文件，专职设立部门，负责解读并学习IFRS9号文件的相关规定，将其中风险进行深入挖掘，在了解IFRS9号文件后，制定解决措施，提高保险公司的应对能力。
　　三、结束语
　　IFRS9号文件自从实施以来，从系统技术、财务报表、人员管理等多个方面影响我国保险公司，我国保险公司为了最大限度减少IFRS9号文件对其的不利影响，可从联合保险公司组成协会、提高资源共享能力和加强人才队伍方面入手，提高保险公司的应对能力，重点建立并完善保险公司的财务管理系统，增强保险公司的风险应对能力，提高保险公司的可持续发展能力。
　　参考文献：
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