建筑施工企业内部审计与财务风险管理探析

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　　摘 要 现今，建筑市场竞争越发激烈，导致大部分建筑企业发展艰难，内部审计与财务风险管理就显得异常关键。如果建筑施工企业能够有效结合内部审计与财务风险管理，将十分有利于企业生存与发展。基于此，本文阐明内部审计、财务风险管理概述，以及两者间的实际关联，表明内部审计对财务风险管理的主要作用，然后提出几点建筑施工企业内部审计与财务风险管理策略，以供参考。
　　关键词 建筑施工企业 审计管理 财务风险管理
　　当今时代，建筑行业鱼目混珠，虽然其中有很多有实力的企业，但现代社会发展速度极快，短時间就会出现数十家新兴企业。它们在发展过程中会遭遇多种风险，一旦作出错误决策就会给企业造成巨大影响。为了正常发展，建筑企业就需要加强对内部审计与财务风险管理的重视。由于财务风险类型较多，若企业不利用内部审计作用对其展开全面管理，依然无法切实避免财务风险。以下对建筑施工企业内部审计与财务风险管理进行深层探析。
　　一、建筑施工企业内部审计与财务风险管理概述
　　（一）内部审计概述
　　国际内部审计师协会认为：可以将内部审计理解为一种完全独立且客观的咨询与确认活动，主要作用为提高价值与改良组织。所谓内部审计，主要是通过规范方式或方法，针对财务风险管理进行评估与改良，促使组织能够更加明确发展目标。如今，社会各类企业发展范围与规模不断扩大，企业内部运营及业务开展等也越发混乱，通过内部审计就能够帮助企业各部门明确自身职责，在持续提升企业运营效率的同时，提高企业自身价值。[1]
　　（二）财务风险管理概述
　　建筑施工企业中所谓的财务风险，主要是指在企业运营活动中，由于各种因素所形成的不可控风险，如投资、融资、回收资金等活动。虽然财务风险不可控因素较多，但如果没有针对财务风险展开管理与预防，就会导致企业出现严重损失。[2]财务风险管理形成原因较多，以下针对主观与客观两方面展开阐述：其一，主观原因是指部分小型建筑施工企业在管理观念、模式、方法等方面过于老旧，在人员培训上也不够重视，最终导致大部分人员财务风险管理意识较为薄弱，在财务管理工作中容易发生疏忽，导致企业需要承担财务风险。其二，客观原因是现代市场情况变幻莫测。只要企业在资金周转上出现问题，或自身管理意识与能力不足，就无法立即制定合理对策适应市场快速变化，最终导致企业内部形成财务风险。这种情况容易发生在中小型企业内部，最终导致其在市场发生变化时形成财务风险。
　　（三）两者关联探析
　　在现代建筑施工企业中，内部审计属于独立存在的客观评价部门，在财务风险管理工作中属于关键部分。通常，内部审计对财务风险管理而言属于监督人，甚至还涵盖了评估，并确保财务风险管理程序、确保评估结果准确度，针对财务风险报告与管理做出评估等多方面内容。如果将建筑施工企业整治重点看作财务风险管理，那么内部审计就属于整个企业的政治监督部门。只有两者都得到彻底整合，才可以为现代企业发展、管理与控制起到积极作用，从而加强自身管理，提高运营效率。[3]
　　二、建筑施工企业内部审计对财务风险管理的作用
　　（一）辨别企业财务风险
　　“风险”一词本就含有“不确定性”之意，财务风险更是隐藏在建筑施工企业发展所有环节中。内部审计工作能够定期针对企业整体经济收益展开全面审计，还可以通过项目调查与审计针对企业项目展开审计，并在督促企业财务情况以及投资、融资过程中，通过全面审计找寻隐藏其中的财务风险，再通过专业知识与处理手段，针对财务风险实际情况做出详细了解。这样企业管理人员就能够在第一时间针对财务风险制定防控对策，从而在彻底规避或降低风险影响的同时，为企业实际发展提供保障。通过内部审计，建筑施工企业能够在流失大量资金时，立即采取有效措施制止，为企业发展提供基础保障。因此，在建筑施工企业中，内部审计可以对财务风险起到辨别作用。
　　（二）引导财务风险管理
　　在建筑施工企业中，内部审计工作执行内容是由董事会或最高领导决定。这就促使内部审计在开展工作时，整个部门处于董事会与各个部门间。这个部门与其他部门完全不同，在审计工作中独立性较强。通常，在内部审计部门中，所有员工都具备财务会计与内部审计等多方面专业知识，在确定财务风险对其展开全面管理时，内部审计员工可以参与其中，甚至能够担任风险规避决策协调者。此外，由于内部审计工作内容都是直接报给董事会或最高领导，这对财务风险管理而言就会起到引导作用，在决定管理策略时提供真实信息与数据，引导建筑施工企业针对财务风险展开有效管理。
　　（三）完善企业内部管理
　　内部审计在建筑施工企业内部属于独立部门，在日常工作中针对运营活动展开审计时，需要详细核查运营情况、生产信息、财务数据等多方面内容。甚至会到活动现场实地勘察各方面数据，然后站在科学角度对审计内容展开客观评估，最后通过绩效分析找寻其中隐藏问题，之后就可以制定内部审计工作详细报告。此外，内部审计还会监督相关企业或部门对审计结果的接纳与改良情况，从而确保企业内部管理更加完善。
　　三、建筑施工企业内部审计与财务风险管理策略
　　（一）降低企业承担风险
　　对现代各类企业而言，若想在市场中占有一定发展空间与地位，就一定会遭遇各种风险，不可能在此过程中没有任何风险。当这种风险来临之际，只要企业能够及时制定合理对策，就能在企业承担风险时起到降低作用。而在建筑施工企业中，内部审计的工作职责，就是推动企业朝向发展目标靠近的同时，持续改良企业运营、发展等多方面条件，从而在大幅增加企业整体价值的同时，保证企业收益最大化。这就需要内部审计人员做好自身工作，针对企业所有活动展开实时监管与督查，并针对企业财务风险制定预警机制，以企业内外真实信息与数据作为基础，第一时间对其进行全面核查，最后为企业财务提供安全数据。在核查信息数据时，管理人员能够立即了解财务部分的详细信息，一旦发展其中存有任何风险或即将面临某种风险时，就会通过预警机制得到相应信号，促使企业上下针对风险制定规避措施，从而在根本上降低企业承担风险。 　　（二）发挥内部审计与财务风险管理作用
　　当今经济市场与环境越发混杂，建筑施工企业该怎样在风险与机遇中合理规避所有风险，从而有效促进企业整体发展，对此，就需将内部审计与财务风险管理作用发挥出来。第一，建筑企业需要通过内部审计与财务风险管理，仔细判断企业目前运营中的所有活动，分析企业当下经营中是否存有财务风险，并明确企业在后续运营中会面对哪些财务风险。在此过程中，企业内部需要提供绝对支持，为内部审计工作提供准确数据与信息，保证内部审计能够发挥出关键作用。第二，除内部审计核心工作外，还需定期针对企业活动展开监管，确保所有活动在运营阶段不存在任何风险，从而在规避财务风险的同时降低企业损失。
　　（三）提高员工整体素质
　　员工的素质、能力与水平，可以直接对内部审计与财务风险管理效率、准确性等多方面造成影响，因此，建筑施工企业需要着重提高员工整体素质。首先，内部审计工作不仅需要员工具有审计与财务意识，还需要涵盖经济、法律等多方面专业知识，这样在审计工作中就会更加全面地去看待财务风险。对此，企业需要定期组织内部审计员工进行交流学习。在此环节中，可以与其他企业相互合作，让企业内部审计员工到其他企业中与内部审计员工相互交流，在交流工作或相关知识时，会在潜移默化中提高企业员工整体素质。其次，内部审计工作涵盖内容较多，需要与企业各方面相互结合。对此，企业可以在内部审计领域聘请专业人士，这样专业人士在内部审计工作中就会为其他员工起到示范作用，引领企业内部审计部门提高整体素质，而且还能在减少建筑施工企业管理资金成本的同时，有效提升内部审计效率。最后，21世纪，人才最重要，只有企业内部人才济济，才可以推动建筑施工企业朝向良好的方向发展。因此，建筑施工企业可以在当地挑选一所有建筑专业的高质量学校进行合作。企业让学生提前进入企业实习，学校让企业员工进入学校继续学习。这样，学生在提前掌握工作经验与知识后，毕业后就可以直接投入此建筑施工企业工作中，员工也可以在继续学习中使专业知识得到巩固，促使学校与企业实现双赢，从而切实提高内部审计员工整体素质。
　　（四）确保内部审计独立
　　内部审计得以在建筑施工企业开展的关键基础，就是需要确保内部审计完全独立。只有当内部审计部门在工作之中完全保持独立，才可以更加客观、如实地开展内部审计，最后所得结果才可以十分公平、公正。站在现代建筑施工企业角度而言，如今，大部分企业内部审计内容与流程各不相同，部分大型或上市企业在内部不仅开设内部审计工作部门，也会定期邀请审计委员会到内部审计部门中提供指导。但是，大多数建筑施工企业中仅有内部审计部门，而且此部门通常直接由董事会或理事会统一管理。这就更需要在确保内部审计独立的同时，提前对内部审计部门进行标准定位，无论部门员工还是委员会人员，都需要规避管理人员或财务管理人员参与其中;内部审计工作报告与结果也需要直接上交给董事会或管理层，从而在真正意义上保证内部审计工作完全独立。在进行内部审计时，不可以让管理或财务两部门的相关人员加入，确保内部审计工作过程、报告以及结果的准确性与客观性，从而在保证建筑施工企业内部审计完全独立的同时，为企业发展提供财务风险准确数据。
　　（五）妥善处理部门关系
　　若想切实发挥内部审计作用，有效规避财务风险，就一定要妥善处理部门间的关系，适当加强部门间的交流与协调，这对内部审计工作而言十分关键。当建筑施工企业内部审计部门开展日常工作时，一定要和其他部门保持良好关系，尤其是和财务部门之间更需保持紧密交流。只有内部审计与财务部门间关系密切，审计工作才能在第一时间收集财务信息数据。当内部审计部门开展工作前三天，就需给相关部门或员工下发通知书，如果需要进行突击审计等特殊情况，可以在开始审计工作前下发指数。当各个部门接收到通知书时，需要提前做好准备工作，为内部审计提供全面支持与配合。除此之外，企业若想适当提高内部审计效率，更需在工作之中与外部审计部门保持交流，合理通过外部审计工作过程与结果拟定交流报告。这样内部审计与外部审计范围就会得以确定，从而在提升审计效率的同时规避财务风险。
　　（六）健全内部审计内容
　　建筑施工企业在开展内部审计时，需要根据实际情况调整审计内容。首先，需要将以往财务支出与收入审计内容，变成内部管理、控制等多方面审计内容，促使内部审计工作内容更加多元化。而且在针对各个方面进行全面审计后，就能够根据企业发展情况提出相应建议，引导建筑施工企业内部管理与控制更加完善，从而有效提高企业运营与发展效率。其次，需要将以往排查错误纠正弊端审计内容，变成企业管理风险评估內容。针对建筑施工企业运营资金运转、债务问题、盈亏信息等多方面进行审计管理与全面评估;并随之将评估过程与结果制成内容审计报告交给管理人员，这样就能在其中立即找出隐藏在企业中的财务风险，并对其展开有效处理。最后，需要对企业财务部门起到规范作用，在审计收益、成本时，鞭策财务部门工作针对资金、成本等多方面展开有效管理，从而在提高财务会计整体效率与质量的同时，促使建筑施工企业财务部门限制制度有所提高，切实将财务风险保持在可控范围。
　　四、结语
　　对于任何企业而言，要想生存并发展，都需要承担相关风险，这种风险与利益处于并存关系。只要企业有效规避所有风险，就能在确保利益最大化的同时，推动企业良好发展，但这需要企业对内部审计进行全面了解与合理利用。企业利用内部审计降低企业承担风险，提高员工整体素质，确保内部审计独立等，从而在确保企业发展与决策准确的同时，在根本上有效规避财务风险，并以此在第一时间发现并处理问题，对企业发展起到推动作用。
　　（作者单位为中铁十八局集团有限公司天津国际工程分公司）
　　参考文献
　　[1] 张国敬.内部审计在企业会计风险管理中的应用探析[J].今日财富（中国知识产权），2018（12）：126.
　　[2] 虞塘.风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用分析[J].山西财经大学学报，2018，40（Z）：53-54.
　　[3] 莫尧，卢毅.建筑施工企业风险管理内部审计存在问题及对策[J].企业科技与发展，2019（8）：199-201.
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