风险导向内部审计在石油企业中的应用研究
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[摘 要] 在审计行业的快速发展中，出现了一种风险导向的审计方法。本文从风险管理的角度，分析石油企业开展风险导向内部审计的必要性，实施中存在的问题以及改进策略，以期增强石油企业对风险的抵抗力。
[关键词] 风险导向;内部审计;石油企业
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 011
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2020）13- 0025- 03
1 形成风险导向的原因
自20世纪90年代以来，审计行业和审计学术界迎来了一个快速发展的新时期。 “四大”注册会计师事务所和学术界全面研究了审计基本方法，开发了新的审计方法。德勤开发了专用于银行审计的软件包AS / 2，该审计系统所采用的正是风险导向审计方法。安永进行了审计创新，开发了一种风险导向的审计方法，以形成系统的业务环境分析方法。
在中国审计的快速发展中，为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护公共利益，促进中国市场经济的健康发展，中国内部审计协会出台了中国内部审计准则。近年来，石油企业全面实施风险导向审计，以减少损失和提高效率。
2 石油企业开展风险导向内部审计的必要性
首先，风险导向审计模型是石油企业内部审计的发展趋势。在过去的审计工作中，大部分石油企业采用账项审计和内部控制审计模型，为石油企业的审计工作做出了很大贡献。但是，由于企业不断发展，现有的审计模式由于自身的缺陷而不能有效地发挥审计的作用，部分形成的审计结果已不能满足企业管理者的需求。因此，必须引入基于风险导向的审计模型。
其次，基于风险导向的审计模型是建立石油企业内部控制机制的要求。风险管理水平会影响企业内部管理水平。将基于风险的审计理论纳入企业内部控制机制，与企业内部控制机制的发展要求相一致，从而帮助审计师确定企业的潜在风险点，并以更好的方式评估控制方法的科学性与合理性。此外，风险导向内部审计的风险分析可以通过完善内部审计的风险管理机制，帮助石油企业建立有效的内部控制体系。
最后，石油企业的发展风险不能与风险导向的审计模型分开。石油企业的资产规模大，分布范围广，服务范围也很大，投资和采购量大，企业面临各种风险，如果出现问题，后果是严重的。特别是对于生产安全风险，预防生产安全风险至关重要。因此，石油行业迫切需要风险导向审计模型。
总之，为了提高内部的审计效率和有效性，必须改进审计技术，用新的有效的审计方法进行代替。风险导向的内部审计会审查风险，关注风险问题，测试风险并报告风险。基于风险导向审计模型，审计师将工作重点放在高风险领域，以提高审计效率。同时，将风险导向模型应用于内部审计，在审计的各个方面进行风险分析和风险评估。审计结论和审计建议与风险控制方法密切相关，因此内部审计可以帮助公司减少风险损失，提高价值。
3 石油企业风险导向内部审计存在的问题
风险导向的内部审计涉及对公司系统的不断改革，并且更新发展速度快。内部审计不仅可以帮助公司制定经营决策，而且在企业风险检测、成本管理和业务效率管理等许多方面都起着重要作用，尤其是企业风险管理工作是通过风险导向内部审计来进行的。但是，随着企业内部和外部环境的急剧变化，石油企业风险导向内部审计在实际应用过程中遇到一些问题，问题主要发生在风险识别，风险评估和执行特殊审计阶段。
3.1 缺乏规范的风险导向审计制度
石油企业实施风险导向内部审计时间相对较短，尚无经验，与国际内部审计相比，仍然存在很大差距，必须加强内部审计制度建设。虽然有些石油企业已经正式制定了内部审计制度，但对审计项目的细节没有规范要求，尤其是对内部审计缺乏具体要求，必须不断完善。由于缺乏制度保障，内部审计人员的权利没有得到适当维护，因为没有规范性的制度指南，同时在审计工作中，他们通常习惯于传统的内部审计思想及其工作方式，风险导向内部审计在实际工作中使用较少。因此，石油企业风险导向内部审计工作发展缓慢且难以推动，有效但不明确。
3.2 缺乏全面識别风险的能力
石油企业的内部审计师无法确定公司的各方面风险。从企业本身的角度来看，由于缺乏审计能力，审计师不足以进行全面的审计工作，因此工作时间长，工作量大，并且对审计工作质量产生影响。风险的识别集中在安全生产风险、财务风险和投资风险等领域，但是内部审计师的专业能力和经验薄弱，并且没有执行相关的法律和内部控制，因此在应用程序中仍然存在一些差异。特别明显的是，风险识别能力非常差，缺乏深入的风险识别。此外，日常会计处理不是标准化的，并且在管理企业原始文档中存在许多漏洞。一些石油开采项目位于偏远山区，管理设备和配件账户会造成混乱，导致成本损失和成本增加。审计师无法完全掌握公司面临的各种风险。
3.3 缺乏预警机制
设备故障、生产安全风险和自然灾害是企业面临的主要风险，这些风险可能给公司造成巨大损失。 石油企业为建立安全风险预警机制所采取的措施还不够。在这方面，石油企业的内部审计部门没有发挥积极作用，内部审计部门没有参与制定公司的战略目标、业务目标、年度计划和系统配置，没有对公司的整体发展起到很好的作用。
3.4 风险应对措施不完善
与传统的内部审计相比，风险导向内部审计最大特点是缩短了审计时间，强调对公司风险的预防。在使用风险导向内部审计之后，石油企业非常重视审计计划阶段的工作，并且大部分审计资源都分配给公司的风险预防和评估，但是在实施审计时，忽略了资源整合并且可供使用的资源太少了。在审计投资和财务风险时，公司的内部审计师发现公司的往来账目和固定资产存在严重失真，并继续对往来账目和固定资产进行特殊审计。但是，尚未提出针对已识别风险的具体应对策略。由于没有特定标准，对重大风险的判断依赖于内部审计师的专业判断，因此难以避免审计师的人为因素影响内部审计结果的可靠性。另外，企业内部审计师将风险评估结果报告给管理层，管理层可以根据审计报告对风险结果进行纠正，审计部门无权对风险管理问题采取直接行动。 4 石油企业完善风险导向内部审计的对策
企业风险导向内部审计实施过程中必须改善审计工作，提高审计质量。
4.1 健全内部审计制度
根据中国现行的内部审计准则，石油企业可以根据自身条件和企业面临的风险形成具有行业特征的审计体系。例如，内部审计师可以清楚地定义内部审计师的职责和权限，以便他们可以组织内部审计工作。同时，应通过加强内部审计理论研究，完善内部审计制度，建立健全内部审计制度，提高审计人员的素质，所有缺陷都已在实施过程中及时得到修复和优化。石油企业还可以向国内外先进的内部审计系统学习，从中汲取精华，找到适合公司的方法，并在进一步组织之后简化公司的内部审计系统。这样，不仅会加速石油企业内部审计体系的国际化进程，而且还将有助于公司的发展。此外，石油企业应特别注意规范内部审计控制体系，在规划实施审计，收集审计证据，起草审计工作计划和发布审计报告的全过程中应采取具体的监督措施。
4.2 完善风险识别和评估程序
石油企业刚开始应用风险导向内部公司审计，在如何识别和评估风险方面存在问题。首先是在风险识别阶段缺乏有效的工具和方法，其次是风险监视阶段无法阻止潜在风险，最后是当发生风险时没有预警机制。
公司的能力和性质决定了其可能面临的风险的类型和严重性。一些公司具有强大的信息获取能力，从而降低了各种信息不对称性。因此，在确定公司风险的过程中，关键是公司持有的信息量以及公司领导者进行分析和判断的能力。最重要的是，公司应建立和完善风险识别的预警机制，而信息收集和风险分析工作应留给专业审计师。这样一来，利用风险识别系统促进企业健康稳定发展。
风险导向内部审计基于风险评估，评估结果的准确性直接影响审计的质量。因此，公司应借鉴国外先进的风险管理经验，结合自身情况，建立适合石油企业的风险评估体系，完善工作机制，规范操作程序，完善风险评估方法和标准。同时，应组织公司内部审计师学习内部审计的新思想、新知识和新技能，不断提高内部审计的工作水平，以确保风险管理方法和评估工具的可靠性和实用性。
4.3 完善风险应对措施及预警机制
风险预警机制不仅可以消除公司风险，还可以准确全面地识别和确定企业风险，并提前采取适当措施将风险降到最低水平，避免或减少损失。加大对风险的控制力度可以从以下几个方面入手：首先，避免风险并减少风险损失。内部审计师可以进行测试前调查，以分析风险因素，识别可能出现的任何风险，采取预防措施降低风险发生的可能性。在制订总体审计计划时，内部审计师必须针对企业可能面临的风险提出有效的应对措施。即使发生风险损失时，也要果断采取行动，以尽可能减少损失。其次，关注剩余风险。在内部审计人员帮助公司降低了风险并将其转移后，有时可能会存在残留风险，企业还要及时采取有效的应对措施来管理剩余风险。最后，合理制订和优化各种应急计划，全面提高安全生产管理水平。
5 结 语
风险导向内部审计满足了企业发展的需求，是企业管理理论和实践不断发展的结果。风险导向内部审计风险管理理论，快速发展的信息技术以及相关的法律法规为其提供支撑。这是公司内部审计发展的必然趋势。在石油企业实施风险导向内部审计不仅可以有效地管理、控制和减少企业的风险，而且可以使内部审计更多地参与风险管理。自实施风險导向内部审计以来，石油企业取得了较大的发展，而风险导向内部审计极大地增强了公司对风险的抵抗力。因此，发展风险导向的内部审计对于石油企业至关重要。
主要参考文献
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