加强产业园区内部控制建设的措施分析

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　　摘要：产业园区是政府为了促进某一产业的发展而将区域内有效的资源聚集起来，创造产业调整升级的特定空间。产业园区从建立到发展的过程中离不开现代企业制度的约束。而内部控制是现代化企业建设中的重要内容，在园区同质化竞争越来越激烈的背景下，产业园区只有尽快完善企业内部控制制度，才能打破发展壁垒，提高园区的竞争实力。本文基于产业园区房地产行业内部控制建设，对完善内控制度的措施进行探讨。
　　关键词：产业园区;内部控制;措施
　　一、产业园区开发企业基本概述
　　（一）产业园区地产项目经营活动的特点
　　产业园区地产项目也就是工业地产项目或科研用地项目，区别于生活住宅或商业用地，以工业类、科研类土地的使用性质为基础，在毛地、熟地及此类土地上的建筑物或附属物。由于产业园区地产项目购进的土地价格比较低廉，且市场需求广泛，成为房地产企业的投资热点[1]。产业园区地产项目经营活动的特点主要表现在以下几个方面：
　　1.对现金流量需求大
　　产业园区地产项目属于稀缺资源，在市场上是投资热点，因此，其具有与普通房地产行业相似的特点，即投资规模大、投资风险高、投资企业负债高的问题。企业对现金流量的需求非常大，一旦资金链断裂，可能给企业带来风险。
　　2.以工程项目预算为核心
　　产业园区地产项目工程建设中每个项目所涉及到的信息数据也十分繁杂，前期成本核算对财务部门来说是一项巨大的工程。
　　3.项目工程节点难控制
　　地产项目的建设周期通常情况下长于一个标准的会计周期，企业要想对项目开发某一阶段的利润、支出、负债等部分内容进行调查，必须对项目工程节点进行控制。
　　4.政府导向为主
　　产业园区是推动区域经济发展的重要载体，其建设规划和招商一般都是由政府主导的，在政府的大力推动下，产业园区形成完整的产业链集群，推进国家经济的发展。
　　（二）产业园区开发企业面临的主要风险
　　1.外部风险
　　外部风险主要包括三个方面：1）政策风险。在园区开发过程中，政府的任何政策变动都会带来开发风险，包括土地价格、政府拆迁政策、税收政策，甚至环境保护政策等。政府的政策是开发的主导，因此，园区在进行投资开发前必须研究政府政策的风险;2）市场供求风险。任何参与市场竞争的产品都受到市场供求关系的影响，园区开发也不例外，园区开发必须在前期考量园区周边环境、园区发展前景、市场消费群体数量以及与同类园区进行对比[2];3）金融风险。园区开发投资规模比较大，因此投资企业的负债情况受到银行贷款利息、国家信贷政策的影响。银行利率升高使园区地产实际价值降低，企业的财务压力增大，而相关投资消费者的消费成本也会随之增加[3]。例如：《企业投资项目核准和备案管理条例》（中华人民共和国国务院令第673号）第十一条规定：企业拟变更已核准项目的建设地点，或者拟对建设规模、建设内容等作较大变更的，应当向核准机关提出变更申请。但某产业园区在建设过程中1号项目建筑面积超标批复面积较大，未向核准机关提交变更申请，有受到处罚的风险。
　　2.内部风险
　　内部风险主要包括三个方面：1）定位风险。即产业园区的定位，开发前需要考虑园区品质与具体业务是否符合、园区开发与国家政策导向是否符合等[4];2）投资决策风险。房地产开发本身具有周期长的特点，再加上投资金额数目巨大，企业对土地的使用需要花费一定的时间才能获得权限，施工前的申报程序也十分繁琐，极大地影响了开发周期的长短，也给企业带来一定的风险;3）项目管理风险。园区的项目管理主要是对质量、安全、进度和成本的管理方面，企业如何在保证质量安全以及进度统一的情况下对开发成本进行管理，是项目风险管理的主要问题。例如某产业园区在开发前期，工程项目定位及前期工作部分环节缺失，重要节点未及时与政府沟通。项目调研、项目定位是确定公司概念设计、成本管控的重要工作依据，指导公司做出正确的投资决策。与业内相比，该产业园区的XX号项目定位阶段仅仅做了概念设计，缺少市场调研、成本测算和项目定位报告编审等关键环节，也未针对项目明确与政府管委会进行具体沟通衔接的工作部门。项目定位细化不足，导致项目定位模糊，不利于指导设计和成本管控，甚至与目标市场不符。
　　二、产业园区内部控制建设存在的问题
　　（一）缺乏应急处理方案
　　市场的频繁波动以及政府政策变动等外部环境带来的风险直接影响产业园区的经营，无论是投资方撤资还是市场供求关系有所波动，都会对产业园区的业务和财务产生负面作用。当这些问题发生的时候，如果相关负责人没有找出应对的办法，可能给产业园区造成不良影响。产业园区内部缺乏应急处理方案，善后工作也无法顺利开展，场地长期闲置会带来经济损失。决策人员缺乏风险意识，产业园区在经营过程中没有加强对风险的管理都会缺乏应急方案的表现。
　　（二）盲目引进企业，忽视环保问题
　　产业园区涉及的企业和行业非常广泛，每个企业其经营特点和存在的问题都是不同的。产业园区的建立是将这些企业聚集到一起，促进区域经济发展。但一些产业园区投建者为了让园区经营尽快走上正轨，盲目地引进企业，没有对企业进行事前考察，只考虑到眼前的利益，忽视了产业园区未来的长远发展。
　　（三）园区信息管理混乱
　　产业园区在进行投资决策时需要相应财务信息的支持，如果产业园区内信息传递滞后或传递的信息不准确，会增加投资决策的风险。还有一些产业园区存在着收集信息共享效率低的问题，产业园区长时间处于信息闭塞的状态，内部信息管理混乱不堪，阻碍了产业园区的发展。某产业园区信息管理混乱主要是由系统变更管理不规范造成的，办公自动化系统变更时，由办公室系统管理员通过QQ与供应商沟通，提出變更需求后供应商进行代码修改或后台配置。公司官网变更主要包括内容更新和页面功能、布局更新。内容更新由企划营销部经办人登录后台管理系统进行操作;页面功能和布局更新由企划营销部经办人提出变更需求后，供应商进行代码修改。企业上述系统变更均未保留申请与审批的书面记录，系统变更缺乏书面的申请与审批记录，无法确保变更经适当授权，可能发生不合理变更，造成内部信息系统管理失效。 　　（四）财务管理水平落后
　　产业园区是新兴产业和高新技术的聚集地，无论是房地产行业还是其他技术型企业，其业务项目所需要资金数额都非常大，企业内部的资金流动效率高，那么财务部门的工作量就会随之增大[5]。在这一过程中，财务部门人员的职业能力成为制约企业财务管理水平的重要因素。但在产业园区内，很多财务部门的人员只掌握了基本的财务核算相关知识，而对财务管理方面还存在知识空白，再加上对产业园区内的经营状况不甚了解，可能影响到财务工作的顺利开展。还有一些产业园区内部管理层对财务部门的工作存在误解，只关注能够直接产生利益的部门，使财务部门在开展工作时缺乏权威性，难以从其他部门掌握到有效的信息，严重影响产业园区财务管理工作的进程。上述的产业园区也存在着财务管理水平滞后的问题，其中包括预算管理机制的缺失和财务报表合作工作有待优化。前者主要体现在公司目前尚未制定预算管理制度，明确预算编制范围、编制依据、编制程序、编制方法等内容;明确预算工作组织、预算编制与审批、预算下达与分解、预算执行与监控、预算调整、预算考核等内容进行规范，没有正式、系统的预算管理制度及操作方法，将使得实际预算管理缺乏相应的工作指引，影响预算的编制的准确性、完整性;后者是指公司尚未对合并报表的时间、范围、内容、开展方式作出明确规定。公司采用用友财务系统进行会计记录，由财务部会计人员定期将财务系统中的报表导出到Excel中，然后手工进行财务报表合并抵消工作。财务报表手工合并，无法确保手工编制报表和差异调整的准确性，可能导致财务报表不准确以及报表编制效率低下。
　　（五）投资决策机制不健全
　　产业园区的投资决策机制不健全主要表现在两个方面，一方面缺乏专业的部门研究投资决策项目，另一方面产业园区内缺乏一套完整的投资决策风险管理体系。前者的问题主要在于企业内部一些设计、招商等需求都以外部中介单位为主体，协助完成工作项目。但由于外部机构没有参与产业园区的其他工作项目，对内部业务不了解，外部设计机构设计出来的图纸没有实际操作性，与招商部门的预测不符，影响对项目的最终定位[6];后者的问题主要在于项目建设过程中随意更改项目计划以及各流程预算的情况频频发生，对投资决策没有建立一定的风险防控和反馈机制，使管理上的失误延续到下一个项目上。久而久之，导致产业园区的经营偏离原本的战略目标。
　　三、产业园区内部控制的优化设计
　　（一）培育积极的内控文化
　　基于园区建设内部人员对内部控制制度的了解存在着一些误解，将内部控制制度作为企业管理层对基层执行层的一种变相监督，还增添了职员的工作负担。这种错误的看法使内部控制推行受阻，且难以调动员工参与。因此，企业必须积极培育内控文化，通过召开会议的方式将管理层的理念传达给执行层，加大内部控制制度的宣传力度。再由执行层讨论确定内部控制的业务流程梳理、内部控制目标设定以及风险点的控制等，以内部员工作为内控建设的主体，调动员工的积极性，为内部控制工作创造良好的环境基础。
　　（二）以“提高经营效率和效果”为总体策略
　　对产业园区进行内部控制管理的根本目的是为了提升园区经营效果，从而获取更多利益。但形式上的内部控制不能从根源上防控错弊，也难以平衡提高效率和防范风险之间的关系。因而，对产业园区内控建设工作来说首先进行合理的组织机构改革十分重要。例如，对房地产项目来说，可以根据业务的性质和特点针对业务流程分别建立投资决策委员会、招标决策委员会、产品决策委员会和销售决策委员会，加强对决策过程的控制把握。另外，企业还要建立项目中心，专门处理项目多元化、难监管的问题;最后，在明确各个部门职能的同时还要对权限审批程序进行规范，保证产业园区内部运营畅通无阻。
　　（三）确立“风险导向”原则
　　风险控制是內部控制中的重要内容，产业园区的建设和运营受到内外部风险的共同作用，因此，产业园区建设内部控制制度，风险管理是其中必要环节。首先，在充分分析产业园区价值链的基础上梳理内部控制制度和流程，对园区的经营风险节点进行有效把控;其次，识别风险中的重要风险和关键控制点，对重要的项目和决策进行重点控制，同时，针对项目风险点建立风险管理数据库，提前找出规避和降低风险的策略;最后，将业务流程进行明确划分和归类，并将风险与制度流程一一对应。结合房地产业务开发特征对风险归类归集，与业务流程层面进行整合，有效地防控风险。
　　（四）构建合理的岗位职责体系
　　除了对管理层内部组织结构的改革，为了保证内部控制制度能够贯彻落实，必须以内部牵制为核心，构建以核心为作用力的监督制约关系。一方面，对内部的岗位职责进行合理分工，分离不相容职位，对关键岗位要配备高素质人才，保证能够给予重要岗位充足的资源和最优秀的人才;另一方面，要细化业务处理流程和内部控制责任，坚持产业园区内的业务都能按照授权、主办、核准、执行、记录和复核这六个步骤进行，严格审批流程，避免因个人失误造成整个园区的经营损失。
　　（五）建立全方位的内部监督体系
　　内部控制的监督主体是企业内的审计部门，但审计职能松弛同样造成监督不力。针对产业园区地产项目周期过长的特点，在内部必须形成定期审计和专项审计相结合的监督方式，重点对产业园区内部环境、风险评估、控制活动等方面进行审计稽查，通过多个角度对产业园区的内部控制设计进行客观评价，并将评价考核结果反馈给相关部门并予以整改和调节。专项审计是针对内部控制体系中一些重大风险、重要岗位等进行的专项监督，保证产业园区建构全方位的内部监督体系。
　　四、加强产业园区内部控制建设的措施
　　（一）制定全套的应急处理方案
　　为了应对新经济势态下频繁波动的市场变化，产业园区必须具备解决一切突发事件、降低风险的能力，因此，针对产业园区的业务特点，制定全套的应急处理方案非常重要。应急方案要涵盖产业园区经营的方方面面，通过对园区内部可能突发的意外事件制定行之有效的实行方案，并要求执行层相关责任人贯彻落实处理方案，减少突发状况给园区经营带来的经济损失。 　　（二）加强企业引进资格审核，重视环保问题
　　在引进外部企业时，必须对企业的财务状况以及优势和问题进行全面分析和了解，一切“问题企业”都不能被引进产业园区中。企业的引进不但要考虑到信用问题，还要着重监督企业是否存在污染经营的问题，在国家大力倡导环境治理的当下，这些污染过重的企业会影响周边居民的日常生活，也不利于国家的政策导向。因此，对于这些信用不良、污染严重的企业都要排除在外，推进产业园区健康发展。
　　（三）建立园区有效的信息传递体系
　　产业园区建立有效的信息传递系统不但推动了内部控制制度的有效落实，也可以提高园区的服务水平和经营效率，减少因信息沟通阻塞而给企业带来的风险。在此基础上，产业园区首先要对信息传递进行行为规范，保持信息传递的统一性和时效性;其次，针对信息共享的准确性必须建立相关的责任制度，对信息传递滞后和有误的情况进行责任追查，避免人为因素造成财务损失;最后，信息的传递、分析和利用还需要一定的反馈机制进行监督，而这一反馈机制也将运用到投资决策中，提高投资决策的科学性。
　　（四）强化职员培训，提高管理水平
　　在当前科学技术迅猛发展的时代，简单的财务核算工作已经被信息化技术所取代，财务会计纷纷向管理会计转型，但还远远不能满足当前企业的需求。财务管理人员不但要熟知政府政策变动和法律法规，在掌握财务管理基本知识技能的基础上还要熟练计算机操作。但人才市场上还十分缺乏这类全面型人才，因此产业园区的管理层要加强对内部人员的培训工作，定期举办专题培训，并完善人才绩效考评和激励机制，实行奖惩制度，督促财会人员主动学习，不断提升自身的能力水平;另一方面，严密的信息化管理系统可以协助产业园区了解市场动向，准确掌握园区内部的经营状况，提高产业园区整体的管理水平。
　　（五）优化园区管理模式
　　1.基础配套设施：除了水电、交通等基础服务以外，还可以引入银行、侓师事务所等外部机构，并向园区内的工作人员提供医疗、餐饮等服务设施。
　　2.处理中心：协调园区经营管理部门与政府之间的关系，及时将园区内政策实施出现的问题反馈给政府部门。
　　3.交流服务：也就是通过杂志、网站等新媒体传播方式开拓市场，寻找更多合作企业，吸引投资者的目光，拓宽融资渠道。
　　4.服务：即对园区周边环境、周边竞争对手情况进行分析，为内部企业提供更高端的服务。
　　5.信息化系统：在信息化建设方面引进成熟的技术，并加强实施管理，减少投资风险，提高商建平台远程管理效率。
　　（六）控制投资风险
　　投资风险包括风险分析、风险评估、投资决策等，以地产项目来说，风险分析环节中要对定位、市场、价格、财务等方面进行分析。经过市场调查确定土地条件，并对建筑的户型、面积、档次等进行明确定位，在核算成本后才能进入销售阶段;投资评估的主要方法是定性分析法和定量分析法，对投资收益率、投资回收周期以及盈亏率进行计算;投资决策环节事关企业的管理层和股东方，一般采用定性分析评估和定量分析审核相结合的方式，并设置三级评审，只有通过三级评审的项目才可以继续实施;最后还要对项目进行评价，将项目成果和项目建设初期的预算进行对比，为新的项目投资提供数据信息。
　　五、结束语
　　产业园区建立和完善内部控制制度是顺应时代发展的要求，也是提高产业园区经营管理的必要途径。园区内部控制制度的建设可以从制度体系、管理模式、人力资源以及风险管理等内容入手，在满足企业利益最大化的同時，利用有限的资源促进区域经济发展，更好地适应和服务社会。
　　参考文献：
　　[1]刘冬莉.加强产业园区内部控制建设的措施分析[J].企业改革与管理，2017：218.
　　[2]严斌.浅析房地产企业财务风险及其内部控制防范对策[J].财经界（学术版），2015 （15）：228-228.
　　[3]肖洪光.经济新常态下产业园区财务战略探讨[J].商业会计，2017 （18）：32-34.
　　[4]梁萍.产业园区的财务风险及控制探析[J].当代会计，2016 （1）：25-26.
　　[5]孛晓燕.产业园区投资项目财务分析需考虑问题[J].沙棘，2009，22 （2）：25-27.
　　[6]刘聪.试论产业园区开发建设过程财务风险管理控制[J].中国国际财经（中英文），2017 （21）：19.
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