建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨
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摘 要 这些年来，我们国家建筑业取得了较大的发展和完善。建筑业是国民经济建设中的重要行业，对我国国民经济增长有着积极的促进作用。我们国家这些年来推行“营改增”的税务制度改革方案，建筑企业也在推行“营改增”税务筹划工作。建筑企业取缔了之前的营业税与增值税并行的税务体质，选用增值税来开展税务管理工作。税制结构发生变化无形中增加了建筑企业的税务风险，所以本文重点分析了税务制度改革之后税务筹划以及风险应对措施，希望给建筑企业税务制度改革工作人员提供一些建议和帮助。
关键词 建筑企业 “营改增” 税务筹划 风险应对
一、引言
“营改增”政策与相关制度不断深入与完善，在建筑工程企业也有了更加广泛的应用，该政策已经得到了越来越多人的重视与关注。建筑企业实行了“营改增”政策之后，进一步提升和改善了税务筹划工作质量。本文主要针对建筑企业“营改增”之后的税务筹划及风险应对展开深入的研究，并提出几点针对性的建议，以供相关人士参考。
二、建筑企业“营改增”后税务风险情况
（一）涉税会计计算制度有所变化
建筑企业在“营改增”背景之下需要使用到一些涉税计算制度，大致可以分成两种类型，第一种类型是依照一般纳税人的处理方式，也就是增值税为11%，可以开出相应的发票来抵扣掉一些建筑项目费用，这样可以更好地减少重复征税。第二种类型是根据小型纳税人的标准开展，也就是根据3%的增值税来缴纳相应的销售税款。从有关数据和资料显示可以发现，一般纳税人的流转税税负增长率在29.9%以内，选择一般纳税人能够减少相应的纳税金额，也可以更好地降低企业成本。但是当下我们国家建筑企业产业链管理不够严谨，很多上游供应商企业很难提供有效的增值税专用发票，以此作为抵扣的凭证。另外，在砂石和石灰等建筑企业中，材料价格与市场价格变动有着密切关系，所以建筑企业很难准确地判断企业自身情况，从而难以选择出最佳的纳税方法，也加剧了企业的税负危险和涉税风险。
（二）加剧资金流紧张现象
建筑企业实行了“营改增”的税务改革制度，这对于企业来说有着一定的经济影响，也就是说建筑企业需要缴纳更多的税额。当建筑企业难以有效地抵扣掉一些进项税额时，就需要独自承担起高达11%的增值税，这对建筑企业的发展有着巨大影响。建筑企业实施“营改增”制度之前所买的建材和设备没有开出相应的增值税发票，所以也很难有效地抵扣掉一些费用，从而严重影响了建筑企业的经济成本。另外，建筑企业完成了相应的项目施工工作之后，需要验收工程，而这个时候建筑企业没有办法得到尾款金额，这也给企业带来了较大的资金运转难度。
（三）涉税会计核算体系发生巨变
建筑企业在“营改增”政策的指引下，可以有效地选择两种类型的涉税会计核算制度，第一种需要结合一般纳税人情况的办法，并且将增值税设定为11%，另外还要结合项税发票来对建筑项目进行相应的抵扣，这样可以更好地减少重复征税状况的出现。第二种则是根据小规模纳税人的情况和标准开展相应操作，需要将增值税设定为3%来对应税销售额进行交税。相关研究表明，如果一般纳税人的流转税税负增长率在29.9%这个范围之内，选择一般纳税人能够更好地减少一定金额的纳稅款，从而有效地压缩企业成本。
三、建筑企业“营改增”背景下税务风险的处理方法和措施
（一）规范企业财务核算，降低用工费用
“营改增”政策在实施过程中会出现一些账务处理工作问题，这段时间，财务的工作量越来越多，工作也会越来越烦琐。建筑企业发展时期较长，财务核算体系逐步完善和健全，一些建筑企业的财会人员对新税制改革前的核算方法有了一定的掌握。由此可见，建筑企业需要为财务人员提供一系列的业务培训方法与指导思路，不断探索和钻研，并且致力于科学高效的核算方法研究，不断地与时俱进和开拓创新，这样就能够更好地处理好会计核算与财务管理工作。建筑企业的施工成本较高，其中，人工费用占了工程总款项的一半还有多。
（二）不断提升项目管理工作能力
建筑施工企业实施了“营改增”政策之后，需要合理有效地对税收征管对象以及企业税率进行明确，不断地优化和运用好企业内部的有效资源。建筑施工企业的增值税发票需要根据集中化管理模式进行设计，企业全体员工要重视和运用好增值税专用发票，不断提高企业内部的经营效率和管理效率，从而建设好更加优良的企业外部环境，这样有助于企业更好地应对“营改增”政策后出现的纳税风险问题。所以，建筑企业必须做好与业务对象的沟通与交流，还要选择具有开具增值税发票的企业作为合作对象。
四、结语
建筑企业开展“营改增”税务制度改革工作，能够更好地强化企业的社会责任，更好地加强建筑企业与社会的关系，推动企业不断地创新和完善内部管理制度，从而在激烈的市场竞争中赢得主动地位。“营改增”政策广泛运用到建筑企业当中，需要企业重视税务筹划工作，不断地提升防范税收风险的能力，还要进一步调整企业产业结构，保证项目管理能力的有效提高;合理地运用好国家税收优惠政策，避免税务风险的发生。企业税务工作者必须努力提升自身职业修养，大胆创新和勇于实践，不断地推动企业在“营改增”大背景下有效发展和前进，发挥“营改增”政策的有用价值。
（作者单位为河北鸿铭建筑工程集团股份有限公司）
参考文献
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