浅谈企业内控体系构建策略
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摘 要 我国经济体制改革以来，企业得到较快发展，但是随着市场竞争的不断加剧，企业在发展的过程中面临较大风险，不利于企业未来发展。对此，企业应构建内部控制体系，确保发展目标。目前我国企业在构建内控体系的过程中存在一些问题，缺乏必要的内控环境，并且风险意识较薄弱，没有形成有效的监督机制，这就需要企业采取有效措施提高内控体系构建质量，为企业的发展奠定良好的基础。
关键词 企业 内控体系 构建
一、前言
我国企业在转型的过程中，受到市场调控压力，面临一定压力，主要是因较多企业在发展期间过度追求经济效益，盲目并购，这对企业长远发展不利。企业为了适应改革后的市场环境，开始构建内部控制体系，这不但能够确保资产安全，而且可以帮助企业实现发展目标，确保企业经营活动在法律法规允许的范围之内，这对我国企业的未来发展具有较大促进作用。
二、内控体系的发展及延伸
20世纪90年代，美国发布了有关企业内部控制框架，也就是COSO内部控制框架，内部控制主要内容有发展背景、预期目标以及主要内容构成3个方面。由此可以看出，企业内部控制主要是一种有效的管理体系，是目前企业分权管理控制过程中较为重要的方法。
企业内部控制体系主要经过内部牵制、控制以及内部控制整体框架等不同发展阶段，使企业管理逐渐系统化，是企业发展过程中的一种重要理论基础，可以提升企业在发展过程中的价值，对企业发展尤为重要。[1]
三、企业内控体系存在的问题
（一）内控体系理论基础问题
我国企业在构建内部控制体系的过程中，较多企业缺乏对内部控制的全面认知，在将理论内化为企业发展内控体系期间易出现不同程度的问题。一些企业只意识到内部控制的一些要素与财务管理作用，致使企业很难构建符合自身发展需要的内部控制体系，导致内部控制无法达到理想效果。此外，一些企业在构建内部控制体系期间，没有结合企业发展目标，导致与战略规划严重脱节，使内控体系过度形式化。
（二）缺乏科学性
企业内部控制缺乏必要的科学性，主要表现在以下两个方面：一是企业内部控制体系很难兼具整体性与系统性，主要是指内控理论体系与内控制度很难实现有效对接，导致对企业经营活动没有较强的规范作用，内控管理无法满足财务管理信息需求;二是内控体系很难使不同部门之间良好协作，无法对企业正常经营活动起辅助作用，这主要是内外因素所致，比如企业在学习内部控制理论体系时没有充分领会其内涵。
（三）内控监督机制不完善
企业在发展的过程中，建立监督机制能够使企业达到预期发展目标。目前，我国企业内控监督主要有以下两个方面：一是外部审计。企业在进行财务报表审计的过程中，外部审计人员需要监督企业内控制度，但是外部人员对企业经营情况不了解，导致监督力度有不同程度减小。二是内部审计监督。一些中小企业没有审计部门，并且在此基础上也缺乏完善的内部控制制度，资金账务管理主要由财务部门完成，导致无法达到预期的监督效果。
（四）会计内控制度不完善
首先，企业在分配会计内控岗位的过程中没有引起足够重视，导致会计人员对自身职责不了解，工作积极性与责任心降低，这会对财务预算的有效控制产生较大影响。其次，没有根据不相容职务相分离的原则，并且忽略了对岗位工作的监督与制约，比如保管工作、业务决策工作与经办人没有把不相容职务的分离制约制度落到实处。[2]采购人员在完成自身工作的过程中，还肩负管理工作，极易导致设置小金库的情况发生。
（五）缺乏内控环境
企业内控环境主要反映了高层领导层对控制重要性的态度，控制环境是企业内部控制良好实施的基础。但是，目前我国较多企业依然使用传统管理方法，导致内部控制意识很难得到有效提高，一些企业虽然构建了内控体系，但是忽略了全体人员参与的重要性，导致内部控制过度形式化，内部控制执行效果减弱。
四、企业内控体系构建策略
（一）搭建信息沟通平台
企业在构建内控体系的过程中，需要搭建信息沟通平台，不但能够有效传递信息，而且可以提升信息传递的准确性，为管理层正确决策奠定良好的基础。此外，企业需要全面完善的信息传递机制，使不同部门的信息能够在不同环节中传递，在此过程中还应确保领导层、供应商以及客户之间的沟通，这在较大程度上能够提升信息沟通效率。
（二）改善企业内控环境
企业在构建内控体制的过程中，首先需要确保有较好的内控环境，主要可以从以下几个方面入手：一是构建治理结构。企业应构建良好的治理结构，明确企业领导层与所有者的权益与责任，以此使其职权互相制约，避免企业利益受到损失。此外，还应详细划分不同部门的职责，并将权利与责任落实到个人。二是强化企业文化建设。企业在进行文化建设的过程中，能够对工作人员精神层面产生较大积极影响，这为内控体系的实施奠定了良好的基础。三是增强管理层内控意识。在内控体系构建的过程中，管理层扮演着较为重要的角色，这就需要增强管理层内控意识，这对传统管理理念的优化具有较大促进作用。[3]
（三）完善监督机制
有效监督企业内控体系，可全面提升内控执行效率，主要可以从以下几个方面完善监督机制：一是完善审计部门独立性。审计部门是监督部门中较为重要的部门，因此要确保体现审计部门独立性，提高监督质量，这就需要赋予审计部门一定职权。二是构建审计数据信息库。企业对每项经营活动均应实施内控，为了提升工作效率，企业应构建审计信息库，审计人员通过查询数据库有效监督企业经营活动。三是完善内部审计方式。一般情况下，企业内控审计主要是事后审计，为了确保资金周转安全，审计人员应在事前与事中审计，以达到监督的目的。
（四）构建会计内控制度
企业在构建内控体系的过程中，会计内控制度若缺乏必要的规范，会对审计人员评审质量产生较大影响。完善的会计内控制度能够渗透到企业各个经营环节，通过发挥会计职能作用，全面控制企业不同业务。为此，构建财务风险控制制度尤为重要，其能够为企业提供科学的资金结构，并在此基础上提升企业整体工作质量。
（五）构建授权审批控制制度
企业在开展经营活动的过程中，需要程序的授权批准，只有这样才能实现操作。其中，企业负责人是企业中最高管理者，需要具备较强的管理意识，才可提高工作人员工作积极性。所以，需要让负责人意识到内控的重要性，并采取有效措施对审批类型进行授权，在经营活动期间，需要根据常规授权范围完成相关工作，在处理非常规事务的过程中，需要根据特别授权规定。[4，5]
（六）强化风险管理
企业管理者需要具备风险意识，并在此基础上促使工作人员树立正确风险意识，同时全面了解企业发展环境，时刻关注市场变化，这在一定程度上能够提高内控体系构建的积极性，同时也为风险管理的强化奠定良好的基础。此外，企业还应有效建立风险控制制度，促进财务管理工作有序开展，并在此基础上逐渐强化内控，有效落实风险控制机制，这就需要企业根据自身实际发展需求，构建预警机制，从而使企业在面对问题时能够及时应对。
五、结语
我国企业在发展的过程中，内部控制体系构建是较为重要的一部分内容，能够促进企业向好的方向发展。随着我国经济体制改革，企业逐渐向规模化方向发展，其中内部控制体系的构建尤为重要。因此，企业需要重视内部控制，采取有效措施强化内部控制管理，使内部控制整体效能得到充分發挥，从而为企业发展提供动力。
（作者单位为中国长城铝业有限公司）
参考文献
[1] 戴莉红.基于财务风险管理的企业内控体系构建[J].财会学习，2017（7）：241.
[2] 王绍宇.基于全面风险管理的融资担保企业内控体系构建研究[J].经贸实践，2017（23）：123.
[3] 胡玲.基于财务风险管理的企业内控体系构建[J].时代金融，2017（11）：84-85.
[4] 方波涛.基于财务风险管理的企业内控体系构建[J].中国国际财经（中英文），2017（9）：80-81.
[5] 郭文捷.基于财务风险管理的企业内控体系构建[J].企业改革与管理，2017（15）：120.
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