对营改增后房地产企业的纳税筹划的研究
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摘要：本文从营改增对房地产企业纳税筹划产生的影响展开分析，并以此为依据，提出强化增值税发票管理、合理的选择合作单位、规范化会计核算与财务管理工作、强化税金的风险管控、实行多元化发展策略的有效策略，旨在房地产企业基于营改增背景下，紧跟时代的发展脚步，结合实际情况，开展合理化科学化的纳税筹划工作，逐步实现企业经济效益最大化的发展目标，实现可持续发展。
关键词：营改增;房地产企业;纳税筹划;增值税发票管理
目前，我国的经济飞速发展，给房地产企业带来了一定的发展机遇与挑战。营改增后，房地产企业全面实施增值税，相关的工作人员要立足于实际情况，开展适当的税收筹划工作，使企业能够适应相关政策。基于新形势背景下，利用适当地解决措施，降低企业的税负。针对于房地产企业的特殊性，财务人员要把握营改增税收政策的重点，合理利用国家的税收优惠政策，进而为房地产企业创造出更高的经济效益与社会效益，实现健康长远的发展目标，在激烈的市场竞争中占据有利地位。
一、营改增对房地产企业纳税筹划产生的影响
（一）增加了房地产企业的财务风险
基于营改增背景下，房地产的财务管理工作受到了一定的影响。营改增作为一项全新的税制，在财务管理的过程中，相关的工作人员经常会出现错误。由于房地产企业在实际的运营过程中，具有经营复杂的特性，其投资的金额较大，且建设周期较长，经常会受到施工工期，施工质量等因素的影响。在营改增背景下，房地产企业应当开具出相应的增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。但在此过程中，会有许多不具备开具增值税发票权利的企业，出现代开发票的现象，进而给房地产企业造成了一定的财务风险，制约着企业的全面发展。
（二）增加了房地产企业现金流的风险
在企业的实际运营过程中，大部分房地产企业都是以项目运作的发展模式位置。在项目开发的过程中，一般需要消耗几年的时间。因此，企业在进行营销工作的过程中，大都会采取预售的方式，最后得到的收入，还要向政府进行税款的缴纳。但就实际情况进行分析，房地产企业的财务成本与建筑成本有着直接的关系，财务成本会受到工期的影响，逐渐增加[1]。因此，大部分房地产企业都会在前期进行增值税销项税额的垫付，这种现象导致企业的现金流被占用，甚至会导致整个项目的资金链受到影响，对后续工作的开展造成直接影响，无法保证房地产企业纳税筹划的高效性与合理性。
二、营改增后房地产企业开展纳税筹划的有效路径
（一）强化增值税发票管理
营改增后，房地产企业务必要将增值税的发票管理作为基础目标，相关的工作人员要结合房地产企业的实际情况，安排专门的工作人员进行发票的保管工作。在企业内部建立完善的内控制度，加强财务人员对税务知识的学习。在实际的施工过程，针对于采购等各个环节产生票据，要进行统一的管理。就房地产企业的实际情况进行分析，增值税发票管理是开展纳税申报工作的前提。企业只有完善增值税发票管理工作，才能够开展合理的税收筹划。由于房地产行业的经营特殊性，在各个节点都会产生增值税发票。因此，在企业内部开展分类管理十分重要，不仅要对票据与数额进行分类，还要将房地产企业的纳税状态直观的反映出来，进而为企业的重大经营决策提供相应的依据。
（二）合理的选择合作单位
目前，我国的城市化进程不断推进，房地产企业迎来了全新的发展生机，但是也面临许多问题。建筑施工单位要想通过提高承包项目的价格，将营改增的税负转嫁到房地产企业中，会面临一定的困难。基于这种情况下，会导致施工单位的施工质量无法保障，会从材料及施工中进行成本费用的节约，这对于房地產企业来说是十分不利的。在营改增后，企业在选择建筑施工单位的过程中，更应当加强管控力度。对房地产开发企业来说，最重要的部分就是土地使用成本及建造成本。因此，在实际的税收筹划过程中，房地产企业要考虑是否能够进行增值税的抵扣[2]。在投标的过程中，对于建筑单位是否具有一般纳税人的身份，展开严格全面的核查。其次，在进行建设项目签订的过程中，增加合作方提供增值税发票的条款，使房地产企业能够享受到增值税专用发票抵扣的权利。
（三）规范化会计核算与财务管理工作
目前，基于营改增背景下，房地产企业务必要明确梳理进项税额与销项税额的重要性。房地产企业还可以将部分业务与进行外包，逐步展开合理化的税务筹划工作，还能够促进税费的转移。在房地产企业的实际运营过程中，要设置相应的会计岗位，在内部建立岗位不相容机制，优化账务处理的程序，针对于重要的税务管理岗位不能由同一名员工进行担任。在会计人员上岗之前，房地产企业都要开展业务培训工作，不仅能够改善核算流程，还能够有效提高业务能力。另外，在进行纳税筹划的过程中，务必要保证计划的可行性，对国家颁布的税收政策进行合理的利用，对市场环境的变化能够及时洞察。利用多元化的筹划方式，在一定程度上保证税收筹划方案的合理性，为房地产企业的健康长远发展打下稳固基础[3]。
（四）强化税金的风险管控
从房地产企业的实际运营过程进行分析，还存在许多税务问题，在营改增的实行过程中给企业造成一定的阻碍。因此，房地产企业就要将纳税筹划工作作为基础内容，在内部建立税务风险防控机制，定期对企业的税务风险因素进行全面分析与探究，对于各种税务风险因素进行提前预警[4]。另外，基于互联网背景下，信息技术飞速发展，房地产企业在开展税务筹划的过程中，就要逐步建立动态化的税费管理机制，在内部建立完善的监督机制，并对各项税务工作的开展进行动态化监督。在房地产企业开展纳税筹划的过程中，相关的工作人员务必要树立良好的税务风险防范意识，强化事前的风险评估、事中的延伸管理与事后的监督工作，在一定程度上避免税务风险与经营风险发生，在发生问题时，安排专门的税务风险应急人员，将房地产企业的经济损失降到最低，还能够保证纳税筹划的高效性。
（五）实行多元化的发展策略
由于营改增涉及到的范围较广，基于此背景下，房地产企业应当加速经济业务的转型，从传统的住宅设计朝着不同的领域进行发展。其中主要的发展目标有园林绿化发展、广告服务、装饰建材等相关的技术。开发间接费用不仅能够进行部分发票费用的抵扣，还能够成为战略性发展的产业，并利用多元化的发展措施，使房地产企业能够占据更多的市场份额，实现房地产企业的全面发展。
三、结束语
综上所述，我国的社会经济飞速发展，税收政策也发生了一定的变化，在营改增后，房地产企业之间的竞争愈发激烈，对企业的长远发展造成直接的影响。基于此，房地产企业的相关工作人员要将适应营改增政策为基础目标，利用合理的纳税筹划工作，逐步实现企业降本增效的基础目标。房地产企业要及时发现内部存在的风险因素，利用有效的管控措施，解决政府收入与社会负担之间的矛盾，优化工作流程，为房地产企业创造出更高的经济效益与社会效益，实现企业的战略性发展。
参考文献：
[1]卢婷.“营改增”下房地产企业税收筹划探讨[J].财会学习，2019 （09）：15-16.
[2]吴婧.“营改增”后房地产企业增值税纳税筹划分析[J].纳税，2019，13 （07）：51-52.
[3]赖朝萍.营改增背景下房地产企业的纳税筹划重点及优化策略探讨[J].企业改革与管理，2019 （04）：167+170.
[4]王华彬.“营改增”政策对房地产企业的影响及对策[J].中国高新科技，2018 （21）：41-44.
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