制造业内部控制体系的构建与完善浅析

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　　摘要：随着国内市场经济体制的深入改革，制造企业的发展速度不断加快，企业规模也不断扩大，业务涉及的领域增加，同时也给制造企业的管理工作增加了难度。内部控制体系是保证制造企业提升经营管理水平的关键手段，制造企业应当结合实际情况不断优化完善内部控制体系，确保内部控制体系能够发挥其真正作用。目前制造企业的内部控制体系在构建过程中存在一定的问题，这些问题使得企业内部控制体系的构建受到一定的影响。本文主要对制造企业建设内部控制体系的重要性以及内部控制的现状进行论述，并且针对内部控制体系的构建与完善提出了相应的解决措施。
　　关键词：制造业;内部控制体系;构建与完善
　　一、制造企业建设内部控制体系在现代企业管控中的重要性
　　内部控制体系是制造企业进行经营管理的重要基础，当制造企业发展到一定规模时，若是内部控制体系不完善则会使企业的发展受到阻碍，经营管理水平难以得到有效提升，目前，制造企业为了保证在市场竞争中占据优势，不仅要创新核心技术，还需要完善内部控制体系，为企业的经营发展夯实基础。另外，企业内部控制是企业管理层人员管控内部经济活动的关键手段，企业内部各个部门通过完整的组织架构以及相关制度明确岗位职能、责任以及监督体系等方式管理企业的经济活动。优质的内部控制体系能够快速地传递企业管理层发布的指示，并且各个经营环节能够及时将问题反馈给管理人员，以便于企业管理层实时掌握企业的经营情况，并对经营决策进行调整[1]。
　　二、制造企业内部控制的时代现状
　　（一）内部控制环境在规模企业中需持续改进
　　制造企业的内部控制环境需要持续进行改善，由于订单环境、企业所处区域环境、法律政策环境以及企业的发展需求等因素的不断变化，导致内部控制环境难以全面满足企业的经营管理需求。根据目前的实际情况来看，制造企业的内部控制环境存在一定的缺陷，严重影响内部控制体系的构建与完善。少数制造企业的管理层人员对内部控制体系建设的重视程度不足，缺乏内部控制意识，导致内部控制体系在建设过程中受到较多的阻碍。
　　（二）企业发展缺乏中长期的组织架构和制度建设
　　在现代化企业管理模式下，部分制造业企业缺乏中长期的组织架构，而且内部控制制度建设不到位。少数制造企业的经营权和所有权相互分离，企业内部的管理结构缺乏合理性，制造业企业内部各个部门之间的联系不紧密，在企业的生产经营环节，各部门缺少配合，企业内部结构松散，导致内部控制有效性降低，难以发挥其真正作用[2]。
　　（三）企业的财务管理方式的合理性与企业管理架构不匹配
　　制造企业对社会经济发展的促进作用不容忽视，随着制造企业的发展规模不断扩大，制造企业的财务管理工作不断出现问题，主要是因为制造企业的发展规模和业务规模不断扩大，传统的财务管理方式已经难以有效匹配现代化企业的管理架构，导致内部控制体系建设受到较大的阻碍。虽然制造企业的发展已经趋于成熟，但是受到计划经济体制的影响，在财务管理方面还存在一定的缺陷，财务管理方式落后，缺乏合理性，难以适应当前不断变化的企业环境。
　　（四）制造企业内部控制体系设置不适应发展需求
　　政府针对制造企业的内部控制管理工作出台了相关的管理条例，企业根据其制定内部控制体系，但是实际上企业的内部控制体系仍然不完善，主要体现在两个方面：第一，企业的内部控制系统不健全，多数企业认为只要建设内部控制体系就等同于完成了内部控制工作，员工只需要遵守相关制度即可，但是内部控制系统中的反馈、执行主体以及制约机制等都不完善，导致内部控制体系无法满足企业的发展需求。第二，制造企业对内部控制体系设置的重视程度较低，当出现问题时才会意识到内部控制体系的重要性。
　　（五）内部控制机制对管理的防控缺失需完善
　　结合目前制造企业内部控制体系构建与完善的实际情况来看，部分制造企业并未建立内部控制机制，导致内部控制机制对管理防控缺失，而且内控人员的职责不明确，企业内部缺少独立的内部控制管理机构。由于内部控制机制不完善，导致企业的内部控制管理效率降低，内控制度的执行力较弱，严重影响制造企业的健康发展。
　　三、制造企业内部控制体系构建与完善的有效措施
　　（一）规范化内部控制环境，优化内控组织的适应性
　　制造企业的管理层要正确认识内部控制对企业发展的重要性，规范内部控制环境，为内部控制体系的构建夯实基础。制造企业在构建与完善内部控制体系过程中需要密切关注企业订单环境、所处地区环境、政策环境的不同和企业的发展要求等，及时调整内部控制体系，保证内部控制体系能够有效发挥作用。
　　（二）完善财务管理制度，加强财务监控的管理作用
　　制造企业应当深入研究和分析目前的市场经济环境，基于企业的实际发展情况改革优化财务管理工作，根据现代化企业的管理要求完善财务管理制度，充分发挥财务管理的职能，尤其是财务监督职能。制造企业通过优化升级财务管理，加强对各个部门的管控，比如通过业财融合的方式将企业财务部门与业务部门联系起来，从而便于开展内部控制管理[3]。
　　（三）配合外部发展需求，科学设置内部控制体系
　　制造企业在建设内部控制体系过程中，应当关注外部市场经济环境的变化，配合外部发展需求，科学设置内部控制体系。首先，制造企业的管理层人员要提高对内部控制体系的重视，加强对内部控制体系的关注;其次，完善内部控制系统中的内容，尤其是反馈机制、明确执行主体以及制约机制等方面;最后，根据不相容岗位相互分离原则合理设置内部控制岗位，明确各个岗位的职责权限，配合问责机制，保证各个环节能够有独立的负责人。
　　（四）完善内部控制机制
　　完善企业的内部控制机制，首先，制造企业需要组建独立的内部控制管理部门，由其对企业的经营情况、财务情况进行分析，处理相关数据，以便对内部控制体系进行完善。其次，反复核对内部控制制度内容的合理性。最后，结合实际情况不断加强内部控制制度的執行，确保内部控制制度能够有效落实，并约束内部控制管理工作。另外，制定完善的奖惩制度，并对内部控制工作进行定期考核，对表现较好的员工进行奖励，反之则进行惩处，以此提升员工的工作积极性。
　　（五）加强对内部控制体系建设的监督和持续改进
　　在大数据时代的影响下，制造企业的生产技术不断革新，管理方式也在不断创新，企业面对的竞争压力日益加剧，制造企业需要结合实际情况构建完善的内部控制体系，加强对内部控制体系建设的监督，保证各项措施能够落到实处。同时制造业企业应当根据市场经济形势的变化以及政策等的变化，对内部控制体系进行改革优化，企业可以在构建内部控制体系过程中利用信息技术。另外，制造企业需要提高对内部审计部门的重视，提升内部审计部门的独立性，保证内部审计部门不受企业其他部门的约束，使内部审计监督职能得到有效发挥，并且配置专业的内部审计人员负责审计监督工作，内部审计人员必须要保证专人专职，不得从财务部门或者其他部门抽调，而且制造业企业员工要加强监督意识，积极主动地配合对内部控制体系建设的监督，保证企业能够及时发现内部控制体系中存在的不足。
　　四、结语
　　制造企业在内部控制体系的支持下能够有效提升企业的经营管理水平、决策水平以及风险防控能力，全面推进企业发展。总而言之，制造业企业需要加强内部控制体系的构建与完善，使内部控制体系能够协助企业提升综合实力，在市场竞争中占据优势。
　　参考文献：
　　[1]顾月勤.完善制造业公司内部控制体系的思考[J].商讯，2020（4）.
　　[2]朱玉娟.探究制造业内部控制中存在的问题及对策[J].财会学习，2020（3）.
　　[3]王耀红.新形势下制造业内部控制体系的构建与完善[J].财经界：学术版，2019（23）.
　　作者简介：方永刚（1972—），男，河南林州人，中级职称，CPA，大专，主要从事内部控制体系研究。
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