房地产企业的税务筹划风险及防范措施研究

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　　摘 要 房地产企业面对现阶段的市场霜冻期，如何合理制定更加有效的税务筹划风险防范措施，对企业的健康稳定发展起到重大作用和深远意义，这也是本文就该课题进行论述与研究的重要原因。
　　关键词 房地产企业 税务筹划 风险 防范措施
　　一、引言
　　房地产经济是国民经济的重要组成部分，近些年，我国房地产实现了迅猛式的发展，在促进社会经济快速发展的同时，也必然引发系列负面影响。为了进一步促进房地产企业的均衡发展，部分地区开始采取限购等政策。在这样的过渡阶段，税务筹划作为企业管理的重要内容，所能发挥的作用是更具现实意义的。本文基于税务筹划风险理论概述的基础，针对房地产企业近些年发展的实际情况，着重分析当前所面临的税务筹划风险，并针对现存风险提出行之有效的防范措施。
　　二、房地产企业的税务筹划风险概述
　　所谓税务筹划，即指通过对企业涉税的所有业务进行提前的全面策划，由此制定一套完整的、系统的税务操作方案，从而实现合理合法节税的目标。税务筹划的主要内容包括避税、节税、转嫁筹划、规避税收陷进以及实现零风险，其中，实现涉税零风险是税务筹划的核心内容。基于此，如何更加全面且客观地认清并看待税务筹划风险，就成为房地产企业税务筹划全过程的重要工作之一，具体来说，税务筹划风险指的是：企业在税务筹划过程中由于经济、社会及法律政策等外部环境不确定因素的存在及其影响，最终使得企业税务筹划结果与预期目标产生偏离。
　　三、房地产企业面临的税务筹划风险分析
　　（一）政策风险
　　房地产是我国国民经济新的增长点，因此属于国家政策宏观调控范畴，房地产在税务筹划过程中首先应当考虑的是政策因素，国家政策对于房地产行业规范、市场整顿等具有直接且重要的作用，如这两年在部分地区实施的限购政策，无疑给房地产企业发展带来了强有力的冲击。针对房地产企业来说，政策因素属于税务筹划风险中的不可控因素，尤其是在我国经济体制逐步发展且不断完善的过程中，房地产作为整体国民经济体制中的重要环节，税务筹划政策风险是不可避免的，因此，在企业内部进行整体筹划时应深度考量政策风险对企业未来发展的具体影响。
　　（二）行业风险
　　房地产是具有基础性、带动性。风险性以及先导性的第三产业，因企业自身的特殊性，房地产行业的发展受到建筑业、服务业以及生产制造业等企业行业的影响，彼此之间存在紧密的联系与相互作用，具有“牵一发而动全身”的特有属性，行业风险由此产生。尤其是近些年房地产行业以“迅雷不及掩耳之势”实现了优先快速发展，相较于建筑业、制造业等其他行业，房地产行业成为国家税务机关重点关注与稽查的主要行业之一，如果房地产企业在当前大环境下缺乏合理的税务筹划，则势必不可避免地要面临行业风险。
　　（三）财务风险
　　房地产企业的正常运转需要大量的资金盘活，因此，如何做好资金管理成为房地产企业财务管理的重中之重。在高效的资金周转过程中，房地产企业既存在税收筹划的空间，同时也面临着更大的税收风险。另一方面，房地产企业综合化发展已然成为不可阻挡的重要趋势，随着业务规模的扩大和管理范围的外延，财务管理的要求与难度也在同步与日俱增，如若财务人员的专业能力不能完全匹配新预算法的客观要求，则财务管理工作就可能出现疏漏与盲区，财务风险由此而生。
　　四、房地产企业税务筹划风险的防范措施
　　（一）构建税务筹划专业人才队伍
　　税务筹划工作对从事人员的专业能力提出了较高的要求，加上房地产企业的经营特性，税务筹划工作覆盖面广、内容多、要求复杂，因此，有效引进并大力构建一支素质高、能力强的专业人才队伍，是税务筹划工作顺利开展的基础，也是有效应对税务筹划风险的根本要求。基于此，房地产企业内部应针对税务筹划工作的岗位能力要求，制定合理、完整的培训计划，有组织、有目的地定期开展专业能力专项培训活动，同时也可以通过聘请专业的税务筹划专业队伍协助内部人员共同展开系列工作，全面提高企业应对税务筹划风险的总体能力。
　　（二）加强税务管理机构有效沟通
　　基于对政策风险与法律风险的综合考量，房地产企业应逐步加强与税务管理部门的有效沟通，通过顺畅的沟通渠道从中获取并第一时间掌握最新的税务信息与优惠政策，深入了解房地产行业的纳税法规和相关条文，节省企业税务筹划的成本投入，最大限度地发挥税务筹划的有效价值。
　　（三）建立健全筹划风险预警机制
　　针对税务筹划风险的多元性与复杂性，能否做到防患于未然，在一定程度上决定了企业对税务筹划风险的应对能力，建立健全筹划风险预警机制至关重要。房地產企业应结合自身财务管理的特性与要求，建立周报、月报、季报、年报汇报制度，凸显税务筹划风险防范的全过程性和全方位性，建立动态的风险监控体系，一旦税务筹划风险发生，通过紧急预案将风险降至最低，切实保障企业自身的合理利益。
　　五、结语
　　有效防范并规避税务筹划风险，是决定房地产未来发展的重要基础与有力保障，房地产企业应主动增强自身对税务筹划风险的理解与认知，结合企业自身特性，从人才培养、体系建设、机制健全等多个维度，制定行之有效的应对策略，促进企业自身健康稳定长远发展。
　　（作者单位为四川中鸿新世纪税务师事务所有限公司）
　　参考文献
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