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全面“营改增”对制造业企业的影响分析

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  摘要:改革开放以来,我国的制造业得到了较快的发展,现如今我国已然成为世界第一制造大国,制造业的发展对我国经济具有巨大的推动作用。制造业水平的高低是一个国家生产力水平的直接体现,同时其也是区别发展中国家和发达国家的重要因素。就我国制造行业而言,随着生产制造技术的不断更新,使制造企业的规模不断扩大,使制造业企业的竞争压力越来越大。在全面实施“营改增”后,对我国的制造企业产生一定的影响,促使企业的纳税结构发生了变化。实施“营改增”后大大降低了制造企业的税负,其有效的解决了营增并征的弊端,也解决了重复征税的问题,有利于提升企业的盈利水平,减少企业的纳税支出。下文将结合全面实施“营改增”后对我国制造业企业的影响进行分析。
  关键词:营改增;制造业企业;影响分析
  一、我国“营改增”内涵及实施目的简述
  (一)营改增内涵
  我国营业税改为增值税后,纳税时只对企业的产品或者服务的增值环节进行纳税,有效的规避对企业的重复征税,大大缓解了企业的纳税压力。税制改革促进供给侧结构性改革不断深化[1]。增值税是当前世界上普遍使用的主流税种,其与营业税相比具有较大的优势。我国的营业税和增值税是两个相互独立的税种,我国在实施营改增后促使市场价格体系发生了一定的变化,改变了增值税进项和销项的抵扣关系,促进了企业产业结构的调整,优化了企业内部架构。
  (二)实施“营改增”的目的
  我国实施“营改增”一方面是出于降低企业的税负考虑,另一方面是为了加强对税收的监管,规范国家财政收入。实施“营改增”的目的为:其一,促使企业的流转税制度得到完善,解决分税制改革不全面的问题。同时为科学的梳理我国的财政收入关系奠定了基础,营改增后企业的纳税更加规范化;其二,有效的解决了征税难问题,“营改增”后对兼营行为以及混合销售行为的征税方式进行了明确的界定;其三,避免对企业的双重征税,降低了企业的税负。
  二、全面“营改增”对制造企业的影响
  (一)影响企业的税负
  在我国全面实施“营改增”后,大大减少了制造企业重复征税的现象,在一定程度上提升了制造企业的盈利能力,同时有利于降低企业的税收负担,对调动企业的积极性具有重要影响[2]。实施“营改增”后,企业的征税范围和计税依据发生了一定的变化。就制造企业而言能够进行进项税抵扣的种类增加,如采购原材料的进项税额。固定资产的进项税额等可以进行抵扣,在一定程度上减少了企业的纳税支出,可以产生减税效应。通过减税,在一定程度上刺激了企业的经营活力,使企业的现金流增加。
  (二)影响企业的财务工作
  全面实施“营改增”后,制造企业财务工作的难度大大增加,对财务工作人员提出了更高的要求。由于税制改革,企业财务人员需要对增值税的核算方式特别了解,从而才能适应制造企业的增值税业务。除此之外,还要加强与税务机构的联系,需要较高的业务能力以及对增值税政策、制度的解讀能力。部分企业财务人员的专业水平有限,在短期内不能较快的接受新税收政策的变化,可能在一定程度上影响财务工作的效率和质量。财务人员的专业水平不足,在进行税收筹划时可能造成不合理的避税现象,从而给企业带来税务风险。
  (三)影响企业的会计核算
  会计核算主要用来反映制造业企业的资金运行情况,其是对企业已经完成或者未完成的经济活动进行的一种事后核算。全面实施“营改增”后,制造企业的会计核算工作发生了一定变化,核算难度大大增加,主要表现在以下几点:第一,影响了固定资产的核算,“营改增”后其核算方法发生了改变,如对于固定资产的购置,在税制改革后可以对其进行进项税额抵扣,造成企业的资产总额减少;第二,“营改增”后企业在成本核算时不包括进行税额的成本;第三,制造业企业涉及到的业务范围较广,其中还包含其他兼营业务。在这种情况下,会计工作人员只有对该类业务的适用税率特别了解,才能保证核算的准确性,使核算工作的难度增加。
  三、营改增背景下,制造企业的应对措施
  (一)制造企业要重视税收筹划
  税收筹划是有效规避企业税务风险的关键,在实施“营改增”后,制造企业要重视科学的进行税收筹划。规范、科学的税收筹划可以帮助企业合理避税,能够有效降低企业的经营成本[3]。企业重视纳税筹划具体要从以下两个方面展开税筹:其一,对制造企业的进项税进行税收筹划,能在一定程度上减少企业的税额,节省企业纳税成本。作为制造企业的会计人员要做好进项税额的税筹,首先了解和明确制造企业的进项税抵扣内容,这是税收筹划的前提,通过合理抵扣,制造企业可以减少纳税;另外,企业还可以采取低征高扣的方式减少企业纳税额度。其二,重视对供应商的税筹。制造企业的材料采购环节含有增值税,企业在选择供应商时要以能否开具增值税专用发票为选择标准,除此之外,再综合考虑原材料的质量、价格等要素选择最优供应商,通过加强对供应商的税筹可以有效降低企业税负。
  (二)重视对税务人员的专业化培训
  税务人员的专业水平对企业纳税具有直接影响,其是企业纳税工作以及税务筹划的直接执行者。在全面实施“营改增”后,我国制造企业的纳税业务发生了一定的变化,对税务人员提出了更高的要求,制造企业应重视加强对税务人员的培训,税法和税收政策是企业纳税工作的主要依据。企业通过专业化的培训提升税务人员对税收法规、政策的解读能力,可以有效的规避企业的涉税风险;另外,企业要重视培养税务人员的专业理论知识,在实施“营改增”后,我国的税收政策变动较大,税务人员对税收政策了解不足,也会影响税务工作的效率。因此,制造企业在培训时要结合最新的税收政策和企业实际情况,加强对税务专业知识的培训,从而提升税务人员的专业能力。
  (三)加强对企业发票的管理
  制造企业的发票是财务管理的重要工具,也是税务机关征收税款的重要依据,制造企业通过加强发票管理可以降低“营改增”政策对企业财务工作的影响。制造企业加强对发票的管理应做到以下几点:其一,专人专票管理。这是为了保证发票管理的规范性,避免管理不善造成发票丢失、损坏等现象;另外,加强对发票的管理还要做好发票相关内容的整理工作,能够找出企业经营中的不足,并针对性的提出优化措施;其二,重视对可抵扣发票的管理,制造企业的进项税专用发票可以进行抵扣,但是其抵扣有原定期限,因此企业发票管理人员应在规定时间内按照相关要求进行抵扣,以防超出期限不能抵扣给企业造成损失;其三,加强对发票开具的管理,制造企业在销售产品过程中会产生增值税销项发票,企业应严格规范发票开具制度,必须按照规定要求开具,不能多开或者少开,可以在一定程度规避企业的纳税风险。
  四、结束语
  综上所述,营改增是我国税制改革不断发展完善的产物,近年来国家不断推进税制改革不但激发了企业活力、调动了企业的生产积极性,而且促进产业结构的升级。我国实施“营改增”后,我国的征税方式和计税依据都发生了一定的变化,有效的解决了传统纳税方式下重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端。就制造业企业而言,由于市场竞争不断加大,且其发展越来越趋于同质化,使制造企业的盈利空间不断被压缩,企业的生存压力加大,制造企业要提升其盈利水平,促进企业的良性发展,需要重视在新的税收政策的指导下,创新企业的纳税方式,优化税收结构。加强企业的税收筹划,可以有效的减少企业的纳税成本,同时能够规避企业的税务风险,促进制造企业的健康发展。
  参考文献:
  [1]王金荣,杨涵.全面“营改增”对制造业企业的影响分析[J].中国集体经济,2018,569 (21):79-80.
  [2]石党英.浅析“营改增”对先进制造业企业税负的影响[J].中国农业会计,2017 (1).
  [3]储明琪.营改增对制造业企业的税负影响[J].财会学习,2018,198 (24):160-161.
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