新时代内部审计职能优化刍议
来源:用户上传
作者:
摘要：伴随着全球经济的迅速发展，大企业时代与大数据时代的到来带来了更多的机会，亦产生了更多的风险。内部审计作为重要的监督与控制部门，承担着监督企业经营活动、进行风险管理、提供咨询建议的责任，是现代企业正确决策和有效运营的关键，被赋予了更高的期待。为了更好履行内部审计职能，应首先明确内部审计自身的职能定位，分析影响内部审计发挥自身职能的问题所在，并根據所提问题有针对性的提出优化措施，以期更好地发挥内部审计职能，为企业创造价值。
关键词：内部审计职能;定位;优化
一、新时代内部审计职能定位
21世纪以来，全球经济继续保持持续高速发展的趋势，企业规模不断扩张，业务领域愈加多样化，使得经营风险亦在不断增加。内部审计作为现代企业的重要组成部分，是对企业经营活动进行监督评价，帮助领导层进行决策，提高企业经营效益，规避风险，履行受托责任的重要手段。新的经济环境下，要想最大程度发挥内部审计的价值，首先应正确进行审计职能的定位。
在当代大型企业中，高层管理者由于自身精力、信息获取等方面的限制，往往通过内部审计来实现对企业内部经济活动和员工工作状况的监督和把握，从审计结果中发现问题，进行决策，由此提高企业管理和经营效益。因此，可以说通过审计来实现内部控制和风险管理是现代企业正确决策和有效运营的关键。内部审计承担了其中监督企业经营活动、进行风险管理、提供咨询建议的责任，也就是监督、评价和咨询职能。
内部审计的监督职能，主要体现为对内部控制的监督，即对企业内部控制管理政策的合规性和程序的合理性进行监督，并保证这些政策和程序得到有效的执行;评价职能主要对企业经营活动的效益和风险管理的有效性进行评价;咨询职能直接为企业管理层提供审计建议，实现了内部审计对企业的增值作用。
二、新的经济形势下内部审计存在问题分析
随着规模的不断增长与经营业务的不断扩张，与之相匹配的内部审计也被赋予了更高的期望。与国际上成功的大型企业内部审计部门相比，目前我国大多数企业的内部审计部门并不能很好的适应企业的发展规模和节奏，究其原因，主要有以下几点：
（一）内部审计工作不被审计和服务对象所理解
在多数人的意识里，审计主要以检查工作、提出问题为工作内容。内部审计人员容易被审计对象误解为故意挑毛病而对审计人员怀有敌意，这使得内部审计工作难以深入展开，被审计对象不配合审计工作，审计者与审计对象缺乏必要的沟通交流，甚至产生冲突矛盾。而内部审计人员也往往容易忽视了自身“监督者”与“服务者”的双重身份，重视监督检查而忽略服务，难以真正发挥审计的内在价值。此二者的存在严重影响了内部审计工作的高效与高质量展开。
（二）对新审计内容与方法的吸收速度不能适应企业发展速度
为了把握机会，谋求发展，企业从组织构建、管理制度、业务模式等方方面面都进行了革新。企业的规模不断扩张，业务也不再单一，而现如今我国绝大多数企业的内部审计部门的审计内容仍较为传统和单一，主要围绕着财务收支的真实性和合法性展开。有调查研究显示，财务收支审计在内部审计工作中占比超过80%，远超对其他方面的审计，其次为内部控制审计和经济责任审计。缺乏对企业风险管理、经济运行效益等方面的审计，也缺少对企业组织管理结构、内部控制情况等内容的评价。尤其是随着现代企业经营内容的增加，组织规模的不断复杂，内部审计发展速度已不能满足现代企业要求。
此外，多数企业的内部审计部门仍满足于使用初级的内部审计计算机系统功能进行基本审计，主要审计工作仍旧通过人工方式进行。这在审计信息呈爆炸式增长的当下已不能适应企业发展的步伐。
（三）缺乏掌握复合型知识的人才
大企业和大数据时代，具备多方面的专业知识和计算机技术已成为对审计人员基本能力的必然要求。而在大部分企业，尤其是传统大型国有企业及机关事业单位，审计人员的构成仍主要以具有财务相关知识的人员为主，缺乏具有法律、计算机等相关知识的人员，无法实现现代企业要求的对企业组织结构、内部控制、风险管理、效益分析等多方面提供高质量的审计服务。
三、优化内部审计职能定位以更好发挥价值
新的经济形势面前，广大内审人员必须准确把握新时代内部审计工作的职责定位，不断提升自我，实现自我革新、自我完善、因时而动、顺势而为。为了更好履行内部审计职能，应当重点把握以下三个方面：
（一）转变传统思维，营造良好环境
内部审计人员应强化自身监督与服务意识，积极树立良好形象。在审计过程中，审计人员应积极主动与被审计对象交流，通过专业的技术能力、良好的沟通方式与诚恳的工作态度，使之了解审计工作在改进工作流程、提高经营效益等方面的积极作用，并明确内部审计工作的服务与提升功能。消除被审计对象的抵触心理，形成良好的审计工作环境，以便以更高的质量为企业提供增值价值。
（二）坚持信息审计，创新审计方式
随着大数据和信息技术的发展，内部审计的工作方式和环境也发生了巨大的变化。审计信息系统的应用使得审计人员可以实现随时随地办公，工作方式和时间更加灵活。企业可以借鉴中石油、央行等审计信息化成都较高的单位的经验，结合云计算技术的特点和本企业自身业务特征，搭建属于自己的审计云平台，对企业财务、管理和内控系统进行优化整合，精简业务流程，实现各部门系统数据的云端储存，避免业务重复，节约企业资源，构建财务、审计、监察系统实时互联互通平台的电子云平台。实现审计信息实时上传，审计方式更加灵活多样，提升审计工作效果。
（三）加强自身建设，提高综合素质
1.转变审计人员的传统意识
审计人员是国家审计的主要执行者，可以说审计人员的意识行为主导着国家审计的发展方向。无论现代审计技术发展的多么完善，如果审计人员意识上不认同，行为上不落实，那么新的审计方法和审计模式的运用将永远无法实现。为了督促内审人员和相关管理者长期学习、自主学习，可将先进审计技术的学习能以与审计业务能力与绩效薪酬相挂钩，提高内审人员学习吸收先进审计技术的积极性和主动性。
2.吸收复合型审计人才
一方面是培养内部人员，即以内部推荐和考试相结合的方式，选拔出善于学习应用新型审计方法与技术的审计人才，并进行全面的培训，使审计人员在精通专业业务的同时知识结构更加合理，开展工作时层次搭配更加科学，形成一支更适应信息化工作条件的新型内部审计队伍。另一方面是外部人才的招聘，通过校园招聘、社会招聘以及外部门借调等多种方式，引进能够将多方面专业能力和审计知识结合应用完善的专业性人才。
3.建立长效培训机制
举办法律知识和信息化审计等相关知识讲座和专题汇报可以减少职工对新型审计技术的畏难情绪，营造良好的学习氛围。同时，可以通过定期邀请专家到企业培训授课，或派遣业务骨干外出参加新型审计技术专题培训班，提高内审人员工作水平，在学习培训中及时总结形成先进的审计方法与经验。
参考文献：
[1]米秀琼，穆平，徐跃.基于平衡计分卡的增值型内部审计发展路径研究———以中海油能源发展股份有限公司为例[J].生产力研究，2015（1）.
[2]徐志培.从新内部审计准则思考内部审计的职能定位[J].中国内部审计，2015（4）.
[3]赵建刚.内部审计职能定位的现状及发展思路[J].华北国土资源，2016（1）.
[4]吕彩荣，朱峰.基于价值链视角的内部审计职能定位[J].会计之友，2016（2）.
[5]宴维龙.深刻认识新时代重托 准确把握内部审计发展趋势[J].中国内部审计，2018（10）.
[6]侯敏.建立审计联动合作机制[J].农业发展与金融，2018（9）.
[7]李双宇.浅析大数据影响下的内部审计发展[J].环球市场，2018（23）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15272219.htm
