中小企业内部控制优化探析
来源:用户上传
作者:
摘 要 自改革开放40年以来，我国中小企业迅猛发展，已成为国民经济高速成长的重要支持力量，截至2018年，我国中小企业近2600万家，占全国企业总数的97%。目前我国中小企业特别是民营企业组织机构设置简单，未实行决策权、执行权和监督权相分离，管理人员文化素质较低，内部管理薄弱，技术设备落后，缺乏研发创新能力，经济效益较差，近几年来出现多家亏损破产现象，最终原因为缺乏有效的内部控制制度。基于这样的背景下，本文从中小企业内部控制存在的主要问题入手，并针对问题提出对策建议，从而帮助中小企业提升管理水平，进一步提高其市场竞争力。
关键词 中小企业 内部控制 对策建议
一、中小企业内部控制概念
（一）中小企业概念
中小企业是指为了满足社会需要及增加就业，依法设立的人员、经营规模相对较小的企业。《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》依据在职人数、销售额、资产额等指标，并结合不同行业的特点，将中小企业分为中型、小型和微型三种类型。
（二）內部控制概念
内部控制是企业为了合理保证合法经营、资产安全、会计信息资料的真实完整，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策和程序。内部控制覆盖企业经营管理活动的各个方面，贯穿于决策、执行和监督全过程，需企业全体员工共同实施。
（三）内部控制对中小企业的重要性
随着市场经济竞争的日益激烈，内部控制体系建设对中小企业的意义已越来越重要，中小企业为了增强自身的竞争能力，需不断改善内部管理，建立和完善企业内部控制体系，提高风险防范能力。
完善的内控制度对中小企业的意义表现为：
一是有助于中小企业合法经营。市场经济是在有效的法制保障下安全有序运行的，企业是市场经济的主体，只有合法经营才能安全、高效的发展。经营过程中股东之间利益分配、内部管理、购买原材料、销售商品、纳税等事项，都需要按工商、税务、合同法和企业会计准则等法律法规结合自身实际情况建立基本规章制度来进行约束和管理，完善的内部控制可以保障股东利益、与供应商及客户建立良好的合作关系、依法纳税，使企业更加规范，更有效益。
二是减少资产流失，提高资产利用率。企业从事生产经营，需储备一定存货、购置固定资产，资产安全、有效管理在生产经营管理过程具有比较重要的作用，对企业经济效益和持续发展起了决定作用。完善的内部控制，可以减少资产流失，合理保障企业资产安全，优化企业资源，提高资产有效利用率，增强企业市场竞争力。
三是保证信息真实可靠。会计信息要有用，必须真实可靠，如果企业提供的经营信息和会计信息不真实，就会导致使用者做出错误决策，造成损失。真实可靠的信息能为企业在经营管理中做出正确的判断和决策，提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。
四是有助于企业持续发展。企业在生产经营过程中，管理者不仅要制定经营目标和策略，还要制定相关的制度确保目标完成，并贯彻制度执行。完善的内部控制有助于企业提高经营活动的盈利能力和管理效率，在经营管理中努力做出符合战略要求，有利于企业持续发展。
二、中小企业内部控制存在的主要问题
（一）缺乏良好的控制环境
1.未意识到内部控制重要性。目前，我国中小企业特别民营企业由于投资规模不大和经营的范围有限，投资者就是企业管理者，大多文化水准普遍较低，没有科学的认识到内控的重要性，认为在内部控制上多花功夫既浪费时间也浪费财力，为了节约开支精简管理人员，往往投资者一人直接控制企业经营管理，未设立完整的内部管理机构。尽管有部分企业意识到了内部控制的重要性，但认为内部控制仅是财务方面的控制，是财务部门的工作，未从企业整体层面来考虑，执行力度不够，见不到成效。
2.中小企业内部制度不全面。目前我国中小企业在生产经营过程大部分采用家长式管理，按习惯办事，未建立一套完善的内部控制制度，无授权及制约，甚至一些小企业未设立正规的财会部门，缺乏良好的控制环境;小部分企业即使建立了有关制度，也是形同虚设，未充分执行。
3.企业人员素质水平较低。由于中小企业规模、财力、薪酬福利和企业文化都无法与大企业相比，使得大部分中小企业无法吸引优秀人才，加上中小企业经营者管理水平落后及思维的局限性，只看重销售额和利润，认为内部控制人员、财务管理人员不能创造价值，不需要高薪聘用专业人才，大量任用家族成员，导致岗位专业人员缺乏。另外由于部分中小企业经营者为了获利逃税漏税，设立内外账套或多套账，谎报成本、欺瞒收入，造成了内部控制制度不完善或形同虚设。
（二）内部控制活动不完善
1.不相容职务未分离。由于中小企业规模较小、职员少，很多职责没有明确的划分，管理者认为任何岗位只要有人去做就行，往往一人兼任数职，根本没有考虑不相容职务分离控制管理，这样一来造成岗位设置缺乏牵制性，容易产生漏洞和弊端。例如：部分企业出于成本考虑，财务部仅设立一人，整个财务部门的所有工作，包括记账、复核及会计报表制作、企业现金及银行存款管理均由一人完成;部分民营企业老板认为亲戚忠诚度比较高，材料的采购、合同签订、验收均由亲戚一人负责。
2.未建立预算管理控制。目前，我国中小企业在经营过程中很少能够做到全面预算管理，未制定企业战略目标及运营预算和财务预算，对资金的使用没有进行合理筹划，无法发挥出资金最大的利用程度。特别是民营企业，在作出投资决策时，完全凭借民营企业家个人经验和直觉去判断，未对市场进行调研，未实行方案可行性分析，盲目投资，导致企业资金链断裂或投资失败，给企业带来重大损失。
（三）信息与沟通机制不完善
由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的大发展，部分中型企业已经意识到信息系统的重要性，已设立ERP现代化管理系统;部分小型企业还没有一套行之有效的信息系统，还有一部分中小型企业则设立供应链、财务系统、OA等多套系统，业务和财务部门各自为政，很多数据未能有效对接，内部控制也无法融入经营管理和业务流程中，无法充分利用企业资源，给企业管理者决策带来风险。 （四）缺乏监督体系
由于规模较少和管理者内控意识不强，中小企业大部分都未设置独立的内部审计机构或者就算设置了内部审计机构也是很简单或由财务人员兼职，财务和审计人员没有做到真正的独立，财务管理缺乏有效的监督，容易产生徇私舞弊和财务漏洞，甚至出现出纳携带企业巨款出逃的现象。
三、完善中小企业内部控制的对策建议
（一）改善控制环境
1.增强内部控制重要性的认识。中小企业应强化和培养管理层和全体员工内部控制重要性的认识。首先明确企业发展规划。要环绕企业的战略目标来制定规划，以确保企业的经营利润最大化。其次，建立风险识别与评估机制。企业应设立具备财务知识、内部审计知识、管理知识和法律知识的风险评估机构，通过调查问卷、风险组合清单、职能部门风险汇总、SWOT分析应用技术搜集广泛的信息，识别和科学分析企业潜在的经营风险。最后，建立风险应对方案。企业应根据识别出的风险，选择合适的风险应对方案，及时规避风险或将风险控制在可接受范围内，减少企业损失。
2.完善内部控制制度。中小企业应按照《会计法》《公司法》《内部会计控制规范——基本规范》《企业内部控制配套指引》的要求，并结合自身实际情况，建立起涉及企业经营所有方面和所有环节的内部管理制度，实行管理制度化、制度流程化，设置各业务职能部门，明确各自岗位职责权限，使其形成相互監督、相互协调的关系，提升企业整体效益。
3.加强企业人才培养，提升整体素质。中小企业管理层应不断提高管理水平及文化修养，开拓思维，重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高内部控制人员及财务人员专业水平，财务核算要严格按照会计准则及相关法规执行。
（二）健全内部控制活动
1.不相容职务相分离。对于不相容职务中小企业必须进行科学合理分工，明确职责权限，形成相应分离、相互制约，如：出纳与会计记账应分离，采购授权、询价、签订合同、验收、记录应分离。
2.建立预算管理体系。中小企业应认真进行市场调研和企业资源分析，制定战略目标，以此为基础对未来一定期间内的经营活动和相应财务活动进行充分、全面的预测和筹划，合理配置各项资源，执行过程中通过将完成情况与预算目标不断对比和分析，及时调整或改善经营管理，不断促进企业实现战略目标。
（三）完善信息与沟通
随着大数据和互联网的发展，中小企业应引入现代信息技术，加快业务信息与财务信息有效融合，通过信息化手段将内部控制融入企业经营管理和财务管理中，提高内部控制的工作效率和效果，有利于企业内部控制工作持续发展。
（四）建立健全监督体系
企业应设立内部监督机构，对内部控制的建立与实施情况进行常规、持续或针对性监督检查，对其发现的内部控制缺陷及时向治理层和经理层报告，并采取有效措施加以改进，从而使企业的内部控制制度更加完善严密。
四、结语
随着市场经济的日益发展，中小企业面临各种各样机遇和挑战，建立一套完善的内部控制制度，已迫在眉睫。中小企业应参照国家相关法律法规，结合自身特点，建立一套具有中小企业特色的完善的内部控制制度，从而提高市场竞争力，保证企业持续发展。
（作者单位为江苏苏瑞华会计师事务所有限公司）
参考文献
[1] 孟凡玉.中小企业财务内部控制存在的问题及对策[J].财务管理，2019（21）：134-135.
[2] 杨旭荣.中小企业财务内部控制存在的问题及对策[J].经管理空间，2018（10）：074-075.
[3] 樊银江.中小企业财务内部控制问题及完善对策分析[J].财税审计，2019（06）：147-148.
[4] 尉娜.中小企业财务内部控制中的问题及对策研究[J].企业与管理，2019（06）：172-173.
[5] 王华.浅析中小企业财务内部控制存在的问题及对策[J].中国商论，2019（09）：181-182.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15076012.htm
