风险管理视角下的国有企业内部控制探究
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摘要：经济不断发展，市场竞争也日益激烈，国有企业在如此严峻的形势中所面临的风险也逐渐加大，有关管理人员对企业的内部控制制度建设越来越重视。国有企业建立完善的风险管理和内部控制制度有利于国有企业的长足发展，本文基于风险管理与内部控制的关系和当前国有企业风险管理存在的不足，探究风险管理视角下的国有企业内部控制制度建设措施。
关键词：风险管理;内部控制;国有企业
一、国有企业风险管理和内部控制的关系
国有企业的风险管理和内部控制目标具有一致性。国有企业的风险管理和内部控制制度的目标都是对企业所面临的潜在风险进行有效的防范与管控。从长期目标来看，风险管理和内部控制都是为了保障企业的经济效益，推动企业的稳定持续发展。
国有企业的风险管理和内部控制相辅相成。国有企业进行有效的风险管理使企业内部控制制度的建立更有针对性，内部控制制度重点在于建设有关制度，为企业开展风险防范和规避工作提供了制度支持，确保了企业风险管理的制度化、流程化和标准化。
国有企业的风险管理和内部控制在外延和内涵上存在一定的差异。国企开展风险管理主要侧重于对企业风险的识别和评估，其已经上升到国有企业运营风险战略程度，是企业内部控制的延伸。而企业的内部控制构成要素比较单一，侧重点在于对内部环境的管控，是利用制度规范控制企业内部的工作运转，其环节包括内部信息控制、内部评估和内部监督。
二、国有企业风险管理和内部控制的缺陷
（一）国有企业的风险管理、内部控制意识较薄弱
国有企业的特殊性使相关的管理人员以及普通员工的风险管理意识比较薄弱，这种现象严重阻碍了国有企业风险管理的顺利实施。而且大部分国有企业不重视内部控制的管理，企业风险管理的内部控制制度只是形式化的存在，一些企业员工为了快速完成任务，在具体的工作中故意忽视内部控制，不能严格遵循有关制度，造成国有企业的运营漏洞，给企业发展带来了潜在风险。
（二）缺乏专业、独立的风险管理和内部控制部门
在国有企业中，风险管理部门就是内部审计部门，但是内部审计部门容易受到企业管理层面的牵制，缺乏相对的独立性。并且企业的内部控制缺乏系统的机构，一般的企业内部审计主要是对企业的业务活动和财务管理执行的规范性做出审计，并没有对影响企业的真正厉害要素进行审计分析，这种形式化的内部审计并不具备内部控制的功能。同时，部分国有企业不具备专业的内部控制机构，不能对企业将要遭遇的潜在风险进行有效的识别判断。
（三）风险管理内部控制机制不健全
国有企业内部控制制度的建立是在对企业风险进行合理分析的基础上进行的，企业应该根据不同的风险特性实施具有针对性的管理措施，构建企业系统的内部控制机制[1]。当前阶段很多国有企业的内部控制机制对风险的评估和分析预测专业性不高，不能及时发现企业运行过程中的潜在风险，提出合理的预防措施。特别是在科技飛速发展的经济时代，支付宝等网络付款方式的出现，加之国有企业这方面风险防范水平不高，使国有企业的法律风险和财务风险发生概率急剧上升。
三、风险管理视角下企业内部控制建设相关措施
（一）不断强化国企内部控制意识
国有企业建立良好的内部控制环境是开展内部控制工作的基础条件，现在的大部分国有企业虽然建立了内部控制机制，但是并没有将其充分融入到日常运营管理上，使这些制度过于形式化。国有企业可以充分营造出内部控制的文化氛围，激励企业的全体员工积极参与到内部控制工作中，培养员工自觉遵守和执行内部控制制度的意识，有效发挥出内部控制在企业的重大作用，从而达到风险管理的目的，使其为国有企业的健康发展保驾护航。
（二）完善风险管理为导向的内部审计机构
国有企业对内部控制制度的执行力度进行有效的监控离不开企业内部审计机构的建立。所以，国有企业应该设置独立的内部审计机构，并且配备高素质的专业审计工作者，对企业内部控制进行科学的评估和监督。当然，国有企业的内部审计工作不能只局限于企业财务方面，应该对企业的所有业务项目和环节都展开内部控制的审计工作，全面提高企业内部控制的效率。
（三）完善国企内部控制机制，提升风险管理水平
有效的风险防范、内部控制制度规范高效的执行能够促进国有企业的持续发展。一方面，企业应该加强各部门间风险信息的交流和沟通，为内部控制机制的实施提供了有利条件。现代信息技术的飞速发展为企业完善自身的信息沟通体系带来了技术支持，国有企业可以充分利用这些互联网科技对企业的信息传输渠道不断进行改进和调整，使其适应社会环境的变化和企业发展需求，从而确保企业各部门间更快捷、更方便的进行信息传递，便于企业有关部门及时发现潜在的风险因素，并采取合理的应对措施。
另一方面，国有企业的内部控制应该对已有的内部控制制度不断完善，保证其适应企业内外部环境变化。政府部门已经颁布了《企业内部控制基本规范》等一系列关于企业内部控制的法律规范，这些政策一再强调企业的内部控制必须从风险管理的理念和视角出发。所以，企业应该时刻关注国家政策、社会经济等环境因素的变化，并且结合企业的实际情况对企业现行的内部控制制度进行规范和完善，使其持续为企业的发展做出贡献。
（四）加强对内部控制的监管力度，强化对风险管理的评估
国有企业对内部控制加强管控可以保证内控制度的高效执行，从而及时发现企业的潜在风险，并采取相关措施。首先，国有企业必须建立与企业发展相适应的监管机制，国有企业的监督管理机制应该以企业自身的运营状况为依据，对企业进行全面系统的监督管理，保证国有企业内部控制工作的顺利开展。
其次，国有企业还要切实履行监督管理机制的职能，企业的监督管理部门和人员可以在其职责范围之内对企业各部门内部控制开展专项的检查和监督，并且根据检查结果编制评估报告，保证企业风险数据信息的透明度和可靠性。 再有，国有企业应该充分利用外部的监督管理，其外部监督管理的主体主要包括外部审计人员、政府的纪检机关等[2]。企业应该按照有关规定积极配合纪检机关完成监管工作，在必要条件下企业也可以聘请专业的外部审计人员对企业全方位的评估，这些外部监督使国有企业信息更加透明，促使企业合规合法运营。并且这些外部监督管理的有效开展还能弥补企业内部监管的缺陷，防止了舞弊等现象的发生，推动了企业内部控制制度的健全完善。
（五）健全企业的财务制度
国有企业的风险管理与内部控制重点内容之一就是财务管控，所以健全企业财务制度也应该加以重视[3]。企业建立科学的财务制度，为企业的财务风险管理提供了制度保障，使国有企业的财务风险管理工作有章可循。国有企业的各项财务制度的建设必须与宏观经济市场、企业的运营活动有效结合，充分考虑企业财务风险预测、防范和管控中的关键之处，使企业的财务活动能够更加高效的进行。
四、南方航空风险管理视角下的内部控制分析
现阶段，南航集团财务部门持续稳步推进共享中心、业务财务、战略财务“三位一体”建设，从战略财务的角度提出了加强以风险为导向，以流程优化为重点的内控体系建设目标，明确了梳理流程，控制关键点、关键环节等内控关键，作为内控核心的财务内控，未来将通过内控体系的不断完善等系列工作的深入开展，使南航在风险管理视角下企业内部控制建设更加高效，从而更好地确保南航高质量的稳定发展。
五、结束语
综上所述，国有企业风险管理视角下的内部控制在新时期迎来了机遇，同时也遭遇了困境。国有企业想要突破困境就应该做到不断强化国企内部控制意识，完善风险管理为导向的内部审计机构，同时完善国企内部控制机制，提升风险管理水平，加强对内部控制的监管力度，强化对风险管理的评估，并且健全企业的财务制度，只有这样才能保证企业持续健康的发展。
参考文献：
[1]刘继国.风险管理视角下的国有企业内部控制方式研究[J].民营科技，2017 （4）： 104-104.
[2]肖云.風险管理视角下国有企业内部控制机制的构建与完善[J].现代经济信息，2017 （19）： 104.
[3]李雪，邱冰.风险管理视角下的企业内控制度体系构建[J].企业改革与管理，2018，No.326 （09）： 49-50.
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