关于优化企业全面预算管理的几点思考

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　　摘要：在当前经济发展新形势下，企业在经营发展过程中既面临新的机遇，同时面临的竞争压力也在不断提升。从现代企业经营管理角度来说，全面预算管理对于企业实施规范化、科学化管理，加强内部控制，促进企业发展战略和经营目标落地及实现具有重要的优化作用。但是从具体的实施情况来看，全面预算管理并未受到足够的重视，实施过程中仍存在诸多问题，影响到全面预算管理作用的发挥。本文在对全面预算管理理解的基础上，分析全面预算管理存在的主要问题，并进一步提出完善的举措，希望能够给企业管理者提供一些建议。
　　关键词：全面预算管理;问题;对策
　　全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理是企业配置资源的手段，是链接战略管理与财务管理的桥梁，有利于企业合理、科学配置资源。全面预算管理将企业发展战略和经营目标予以指标化、具体化，是企业内部加强管控的手段，有利于开展业绩考核和绩效评价，促进企业内部管理科学化、规范化，促进企业战略规划、经营目标的实现。因此，加强企业全面预算管理，对于科学管理现代企业、实现企业战略目标具有重要意义。
　　随着市场经济的不断发展，越来越多的企业认识到全面预算管理的作用。但从企业全面预算管理实施整体情况来看，目前在重视程度、管理体系建设、编制、执行和绩效考核等方面仍存在诸多薄弱环节和现实问题，严重制约着全面预算管理应有的功能和作用的实现和发挥。因此，重视并提高全面预算管理在内部管理中的地位，切实运用这一手段，对于提升企业竞争力，优化内部发展环境具有重要的现实意义。
　　一、企业全面预算管理中存在的主要问题
　　（一）对全面预算管理认知不足，作用难以发挥
　　这种现象多数存在于中小企业或刚起步的企业中。企业管理层对全面预算管理没有充分、正确的认识，管理理念比较落后，实施全面预算管理的各方面能力和条件不足。这类企业习惯于结果导向的管理方法，目标管理简单化，容易产生短视行为、盲目经营，缺乏预见性。片面理解全面预算管理会束缚企业的发展，降低企业运营效率。有些企业即便实施全面预算管理，但是由于对预算的重要性认识不足，存在预算目标不合理、工作目标与预算联系不紧密、编制不科学、预算缺乏刚性、预算执行不力、追加预算频繁、考核不严等现象，造成预算管理的作用得不到有效发挥。
　　（二）管理体系不够完善，保障力度不够
　　从当前情况来看，很多企业基于多种原因对全面预算管理体系建设不重视或投入力度不足，难以从组织和制度层面给予必要的保障，难免地降低了企业预算管理活动开展的严肃性、规范性，有损其权威性。很多企业仍采取以财务部门为单一的预算编制主体，由于财务人员自身的局限性，造成预算编制不科学。有些企业虽然由财务部门主导，其他部门参与，但由于主客体直接缺乏沟通，业财融合不足，预算编制的科学性、合理性也难以保障，增加执行的难度。有些企业不重视人才队伍建设，在人才引进、人才培养、岗位设置等方面存在不足，制约了全面预算工作的开展。有些企业不重视信息化管理的作用，使得信息化的优势得不到发挥。另外，全面预算管理体系中的执行监督制度、预算调整制度、绩效评价制度、预算评审论证制度、预算内审制度等重要制度的缺乏、不健全或执行不力，在一定程度上也影响全面预算管理作用的发挥。
　　（三）预算编制与企业发展战略和年度经营计划联系不紧密，可执行性不高
　　全面预算的编制應根据企业战略发展目标和经营计划编制，围绕企业发展的中心工作考虑事业发展的实际需要。当前，很多企业因为在预算重视程度、管理模式、编制方法、投入上等存在不足，造成预算编制与事业发展结合不够紧密，出现预算流于形式、预算与实际脱钩、预算编制与预算执行相偏离等现象，预算管理与企业经营发展目标之间缺乏协调性，导致预算刚性不足、预算难以执行或执行不力、预算目标难以考核，不同程度上使得预算管理工作对企业经营目标实现的支撑不够，影响企业战略目标的实现，甚至造成企业资源浪费，制约企业的发展。
　　（四）绩效评价制度尚不健全，约束激励不足
　　预算绩效评价是全面预算管理内部控制的重要一环，对于营造积极的工作环境，提升全体人员工作的积极性、主动性、创造性，促进规范预算管理，严格履行管理职责具有重要的引导作用。然而，目前许多企业对于预算绩效评价工作不重视，尚未建立一套完善的预算绩效评价制度;未能从预算编制的源头开始实施绩效目标控制，实施全过程评价监督;评价的指标不明确、不科学;评价考核意识不强，考核流于形式;缺乏绩效评价的分析、通报、反馈机制;缺乏预算责任追究制度，经济责任制形同虚设;绩效评价与部门、个人激励机制不挂钩或激励不足，严重削弱了激励的作用。
　　二、优化提升企业全面预算管理水平的几点举措
　　（一）目标定位是引领，促进企业科学化、规范化管理
　　企业在残酷的市场竞争环境下求生存、求发展，做大做强，要有做行业领军的雄心，要有战略思维。战略雄心，战略定位不是口号，需要有持之以恒落实到位的定力和决心。而全面预算管理是促进企业战略眼光、战略规划和经营目标实现的重要手段，是链接企业战略与财务管理之间的桥梁，有利于提升企业运营的计划性、资源配置的科学性，避免盲目性，增强规范性。管理出效益，要改变重业务轻管理的思想，由体制管理向战略规划导向管理转变，将全面预算管理提升到企业战略管理层面，加强顶层设计，构建科学、合理、有效的预算管理体系，以更高站位、更优机制、更深眼光，协调融合，调整布新，谋大事业，促进企业管理科学化、规范化。
　　（二）管理体系是先导，提升部门协同和执行力度
　　企业要加强全面预算管理，良好的管理体系是先导、是保障。企业应加强全面预算管理的组织领导，明确预算管理体制，强化战略布局;要破除财务部门单一管理，单一思维主导的局限，形成“统一领导、分工协作、齐抓共管”的工作格局，避免走过场的形式主义思想。要结合企业实际情况设立预算管理委员会，或明确全面预算管理的牵头部门，明确牵头部门的职责权限以及与其他预算责任单位之间的责权利关系、工作协调机制;将各部门设定为预算责任单位，明确各部门的职责权限，强化部门协同;要突出制度保障，明确全面预算管理的决策审批制度、预算调整制度、预算执行监督制度、预算绩效评价制度、预算内审制度、执行情况通报制度、重大项目专家论证制度、授权审批程序和工作协调制度等，促进全面预算管理有序开展、有规可循和有效落实。 　　（三）人才培养是根本，促进预算管理人员业务能力提升
　　企业能否开展并实施好全面预算管理，能否实现战略发展目标，关键在人。因此，基于全面预算管理的人力资源管理体系建设就显得十分重要。企业要在人才选拔、岗位设置、人才配备、人才培养、人才考核、人才激励等方面着手，努力造就适应全面预算管理需求的、业财高度融合的管理队伍，由事务型向管理型转变，加快培养体系建设。围绕全面预算管理需求，要着力提高预算管理人员的管理理念、大局观念、责任意识;熟悉企业预算管理体系，提升政策水平;掌握预算编制方法、流程，加强财务与业务部门的沟通交流，促进业务活动与预算财务指标的深度融合;特别注重对预算编制和执行过程中存在问题的分析和预算管理经验做法的培训，促进企业全面预算管理整体水平的不断提升。
　　（四）预算编制是基础，加强业财深度融合，提升预算编制的科学性和可行性
　　预算编制是全面预算管理的起点和基础，良好的开端是成功的一半。企业要做好预算编制前的准备工作，研究分析上年度预算执行情况以及预算绩效评价、内部审计监督中存在的问题;研究分析企业资源配置情况及存在的问题;做好预算编制前的动员工作，指出各预算责任单位上年度存在的不足，集中培训学习预算编制的指导思想、编制方法、编制流程等;强化财务部门与各预算责任部门在预算编制过程中的沟通交流，将全面预算的财务指标进行细化分解，将企业战略目标、部门工作计划融合到全面预算中去，确保全面预算与企业发展战略、年度经营计划相协调;从源头强化预算绩效管理，设立绩效目标、责任部门、责任人，提高预算管理的严肃性;从发展全局角度加强预算方案的研究论证，对于重要的预算项目要进行前期论证。
　　（五）绩效评价是灵魂，提升全员参与的自觉性、主动性和创造性
　　企业要发挥绩效评价的积极作用，通过绩效评价工作在全体员工中牢固树立主人翁意识、全局意识、责任意识和担当意识，营造工作有压力、有动力，全员参与全面预算管理的良好氛围，将外部要求转化为预算管理的自觉行为，提升工作的积极性、主动性和创造性。绩效评价要实施全过程管理，从源头强化预算绩效目标的设定;强化预算执行刚性要求，设置考核时点，密切跟踪执行进度和完成情况，分析研究执行中存在的问题，及时反馈信息，促进改进提升;不断完善绩效评价指标体系和评价方法，注重绩效评价结果运用，落实责任追究制度，将绩效评价与个人职务变动、部门运行经费预算、绩效奖励和个人奖励挂钩。
　　（六）信息化、内部审计是重要手段，有力促进企业全面预算管理水平的提升
　　企业应充分发挥信息系统的集成性、共享性和便利性等特点，促进预算管理的及时性、有效性和准确性。利用预算管理系统，企业可以将全面预算财务指标进行分解，将业财融合系统中财务、资产、生产、销售、人力资源、管理、后勤保障等子系统有效链接，设置预算考核点、考核时限、风险预警等内容，加入統计分析功能，便于企业决策者掌握预算执行的动态信息，利于及时进行分析、调整。重视内审工作也是现代企业制度建立的应有之义。企业可结合自身实际，建立完善内审机构设置、人员配备和常态化工作机制，发挥内审对全面预算管理的提升作用;强化对全面预算管理的过程审计，必要的可实施预算编制合理性审计、预算执行考核时点审计、决算审计等内容，对于工程项目、对外投融资等对企业发展具有重要影响的重大项目预算项目的执行，企业应当严格过程管理，实施重点监控，做到时时监督，问题早发现、早处理。
　　三、结束语
　　全面预算管理的作用发挥具有隐形性，体现在企业增值效益的提升。企业应正确权衡实施效率与效益、投入与产出的关系，将全面预算管理的理念真正融入到企业的管理实践中去，提高战略定位，加强顶层设计，真抓实干，切实发挥全面预算管理的作用，促进企业发展战略和经营目标的实现，促进企业持续健康发展。
　　参考文献：
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