建筑施工企业EPC总承包模式下资金管理存在的问题及对策探讨

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　　摘 要 在交通、市政、水利、生态环境等领域的基础设施建设中，建筑施工企业EPC总承包模式的应用随着我国新一轮基建高潮的掀起越来越普遍化。在总承包项目的实施过程中，资金作为总承包项目的“血液”，其举足轻重的地位不言而喻。本文从EPC总承包模式下资金管理在降低财务风险、提升整体管理能力及竞争力、创造最大经济价值等方面的重要性出发，指出建筑施工企业资金管理中存在的意识落后、周转困难、内控不完善等主要问题，并从如何提高资金管理意识、加快资金周转、规范内控制度等方面提出具体的对策。
　　关键词 建筑施工企业 EPC总承包模式 资金管理 问题 对策
　　近年来，受我国支持扩内需调结构，促进实体经济发展政策的影响，基础建设项目规模进一步扩大。目前，金融政策作用下的基础建设项目越来越多地采用的是有利于增强总承包单位在工程各环节中责任意识的PPP项目下的EPC总承包管理模式。EPC总承包模式下的各项管理环环相扣，财务管理作为建筑施工企业管理的核心，直接影响企业的运行和发展。而作为财务管理核心的资金管理对于建筑施工企业EPC总承包管理模式有着“心脏起搏器”的作用。资金管理水平的提高不仅可以增强企业市场竞争力，还可以助推企业做大、做强。在现今市场环境下，EPC总承包模式具有中标金额大、涉及范围广、资金占用大等特点。结合施工企业自身产高利低的现象，建筑施工企业对EPC总承包模式下项目的资金管理工作进行提升，进而提高资金使用效率，最大限度地利用资金效益的作用，迫在眉睫。
　　一、资金管理对建筑施工企业的重要作用
　　（一）降低财务风险，保障企业正常运转
　　资金运动贯穿建筑施工企业下EPC总承包模式项目的各个经营环节，也是企业赖以生存和做大做强的基础。对建筑施工企业下EPC总承包模式进行有效的资金管理，确保EPC项目的“血液”高质量流转，进而为建筑施工企业的运营发展，降低各类成本，保证好的资产质量，提高偿债能力。这可免遭企业因资金这一“血液断流”引发债务偿还风险和信用影响，确保EPC项目的正常履约，进而为建筑施工企业的再发展提供源源不断的资金流。
　　（二）促进部门间协同作战，提升企业整体管理能力
　　建筑施工企业下EPC总承包模式项目的资金管理，对各类管理活动有着较强的润滑作用，使建筑施工企业各部门间紧密合作，加大沟通力度，可以避免因部门间沟通不畅引发的资金压力，提高各部门间的协同作战能力。在目前基建经济市场环境下，合适有效的资金管理，可以有效地预防EPC模式中施工经营活动中的管理风险，进而提升建筑施工企业整体管理能力。
　　（三）增强企业竞争力，创造更大经济价值
　　当前，建筑施工行业竞争日趋严峻，充裕的资金可以为企业在BT、PPP等投资拉动施工项目中获得更多的机会和市场。建筑施工企业所需资金量大，周期长，如何取得资金，最大效益地优化资金管理环节格外重要。如果资金运动的任何一个环节脱节，将直接影响EPC项目的整体进度和施工质量，甚至导致工期的延后，整体上将会给企业带来更大的资金管理风险。EPC总承包模式有效加强了资金管理，提高资金周转效率，降低资金占用，为EPC项目的工程进度、质量提供可靠的保障;确保建筑企业赢得市场的认可度，扩大市场占有量，促进建筑施工企业持续稳定优质发展，提高建筑施工企业的综合竞争力，进而为建筑企业创造更多的经济价值。
　　二、建筑施工企业EPC总承包模式下资金管理的主要问题
　　（一）资金管理意识落后
　　EPC总承包模式下，建筑施工企业资金管理理念严重不足，项目经理作为生产经营第一责任人，往往把施工进度、现场履约放在管理工作的首位，忽視资金管理对进度、履约乃至项目后续施工的重要影响。“重分配、轻计划”已成为EPC建筑施工企业资金管理的主流理念，项目经理对EPC项目资金管理存在的风险预测不足，风险预判意识不够，全员参与资金管理意识缺乏。建筑施工企业EPC总承包模式下的资金管理并非单单财务资金部门的职责，而是全项目全员参与的过程;若全员没有有效使用资金、降低资金成本等资金管理意识，那建筑施工企业的资金管理必将无法落到实处。
　　（二）资金占用量大，周转不畅
　　EPC工程最大的特点是“设计+采购+施工”，这意味着整个施工过程中主要经济风险的承担者就是总承包人，无论是从法律角度还是工程实际的角度来定位，都应由总承包人负责。建筑施工企业在EPC总承包合同招标、谈判时往往为了中标项目，提高施工合同规模，牺牲自身利益，认可资金垫支、计量结算周期延长等条件。当前形势下的EPC总承包项目资金垫支少则千万，多则上亿。受计量结算周期延长的影响，资金周转效率降低，使得建筑企业资金周转不畅。再加上目前EPC施工项目仍没有转变重视施工技术、施工进度的理念，资金管理体系建设严重落后于其他行业，造成了资金管理部门的管理效应降低，诱发了EPC总承包模式项目资金运转风险，周转效率低下，阻碍了建筑施工企业的进一步发展。
　　（三）资金管理内控制度不够完善，资金计划流于形式
　　建筑施工企业在EPC总承包模式下的资金管理内控制度的科学性、合理性、严谨性有待完善。目前，大多数建筑施工企业下的EPC项目虽然建立了资金管理制度，但却在落实和执行上存在较大的消极性。有的EPC项目没有制订严格的年度资金计划，有的即使编制了资金计划，但在执行中存在随意性，导致资金计划流于形式。主要体现在：一是资金计划无关联指标对应，没有与施工进度、计量标准等其他的编制依据相结合。二是编制资金计划时全盘考虑不足，未能将全部业务糅合一致。三是对资金计划的执行监控力度不够，往往为了保生产、保进度、求安稳导致监控失效，并且对资金计划执行率的总结分析不够重视。
　　三、加强建筑施工企业PPP项目EPC总承包资金管理的对策建议
　　（一）转变资金管理理念，加强资金管理意识 　　EPC总承包项目作为业主经济、法律、施工等各类风险的转接者，应高度重视EPC项目履约过程中与传统建筑施工项目的区别，转变传统建筑施工项目“重生产、轻管理”的管理理念，树立管理创造效益，尤其是资金管理对建筑企业效益的再创造功能。建筑施工企业的管理人员尤其是非财务系统的中高层管理人员，应具有资金管理的意识，树立资金成本意识。同时，建筑施工企业还需高度重视对全部员工素质的培训，大力宣传作为企业“血液”的资金管理的重要性，增强全体员工的资金管理意识，进而确保全体员工在完成专业板块工作的同时，能够自主同步参与成本管控，确保达到资金管理效益最大化的最终成果。
　　（二）加强EPC项目合同投标前的资金分析和估算
　　第一，建立投标项目数据信息库，重视EPC项目现金流测算工作。建筑施工企业在开拓市场时，应对EPC模式招标的项目业主的资金整体状况及该项目的后续资金来源说明等情况进行详细分析，防范项目建设中由施工企业垫付建设资金;同时，建筑施工企业还应对业主的资信进行充分的调查和研究。另外，建筑施工企业还要针对EPC模式项目的可研报告、立项审批、自身的最低标价等情况，进行详细的摸排和了解。若该EPC项目确实存在需要施工企业垫资的客观情况，必须认真对自身的财务状况、EPC项目建设期自身资金流、所需垫资周期、垫资利息承担方各方面因素进行足够科学的分析。
　　第二，严把合同签订关，降低合同中苛刻的垫资条款。乙方的建筑施工企业在与业主方签订EPC项目总成包合同时，要严把合同签订的条款底线。合同谈判时力争增加合同预付款比例及频率，缩短工程结算计量周期及工程结算款支付周期。同时，降低合同中履约保证金现金缴纳比例，降低质保金扣款比例，提高工程进度款支付比例。
　　（三）做好EPC项目预算，规范资金使用计划，完善资金内部控制制度
　　古人云：“凡事有预则立，无预则废。”EPC施工项目普遍存在施工时间久、资金占用大、外围环境形式多变等不确定性因素，如果企业施工前不做好施工總体规划的预算，资金使用的计划，则会造成公司资源的浪费，成本得不到控制。因此，企业应加强项目预算管理和资金计划的编制。建筑施工企业应根据EPC项目中合同条款、合同中标造价、工程预算定额及施工组织方案，对EPC项目各项成本费用组成要素进行综合测定，编制专项分包计划、机械及周转材料使用计划、主要材料采购计划等各项计划;最后根据上述各项业务基础工作编制资金使用计划，企业对EPC项目的资金管理按各EPC项目编制的资金计划管控。另外，建筑施工企业还需从以下5个方面做好资金计划管控工作：一是由建筑施工企业建立健全资金计划制度和流程，集中EPC项目资金管理权限。二是建立财务资金部牵头，其他各业务板块部门配合根据施工项目组织计划、进度计划编织出切实可靠的资金计划编制机制。三是应严格按照编制的资金计划执行各项费用的资金使用，对于计划外资金使用严格按照“一事一批”原则管理，无计划、无审批的费用资金不予支付。四要做好资金计划的反馈工作，按照月度、季度、年度资金计划分别进行总结分析，及时查找执行偏差的原因，便于以后更改资金计划编制。五要建设资金计划考核机制，确保资金计划管理的严肃性，明确各业务板块在资金计划编制的责任，将资金考核量化到每个业务板块，实行奖罚分明的资金计划考核制度。
　　四、结语
　　EPC总承包模式作为当前竞争日益激烈的基建市场下的“宠儿”，其“血液”的健康流转，势必将影响母体企业的正常运转和发展壮大。建筑施工企业要高度重视其EPC总承包模式下的资金管理工作，不断提高管理意识，改革管理办法，制定行之有效的资金管理制度和考核流程;切实做到各EPC项目资金管理的超前计划、过程控制、结果分析和考核，确保EPC总承包项目的整体预期效益，进而促使整个建筑施工企业做大做强，实现企业效益的最大化。
　　（作者单位为中国水利水电第十四工程局有限公司）
　　参考文献
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