新税法下企业会计的税务筹划研究

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　　 摘 要：在新税改背景下，企业内部会计逐渐发展，税务筹划工作作为企业会计工作中的环节也发生了变化。企业的纳税筹划工作对于其稳定发展有重要作用，同时也密切影响着企业经济利益。会计人员需要增加税务筹划的相关工作，及时获取税法信息，提高税务筹划能力为企业带来经济效益。当前税法政策在不断的改革与完善，企业在新税改的背景下进一步完善会计税务筹划。基于此，文章通过阐述新税法下企业会计税务筹划的意义和影响，分析目前企业会计筹划中存在的问题并提出相应解决措施以供相关人士参考。
　　 关键词：新税法;企业会计;税务筹划;研究
　　 随着新税改的不断推进，企业经营的环境也逐渐发生变化，多数企业将会计税务筹划纳入重点发展的环节。提高企业内部税务筹划工作不仅对企业资金的利用效率有正面影响，还有助于企业长远持续的发展。税务筹划工作与企业的经营息息相关，企业在进行税务筹划时需要从管理和法律两方面进行考虑。在当前的改革背景下，企业应当明确合理的税务筹划内容与责任，树立正确的纳税观念，加强对企业内部人员的筹划能力培养，依法合理纳税，对企业内部资金进行有效控制。新税法下需要企业加强对会计工作的监督，丰富相关纳税筹划人员的知识储备，完善公司体制。企业还应当结合自身发展，适应新税法下的标准开展相关筹划工作。
　　 一、新税法下企业会计税务筹划意义及理论依据
　　 1.新税法下企业会计税务筹划意义
　　 企业进行税务筹划主要是为了实现其自身的利益最大化，企业作为经济主体，在维持稳定收入的前提下追求利益最大化是市场规律。企业以利益最大化为主要发展前提，降低成本，节约税收支出是较为常用的方式。多数企业进行税务筹划时会利用相关信息的差异取得利益，从而降低企业纳税成本。但这也是国家不断修改和完善税法的主要目的，为了避免企业利用税法缺陷减少纳税，税务筹划可以在合理的降低企业纳税支出的同时，防止企业违反税法并造成严重的经济损失。
　　 税法中存在的缺陷为企业合理进行税务筹划提供一定基础，但税法中也存在相关陷阱，容易使企业产生经济损失。在新税法下进行合理的税务筹划有利于提高企业财务管理能力，帮助企业管理人做出正确的经济决策，增加企业收益，降低企业运行成本。良好的企业税务筹划能够为企业稳定长远发展提供基础，使企业管理与财务共同进步，创建更大的经济利益。
　　 2.新税法下企业会计税务筹划原则
　　 企业在新税法下进行会计税务筹划应当遵守相关原则，保障企业的可持续发展，维护市场经济的环境。税收作为国家财政收入的重要组成部分，其具有严格的法律规定，税法以及税收是相关企业的权利和义务，其必须依法执行相关准则。因此，企业在进行税务筹划时应当遵守合法性的原则，在遵守新税法的前提下进行税务筹划，基于此税务筹划与逃税、漏税之间存在本质的区别。企业税务筹划应当给予国家认同的标准下进行，根据企业相关经济业务制定合理的税务筹划，并且按照相关法律灵活运用税务筹划能力。此外企业应当遵守规范性原则，通过正规的渠道和方式进行税务筹划，在保证企业经济利益的同时，维护国家的利益，降低企业税务风险。税务筹划具有一定的复杂性，其所涉及的内容与会计有密切的联系，因此在实行规划时应当充分考虑企业会计人员的建议，制定合理合法的税务筹划方案。
　　 二、新税法下对企业会计税务筹划的影响
　　 企业会计税务筹划受新税法的影响，在税收征收以及管理模式方面具有较大改变，新税法规定了企业纳税范围、税率以及合理扣除项目，并且出台了相关的税收优惠政策。新税法对企业所得税进行了新的标准，逐渐确立新的纳税制度;对多种类型的企业进行的税率的调整，相对于从前的税法制度增加了部分优惠政策，降低企业整体税务负担，鼓励相关企业进行发展。新税法规定了统一的税前扣除标准，对于企业合理性支出予以扣除;其次对企业税收优惠也有一定的影响，增加了研发方面的扣除;提出了详细的税务扣除优惠条例。新税法完善了原有的税法制度与纳税方式，为企业进行税务筹划建立了更加明确的空间，保障了企业的纳税权利，健全了市场经营环境。企业在进行税务筹划过程中应当注重对外投资、利润分配等方面，最大化利用税务筹划为企业减轻税负，从而创造更大的经济效益。在新税法的环境下，需要企业对相关会计人员进行业务培训，提高相关税务筹划人员的相关能力，建立起员工的纳税意识与观念，提高其自主税务筹划水平保障企业整体经济效益。
　　 三、新税法下企业会计税务筹划的问题分析
　　 1.税务筹划体制问题
　　 企业会计筹划存在内部体制建立问题，无法适应新税法下的筹划工作。企业在税务筹划时缺少明确的目标，导致工作开展难以有序开展;另外，企业在税务筹划过程中不能将企业经营情况与新税法的政策有机融合，对于不同类型的业务内容无法做到类筹划，最终使整体的税收负担没有明显减少。企业在新税法下适用的相关准则应当与内部经营进行结合，但在实际的税务筹划过程中经常与经营活动独立，导致纳税筹划的活动较为困难。同时，还存在企业对于递延纳税等优惠方案不能有效利用，企业相关人员缺乏对于长远发展的战略意识，进行税务筹划时不能将相关政策与时间相结合，使企业陷入困境。企业存在的体制问题还表现在其信息传达不及时方面，经营业务与财务之间的信息不对等，导致税务筹划在开展时遇到较多问题，增加企业筹划风险。
　　 2.税务筹划人员问题
　　 企业内部税务筹划的问题还表现在税务筹划人员方面，部分工作人员缺乏正确的税务筹划理念，在进行规划时没有遵守合法性原则，为企业带来巨大的经济风险。稅务筹划人员对于新税法的相关规定掌握不及时，缺乏对相关优惠政策、税收标准、筹划意识等，都容易造成企业税务筹划的不明确、不合理，在某些情况下反而增加了企业的税负，从而降低企业收益和竞争力，对企业未来发展极为不利。参与税务筹划工作的还包括企业管理人员，其并非直接进行筹划工作，但对于相关人员有一定的影响。其对于筹划的不重视影响相关筹划人员对于规划制定的重视度，在进行规划时缺少对企业长远发展的考虑，不能综合多方面进行规划。企业在内部员工制度安排方面也存在部分问题，不能有效激励员积极参与税务筹划，对公司发展缺少关注，为税务筹划工作增加障碍。 　　 3.企业缺少对税务筹划重视
　　 企业在税务筹划问题方面存在的问题主要体现在两方面：一方面，企业对税务筹划的认识不够，在新税法下没有将税务工作作为重点，企业管理人员缺少对市场经济环境的了解，不能有效结合环境的变化与政策改革对内部筹划人员进行培训。在管理方面存在认知不足的问题，没有发挥出税务筹划的作用，不能有效的进行税务规划管理;另一方面，随着国家对于税法的逐渐改革和完善，新税法为企业提供了更多的发展空间和规划余地，但也对企业提出了更加严格的要求和标准。而企业内部对新税法的要求不够重视，对新税法产生的差异不够了解相关人员也缺少足够的认知，因此会容易产生税务筹划不合理的情况，最终对于企业的发展产生不利影响。
　　 四、新税法下企业会计税务筹划的问题解决措施
　　 1.改善税务筹划体制
　　 针对企业在税务筹划中的问题，首先应当从税务筹划体制方面着手结合新税法制度进行完善。首先，企业需要对税务筹划体制进行完善，明确相关税务筹划工作的内容以及相关人员职责，对内部税务筹划工作进行合理的体制规划。建立完整的会计部门，内设相关筹划人员，同时对不同岗位的人员提出明确的规章制度，建立统一的筹划思想。以维持企业长远发展为首要目标，了解新税法的相关内容进行税务筹划;其次，建立税务筹划与企业经营之间的联系，采取定时定期交流的方式将信息做到公开对称，从而帮助税务筹划人员进行税务规划;最后，为税务筹划工作制定相关管理条例，监督筹划部门工作保障其合法合理性。
　　 2.提升税务筹划人员能力
　　 针对企业在新税法下的会计税务筹划问题分析，其还应当注重对税务筹划人员的培养。企业内部的税务筹划人员应当具备必要的相关理论知识以及筹划技能，对企业的管理、发展规划都要有足够的了解，在实行规划时能够充分利用自身技能。企业在进行税务筹划时需要相关人员具有以上知识和技能，同时对相关筹划人员进行综合能力检测，提升企业内部税务筹划人员的整体水平。企业还需要对内部人员进行定期培训，促进其掌握最新的资料和税务政策，开展相关税务筹划内容的教育以及方法指导。对相关人员提出以企业经营和相关政策结合的要求，开展相关的税务筹劃，同时以企业发展方向和战略为参考，在符合新税法的前提下制定合理、合法的税务筹划方案，创建企业的可持续性发展。企业还应当要求相关会计人员经常对税收政策进行及时关注，通过采用新税法中为企业推出的相关优惠政策，例如递延纳税、减免税等，减轻企业的税负，提高企业资金利用率，降低企业成本促进发展。
　　 3.提升对税务筹划的重视
　　 企业应当提升对税务筹划的重视度，明确自身发展与税务筹划的关系，同时对税收相关规定及时了解。企业应当考虑税务筹划在生产经营当中的地位，树立正确的认知。在开展税务筹划时注重相关政策的落实，根据相关要求和标准进行税务筹划方案的制定。采用新税法规定下的相关税率进行规划以及纳税处理，并在该前提下及时进行纳税申报。企业还应当增强与税务局之间的往来，及时了解相关信息并做出有利于税务筹划的决定，同时建立起部门之间的重视，将税务筹划作为企业发展的重要环节。企业只有对税务筹划有足够的重视才可以激励相关员工对于税务筹划的积极性，从而充分地提高筹划效率与质量。
　　 五、结束语
　　 综上，企业在新税法的环境下应当重视对税务筹划制度的设立，建立完善的体制提升相关筹划工作的效率。相关筹划人员的个人水平也需要适应新税法的制度，及时获取相关信息，为企业税务筹划做准备，与企业经营活动充分结合制定合理合法的纳税方案。在减少企业税负的前提下，保障企业的未来发展与进步。企业也需要增加对税务筹划工作的重视，利用筹划方案提升自身竞争力，降低其税负支出并且提升经济效益。
　　
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　　 作者简介：职盈利（1988.11- ），女，汉族，河南省新乡市人，硕士，单位：中国石油化工股份有限公司青宁天然气分公司，科员，职称：中级会计师，研究方向：税务实务
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