中小企业内部控制问题与对策研究
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摘 要：新的发展环境需要中小企业进一步强化内部控制，然而中小企业内部控制环境有待完善，风险管理有待加强，控制活动有待规范，监督机制持续性差。针对这些问题，需要中小企业优化企业治理环境，强化风险防范控制，规范各项控制活动，提高审计监督能力等，不断提高内部控制水平，实现中小企业可持续发展。
关键词：中小企业;内部控制;问题;对策
当前，我国社会经济发展进入转型期，加上国际交流的进一步深化，企业面临着更加复杂的发展环境。作为中小企业提高内部控制水平尤为重要，它能够进一步提高中小企业的内部管理水平，发挥管理在促进中小企业发展中的积极作用。不仅如此，通过内部控制，能够帮助企业进一步提高会计信息的信度，从而为中小企业发展决策提供有力的支持，并提高中小企业风险防范能力，能够根据面临的风险及时地做好风险预防。中小企业内部控制水平的提高，需要对当前内部控制存在的问题进行思考，从而根据现状采取有效的应对策略。
一、中小企业内部控制存在的问题
查找中小企业内部控制存在的问题，是优化中小企业内部控制、提高内部控制水平的前提。反观中小企业内部控制现状，主要存在控制环境不良、风险管理乏力、控制活动规范性弱和监管机制缺乏持续性等问题。
（一）内部环境有待完善
环境是中小企业内部控制体系中的重要因素之一，它发挥着基础性作用，也是良好控制形式和手段运用的环境保障。由于中小企业的特殊性，一般是由个体、私营经济为主，存在严重的家族化特点。这就导致中小企业管理者和经营者角色重叠现象，导致治理结构的不科学性，治理机构也与企业发展不相适应，制衡效应不显著，导致中小企业不良环境的形成，制约了中小企业内部控制水平的进一步提升。
（二）风险管理有待加强
大多数中小企业是从创业中一步步发展起来，因此在实施管理的过程中，存在严重的经验主义思想，思想存在较大的狭隘性，过于注重企业短期效应，缺乏长效发展眼光，尤其是对企业可能遭遇的风险缺乏防范意識，分险识别和应对能力较差，不能通过有效的内部控制化解风险。这就容易给企业发展带来危机，削弱中小企业化解危机的能力，严重的可能导致中小企业破产。
（三）控制活动有待规范
控制活动是落实管理层政策的保障，它涉及到企业各个环节。中小企业由于自身的特殊性，控制活动存在严重的不规范性，一些管理人员缺乏控制活动规范化意识，存在很大随意性，例如会计管理层面，由于控制活动的不规范性，会导致会计机构不完善、不合理，账目混乱，财务手续不合乎规定等。尽管一些企业具有完善的会计制度，但是在具体控制的过程中，制度并没有较好的执行。
（四）监督机制持续性差
中小企业内部控制是一个系统工程，它不是一朝一夕的，贯穿于企业发展的整个过程。然而，一些中小企业由于思想认识存在问题，缺乏内部监督意识，导致监督机构组织缺失，或者监督机构名存实亡，不能发挥应有的作用，这就导致中小企业监督机制难以维持较好的持续性。
二、提高中小企业内部控制水平的对策
针对中小企业内部控制存在的问题，需要结合企业实际，采取提高内部控制水平的策略。
（一）优化企业治理环境
中小企业要打破当前企业治理不合理现象，要基于企业市场化发展，进一步优化企业治理体系，根据企业自身的经营思想理念、发展规模等实际情况，统筹考虑。首先，确立董事会治理主导地位，从而形成企业治理核心，其次，要完善董事会治理制度，严格按照制度执行内部控制，改变人治现状;第三，弱化家族地位，积极推动管理竞聘上岗制度，从而形成良好的治理环境。
（二）强化风险防范控制
中小企业要基于内部控制的需要，进一步强化风险防范控制意识。中小企业要基于当前企业风险控制的需要，设立专门的风险控制组织，全方位对企业可能存在的风险进行预测，并基于可能出现的风险制定翔实的应对方案。一些规模小的企业，可以加强与风险预测机构的合作，从而提高自身风险防范控制能力。
（三）规范各项控制活动
控制活动贯穿于企业各个环节、各个部门。这就需要中小企业能够基于企业可持续发展的需要，进一步强化控制活动规范意识。首先，提高会计控制活动的规范性，这样才能确保财务信息的真实性，从而为企业决策提供有力的财务信息支持;其次，提高财产控制规范性。中小企业要基于企业的各项财务活动，进一步完善控制机制，例如财产保管机制、清理机制等，并落实责任，必要的进行轮岗控制。
（三）提高审计监督能力
审计是实现中小企业内部控制的重要手段，这就需要中小企业能够进一步提高审计监督能力，通过优化审计监督，及时发现企业内部控制存在的问题和漏洞，从而进一步完善审计监督机制，将问题消灭在萌芽中。审计监督能力的提升既要着重提高内部审计监督能力，完善内部审计监督机制，同时也要不断强化外部审计，从而建立起立体化的审计监督机制，提高中小企业审计监督能力。
三、结语
总之，中小企业正面临着严峻的发展形势。这就需要中小企业进一步加强内部控制管理，将管理作为企业内涵发展的重要方面，不断加强企业内部控制思考，及时发现内部控制存在的突出问题，采取有效的应对措施，使内部控制成为推动中小企业发展的重要着力点。
参考文献：
[1] 陈宝丽 中小企业内部控制存在的问题及对策研究-基于杭州中小企业的调查数据[J].杭州电子科技大学，2015（07）：67-68
[2]双华东.以DT公司为例的中小企业内部控制问题研究[D].安徽大学，2015：23
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