预付卡公司资金运营风险内部控制的设计与应用

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　　摘要：随着社会消费水平的提高和消费观念、消费方式的改变，极大的促进了预付卡行业的蓬勃发展。企业的预付卡业务具有先付款后消費的特点，在发展运行的过程中必然会产生一定的运营风险。预付卡企业应如何加强其内部控制，有效地防范资金运营风险成为其当前急待解决的问题。本文首先分析预付卡公司资金运营的主要风险类别，然后从岗位分离、财产保护以及会计系统三个方面对其资金运营风险内部控制进行了理论设计，并研究其内控设计方法的具体应用和实例说明。希望能为预付卡企业的财务管理人员提供一定的借鉴和参考。
　　关键词：预付卡公司;资金运营风险;内部控制;设计与应用
　　一、预付卡公司资金运营风险类别分析
　　预付卡公司的资金运营风险主要包括电子钱包交易数据风险和资金管理风险两大类别。
　　电子钱包交易风险分为以下三个方面，一是企业在发行预付卡时人工录入出现差错，使电子钱包金额发生错误，或者业务系统的发行数据与实际不符，相关人员故意隐瞒发行事实等;二是在进行电子钱包交易时出现数据丢失、数据变异、数据传输受阻等问题，导致系统数据出现紊乱;三是在回收及销户时人工录入出错，系统销户资金与实际不符，相关人员故意隐瞒篡改金额等。
　　企业资金循环实际上是在一个相对封闭的环境中进行的，资金在消费者和预付卡企业之间游离，而在这过程中企业的自有资金与客户资金界限模糊，沉淀资金使用和保管不当，利益分配归属不清，在交易环节增加或减少支付金额，或者将资金擅自转移至非备付金专有账户，在资金销户时出现无法准确读出卡片余额，这些情况都会引发企业的资金管理风险。
　　二、预付卡公司防范资金运营风险内部控制的理论设计与应用实例
　　（一）不相容岗位分离
　　1.理论设计
　　不相容岗位分离主要是为了明确企业内部的各项管理职责，通过梳理企业的内部管理流程，对各个关键环节的风险加强管控，并建立严格的岗位责任制度，对不相容岗位实行职责分离控制。对预付卡公司而言，其业务处理与财务管理是交叉进行的，关联十分紧密，需要强化内部业务和财务管理的融合，但更需要加强其职能的严格划分，按照企业业务的数据流、资金流以及卡片物流严格划分各部门及人员的权责分工，加强各岗位部门的相互监督、相互制衡。从部门职能划分来说，主要是依据企业的电子钱包资金管理职能以及相应的关键业务环节确定，在实际的企业经营中，应设计技术、销售、财务以及清算至少四个部门。从部门岗位设计来说，对电子钱包数据调整、资金收支等关键岗位要实行双职单岗制，具体是指在设置各业务岗的同时要设置与之对应的稽督岗，稽督的职责主要是对企业的各项业务执行及管理情况进行监督审查，强化业务内控。如企业要实现业务经办与授权审批岗的分离、数据处理与调整岗的分离，收付指令发出岗与清算岗的分离等。
　　2.应用实例
　　企业要实现业务经办与授权审批岗的分离、数据处理与调整岗的分离、收付指令发出岗与清算岗的分离。以财务与清算部门的岗位分离为例，清算部门的预付卡资金结算岗结合企业预付卡资金使用情况对结算所需的资金进行核算，确定后填写申请单交由审批岗进行支付审批并说明具体拨款事项，拨款时间，拨款形式等，再交领导部门审批，审批同意后才能由财务部门进行拨款结算，而财务部门也应当履行相应的稽核审查付款程序。要注重加强审批流程的监管控制、拨款方式的选择、账户信息和金额准确性方面的审核。
　　（二）财产保护控制
　　1.理论设计
　　预付卡企业的财产保护是围绕其数据流、资金流以及卡片物流三个方面进行加强控制，设计的内容包括控制对象与安全性控制措施两部分。控制对象是对应的业务数据、电子钱包资金以及卡片实物。业务数据分为预充值数据、商户消费数据以及冲正数据等，其采取的安全性控制措施主要为在系统的关键环节设置防火墙，及时发现并修复数据漏洞，建立异地备份机房，保障系统稳定运行。电子钱包资金指预充值资金的流入流出、消费资金的准确支付以及沉淀资金的保管运作，其保护控制主要为设置备付金专户、实现专款专用，严格控制数据的审批授权，应将客户备付金托管于符合备付金托管的专业金融机构，对资金动向进行实时监管，应做到银行资金流与企业业务资金逐笔逐日核对，从而保障资金安全。实物指卡片数量的一致性、卡内储资的准确性以及卡片保管的安全性等，其安全控制包括严格授权审批，每天日终经办人员清点数量并与业务系统核对一致，财务部门每月定期实物盘点并与业务系统数据核对一致。
　　2.应用实例
　　首先，为了防止系统安全漏洞，数据信息被破坏或者丢失，要加强数据系统的安全性建设，通过相关部门的交流协作，发现数据容易出现失真或者差错的环节，在该环节安装必要的防火墙软件，要求相关人员要加强对该环节系统数据核查力度，保障数据的一致性。其次，企业要定期备份数据，缩短备份数据间隔时间，选择稳定备份系统，确保即使出现系统数据崩溃，也能通过备份迅速恢复到故障之前的状态，从而保障企业正常的经营活动开展不会受到较大影响。再次，企业要对资金的来源和去向加强把控，企业的内部经营的资金运营资金只能限于自有资金部分，不能挪用客户资金，两种资金都需有各自专户，专款专用。最后是卡片接触的保管工作的限制，未经授权不允许直接接触卡片实物，卡片出入库要严格按照相关规定办理手续等。
　　（三）会计系统控制
　　1.理论设计
　　会计系统控制设计分为两个方面。一是明确清算部与财务部的部门权责，清算部主要负责客户资金部分，包括资金交易的监控并对交易信息及时进行记录和核对，数据分析以及与客商完成数据对账，另外还要向财务部发出资金收付指令。财务部则根据清算中心的指令进行审核和支付结算，同时负责企业自有资金收支损益以及资金的调配、成本控制等。二是会计账务设置方面，首先设置预收账款、应收账款、应付账款等相关科目，其次进行账务处理，处理的内容有充值环节的客户资金流入、代理充值手续费、商户结算款等。三是要建立财务勾稽核对机制，每天做到资金流水与业务系统数据流水逐笔核对，保障资金以及系统数据在同一时间节点保持平衡，及时发现并处理数据异常情况等。
　　2.应用实例
　　经过职位分离和财产保护后的预付卡公司的会计系统，其资金管理设置了财务及清算两个部门进行管理，清算部门主要是针对客户资金，二者共同配合完成企业预付卡资金管理工作，由于其受托管理客户资金，企业又提供相应的资金清算活动，使其会计系统内部控制更加接近金融性企业的会计系统处理模式，因此预付卡企业在会计管理这方面可借鉴金融行业的相关会计规范。会计系统内部控制的主要目的是为了保障企业的资金使用高效安全，数据处理完整真实，其控制过程是全过程性的，要求企业加强事前预防控制、事中监督控制以及事后反馈控制。企业要在关键内控点形成相互制衡的约束机制，同时建立健全会计系统风险识别、评价机制，及时发现并防范企业的财务管理风险，保证企业内部会计系统的平稳、高效运行。
　　需要说明的是，有些预付卡企业由于条件限制，可能不单设清算部门，而将清算职能划归财务部门管理。在这种情况下，应当做好财务和清算各相关岗位的职能设置、岗位分离、审批稽核等制衡、约束、监督审核机制，确保预付卡资金运营内部控制体系的健康有效运行。
　　三、结束语
　　综上所述，通过科学的进行风险内控设计，运用理论指导实践，能够帮助预付卡企业建立和健全自身的风险内控体系，帮助其更好地适应环境变化，把握发展机遇，实现长远的战略目标计划。
　　参考文献：
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　　[3]杜向武.浅谈预付卡企业资金的运用及风险控制[J].广东经济，2017 （6）.
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