行政事业单位内控管理存在的问题及优化措施分析

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　　摘要：在新时代大背景下，现代行政事业单位在开展内控管理工作时，需为实现内部控制，根据自身实际情况构建完善的自我监督及约束体系，对单位内部和外部的各种业务及经济活动进行有效规范，增强自身的综合管理水平。因此，本文首先概述行政事业单位内控管理工作的主要内容，并分析行政事业单位内控管理工作现状中出现的一些常见问题，提出一些优化行政事业单位内控管理工作的具体措施，希望可以为相关工作人员提供参考。
　　关键词：行政事业单位;内控管理内涵;问题分析;优化措施;财政监督
　　当前我国的社会经济处于稳定发展过程，市场经济体制下的各种管理机制也越发完善合理。行政事业单位作为保障社会健康发展和为人民群众服务的重要单位，直接关系到社会稳定性，必須要树立不断自我完善的责任和使命感，积极解决各种问题，满足体制改革的综合需求。当前我国的行政事业在开展内控管理改革时缺乏敏感性，导致改革的速度相对落后，不仅难以起到促进行政事业单位发展的作用，还不能满足社会改革的内在需求。针对当前这种情况，要求行政单位能够对内控管理进行深入改革，使内控建设可以更加完善，促使行政事业单位可以更好地为人民服务。
　　一、行政单位内控管理工作的内涵
　　行政事业单位的内控管理工作的主要内容包括：资产管理、预算管理、合同管理、收支管理、内部监督管理以及采购建设管理等多项内容。内控管理工作主要是分析行政事业单位存在的风险管控点，梳理行政事业单位各种经济活动的业务流程，并构建完善的内控管理制度，使得行政事业单位在开展经济活动决策的制定、执行及监督等各个流程时，内部控制能够发挥基本功能，尤其是通过对相关工作人员进行分工，监督具体业务流程，从根本上避免出现风险问题。
　　通过开展内控管理工作能够有效提高行政事业单位对资金的利用率，进一步优化事业单位的运行机制。首先，通过辅助事业单位相关的规章制度，保证行政事业单位的经济活动能够严格按照相关规范开展，增强行政事业单位的综合管理水平[1];其次，合理高效的内控管理工作能够对行政事业单位的各项工作进行有效规范，促使单位管理人员及行政事业单位的基层员工都能明确自身的工作任务和目标。
　　二、行政事业单位内控管理工作中存在的主要问题
　　（一）内部控制制度有待完善
　　行政事业单位在制定内部管控制度的过程中，必须要结合自身的实际情况进行综合考察，统筹事业单位的日常工作进行合理分配，这样才能确保内控管理工作发挥实际作用，但是当前绝大多数行政事业单位并没有形成现代化的内控管理制度，直接影响了综合实效。以财务的内部控制工作为例，作为行政事业单位内控管理工作的重点内容，其涉及资金大多是由财政拨款所获取的，由于缺乏完善的财务内控管理制度，在对这些资金进行管理时，只能对其进行基础管理，却不能满足经营在创造的管理需求，这不仅会增加行政事业单位出现经济压力的风险，甚至会降低财务管理工作人员的执行动力，影响事业单位的综合工作效果。此外，部分行政事业单位的管理者对内控管理工作的重要性缺乏正确认知，造成行政管理部门在开展日常工作时缺乏科学的领导力作用，无法保证行政事业单位的基本效益，造成内部控制建设工作遇到瓶颈，阻碍了深入发展的步伐。
　　（二）缺乏良好的内控管理意识
　　事业单位的内控管理作为一项基本工作，要求必须要将其渗透到事业单位的建设的各个环节，但是当前有很多事业单位仅仅是将内控管理作为上级部门交办的普通工作，并没有意识到内控管理对事业单位发展的重要性，这就导致很多单位在开展各项日常工作时，在管理环节出现细节问题，不能够对各个工作环节进行有效监督，造成岗位责任不明确，无法有效的防控和应对各种风险。甚至有些基层员工认为内控管理增加了工作量和负担，使得他们在开展相关工作时，存在着消极懈怠的态度[2]。
　　（三）没有对资产管理加强重视
　　行政事业单位的资产管理工作中，主要涉及到固定资产、货币资金、无形资产以及对外投资等具体内容。在早期的事业单位建设中，由于规模较小，对资产管理工作的要求并不高，因此并没有形成现代化的资产管理机制。而随着社会的发展，推动了行政事业单位的进一步发展，传统的资产管理机制已经不能满足现代事业单位的运行需求，尽管国家财政部门出台了很多的管理措施要求事业单位进一步优化自身的资产管理和货币资金管理工作，但是在固定资产及对外投资等方面，仍然缺乏良好的管理措施，使得国有资产没有得到充分利用，不仅无法产生要求的经济利益，还增加了国有资产流失的风险。
　　三、优化行政事业单位内控管理工作的具体措施
　　（一）积极开展对行政事业单位内部制度的完善工作
　　为了能够更好地开展行政事业单位内部控制管理工作，首先就要建立并完善内部控制制度，这样才能够使相关工作人员在进行内部控制工作时“有法可依”，使各项工作能够顺利开展。行政事业单位涉及到的内控管理工作种类较多，且较为复杂，为了帮助工作人员熟练掌握相关工作的具体工序，并明确具体工作中可能出现的问题和风险，就需要建立科学合理的内部控制制度，科学合理的对内部控制管理工作进行统筹规划，确保相关制度能够有助于提升事业单位综合效益。
　　行政事业单位在具体开展内部控制制度完善工作时，必须要注意以下几点内容：第一，在建立相关制度时，要将重点放在主要矛盾上，尤其要对工作中的主要矛盾与核心工作要素的合理处理，加强对内部控制制度的建设，这样即使发生了工作失误现象，也可以将其带来的影响控制到最小。第二，由于行政事业单位的管理工作具有复杂性、全面性的特点，所以在开展内部控制工作时，造成具体的工作内容涉及范围极广，涵盖了事业单位各个部门的相应工作。为了确保事业单位的，内控管理工作效果达到最佳，就需要树立全局意识，对具体的工作事项进行细致、全方面的分析，尽可能涵盖全部工作内容，保证内控管理的综合实效;第三，在对行政事业单位的各种工作进行处理时，必须要树立与时俱进的理念，不能生搬硬套现有的管理制度和方法，要从实际工作出发，结合时代的发展趋势，对具体的工作内容进行适当调整，这样才能够更加高效的处理相关问题，从而提高事业单位内控管理工作的实用性[3]。 　　（二）提高行政事业单位全体工作人员的内控意识
　　行政事业单位在对内控管理进行优化的过程中，除了首先要进一步完善相关的执行制度，为了确保内控管理工作能够落实到实处，更应该加强内部工作人员的内控意识培养，引导工作人员在进行具体事项的过程中，能够针对具体问题按照相应的制度及时解决，进一步提升内控管理的效率和质量。内控管理工作的建设实效取决于单位的每一位职工，只有吸引员工积极参与到内控管理的改革和優化过程中，才能够形成自上而下一体的事业单位内控管理良性机制，从而提高内部建设质量。为了提高工作人员的内控意识，首先就要求单位领导干部发挥自身的带头作用，从实际工作中对员工产生潜移默化的影响;其次，相关部门要定期组织员工进行针对性的培训活动，鼓励员工在培训学习的过程中围绕自身的学习成果开展互动交流，使得员工内部形成“互相学习、共同进步”的良性发展机制，进而达到员工内控意识培养的目的;此外，事业单位的领导作为内控管理工作的关键参与者，除了要对财务部门以相关单位进行合格的监督和管理，更要将内控意识的宣传工作融入到日常讲话中，为全体员工营造良好的参与环境及学习氛围，充分激发他们的主观能动性，使得员工能够切实认识到内控管理工作的重要意义和具体内容，引导其有意识的执行相关工作。
　　（三）行政事业单位需要提高对资产管理工作的重视
　　首先，行政事业单位需要建立资产管理小组，小组成员由单位的管理层组成，组长则要由最高管理者担任，将资产管理工作作为事业单位最重要的建设内容全面推进;其次，事业单位可以成立独立的资产管理部门，负责单位财务部门的具体资产管理工作，要安排专门的工作人员负责固定资产的管理工作，比如固定资产的出入库记录、购置清单保管、维修管理以及清理报废等，进而进一步明确资产管理相关事务的责任方;此外，资产管理小组必须要委派专人定期开展固定资产的清理核对工作，保证账面上的固定资产与现实相符，通过对设备的投资收益率进行分析评价，结合考评结果对固定资产进行再规划和再利用，避免出现固定资产闲置的问题，进一步优化固定资产的产业链;最后，行政事业单位还要加强对无形资产的管理工作，尤其是自身冠名权的授权使用工作，防止给单位自身带来不好的影响。针对事业单位现有的知识产权及相关合作内容进行全面调查和准确评估，对事业单位的无形资产价值有一个系统的了解，进而制定完善的保护机制，使无形资产能够得到充分利用，切实提高行政单位的经济效益[4]。
　　四、结语
　　总而言之，随着新时代的到来，现代行政事业单位想要确保良性发展，就不能固步自封，必须要与时俱进，这样才能够适应新时代的发展趋势，提升事业单位的社会价值。在这种发展背景下，要求行政事业单位必须要重视内部管理工作，通过对单位的内控管理制度开展优化健全工作，完善事业单位的内控机制，为事业单位的日常工作奠定良好基础。此外，行政事业单位的领导必须要认识到内控管理工作的重要性，有意识的营造良好的内部控制环境，引导全体员工积极参与到单位建设中，贡献自己的一份力量，只有这样才能够推动行政事业单位长远发展，进而为国家经济发展奠定坚实的基础，达到服务人民的最终目的。
　　参考文献：
　　[1]刘勇胜.行政事业单位内部控制存在问题及对策分析[J].科技经济导刊，2018（8）.
　　[2]冯艳辉.浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及应对措施[J].全国流通经济，2017（11）.
　　[3]王海银.行政事业单位财会内控管理薄弱环节问题及改善措施[J].行政事业资产与财务，2017（4）.
　　[4]金玉.行政事业单位内控制度存在的问题及对策分析[J].现代商贸工业，2017（33）.
　　作者简介：高 青（1968—），女，山东济南人，本科，高级会计师，主要从事财务工作研究。
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