行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

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　　摘要：当前，行政事业单位为了进一步加强财务管理，满足运行规范化的客观要求，普遍建立并完善了财务内控制度。但是在建立和完善财务内控制度的同时也发现，财务内控制度在实际运行中存在一些比较突出的问题，如内控意识薄弱、缺乏有效监督等，影响行政事业单位的健康发展，需要引起高度重视。笔者结合工作实际，通过对目前行政事业单位在财务内部控制方面存在的问题和缺陷进行分析，提出相应的对策和建议，希望能够为行政事业单位开展规范的内部管理工作提供帮助。
　　关键词：行政事业单位;内部控制;问题;对策
　　一、行政事业单位加强财务内部控制的重要性
　　（一）财务内部控制的概念
　　财务内部控制，是指一个单位为了完成其自身设定的经营目标，立足于财务角度，为保护本单位资产安全、保证会计信息准确，确保本单位在经营决策的执行、落实的过程中服从既定目标而采取测试、调整、约束、执行、评价和控制等措施、方法与手段的总称。
　　（二）行政事业单位强化财务内部控制的意义
　　1.确保行政事业单位更好地履职尽责
　　随着我国经济的持续发展，反腐倡廉力度逐渐加大，这就要求行政事业单位进一步提高对财务会计工作的重视，强化财务会计工作的内部管理与控制，严格各项业务审核，遵循各项财务规定，全面落实各项规章制度，通过财务会计内部控制，合理分配行政事业单位资源，为行政事业单位内部各项业务计划的落实提供合理保证，从而促进行政事业单位的未来发展。
　　2.合理规避财务风险
　　目前，行政事业单位财务管理中依然存在诸多问题，有待于在今后的工作中进一步完善与优化。特别是财务会计中支出管理方面，控制系统仍然存在风险。通过提高财务内部控制管理力度，统筹规划内部管理，能够大力提升财务管理水平，从而有利于合理规避财务风险。
　　3.强化财务内部管理
　　行政事业单位在市场经济中占据着十分重要的地位，是我国国民经济中的重要组成部分之一。为顺应时代发展趋势，需要行政事业单位对其财务内部管理提出更加严格的要求，切实保证自身的进步与发展，坚决做到高标准、严要求。同时应通过多种方式组织财务管理人员进行专业知识学习，提高专业技术水平，规范财务内部管理。
　　（三）财务内部控制在行政事业单位中的作用
　　1.为贯彻落实财经制度提供合理保证
　　完善的财务会计内部控制制度可以有效监督单位的各类经济活动，通过内部控制制度的运行，可以有效地进行资料收集和项目评估，及时发现问题，并依据各类规章制度对所发现的问题进行及时有效的解决，有利于相关政策制度的贯彻执行。
　　2.为财产安全和风险预防提供保障
　　在行政事业单位中所有资产都是通过国家财政部门进行转款、采购、拨付的，而单位在使用过程中必须要确保这笔资产的安全，健全的财务内部控制制度可以有效保障财产安全，避免国有资产流失。行政事业单位通过财务会计内部控制对资产进行定期清查和盘点，对使用和存储进行有效管理和监督，以此保障单位财产的安全。另外，财务会计通过对资料和财务数据的整理，充分运用内部控制的风险系统对财产所存在的风险进行把控，主动进行风险研判，及时调整资金的预算和对市场的判断，以此规避风险，使各项业务计划稳定地实施和发展。
　　3.有效保证会计信息的完整性和真实性
　　会计信息的完整性、真实性和有效性对于项目决策有着至关重要的作用，相关管理决策者可以通过对完整、真实、有效的会计信息数据进行分析，并据此制定出促进经济建设和发展的项目决策。财务会计内部控制就是通过采用制度约束、财务监督、相关会计工作人员互相监督、流程控制以及岗位权限设置等多种方式，合理保证会计信息的质量。
　　二、行政事业单位财务内部控制存在的问题
　　（一）财务人员对开展内部控制工作认识不深入
　　在行政事业单位的实际工作中，多数单位管理人员由于受到传统财务管理理念的影响，对财务内部控制工作的重视不足，普遍缺乏内部控制意识，认为财务内部控制工作可有可无。部分行政事业单位即使制定了内部控制制度，但是并未真正发挥其对本单位财务会计内部控制的作用，制度设立流于形式，部分行政事业单位的管理者甚至喜欢凌驾于财务内部控制工作之上，极大影响了内部控制工作质量。
　　（二）财务内部控制制度不够完善
　　许多行政事业单位在内部控制制度的设计中不能涵盖本单位的各种业务和事项，没有形成完善的内部控制制度体系，内部控制制度与单位各项管理制度之间缺乏有效的连接，导致内部控制得不到有效运行。在实际工作中，个别行政事业单位由于受到编制限制，本单位财务人员较少，无法分开设置财务岗位，存在由一个人既担任出纳、又从事记账工作、并担任资产管理等职务的混岗现象;有的行政事业单位的出纳管理开具支票所需要的全部印鉴，在印鉴的使用上缺乏有效制约，极易造成挪用和贪污公款等舞弊行为的发生。又如很多行政事业单位固定资产管理制度不健全，虽然对固定资产分别设置了不同管理岗位，由后勤管物，财务负责登记，但由于缺乏有效的信息沟通和制度约束，导致一部分毁损不能用的资产不能够及时清理，长期挂账，导致本单位的固定资产虚增。
　　（三）内部控制缺乏有效监督
　　内部监督对有效开展财务内部控制工作有着重要作用，但在现实条件下，大部分行政事业单位中虽然制定有内部监督制度，但是并未具体实施，一些行政事业单位中因存在如编制约束、岗位设置、人员职务等各种因素，导致单位内部难以设立完善的内部监督机制，有些单位即使设置了内部监督机构，但由于内部监督人员缺乏相应的专业知识，难以履行内部监督职责;而有些单位由于受到人編制人数限制，就直接将内部监督机构设置在财务部门，内部监督人员基本由单位财务人员担任。由于财务人员受到自身岗位限制，兼任内审人员不具备独立性和权威性，不能独立行使内部审计的职责和权限，在发现问题后并没有解决问题的权力，导致监督人员职权分离，无法形成有效的监察和考核，从而无法有效地评判本单位的财务内部控制制度运行的有效性。 　　（四）财务内部控制工作人员专业技能有待提升
　　由于行政事业单位的编制管理较为严格，在录用新进人员时往往注重招收业务人员，不重视财务人员的更新，致使本单位财务人员得不到补充，长期缺乏，导致行政事业单位财务部门人员结构老化，学历偏低，工作主动性、学习积极性不高，财务会计思想、行为被严重限制在传统的财务管理观念中，难以接受新的财务理念，导致财务工作的效率难以提升。
　　三、完善行政事业单位财务内部控制的对策及建议
　　（一）提升管理层在财务内部控制中主体责任意识
　　提高财务内部控制意识对于在行政事业单位开展财务内部控制非常重要，管理层只有不断强化自身的责任主体意识，重视财务内部会计控制制度的建立和完善，才能够采取积极有效措施，实现内部控制目标。管理层应对各部门工作内容和职权范围进行深入了解，制定并完善相应的管理机制，通过内部控制合理把控相关事务。而且，单位领导层应在不断地提高自身财务内部控制理念的同时，注重加强对本单位职工的业务能力培训，并积极开展职业道德教育，使本单位人员的整体素质不断提升，让各岗位工作人员能够提升内控意识，明确责任，做到自我约束。
　　（二）健全完善财务内部控制制度
　　各行政事业单位在加强本单位制度建设的同时，要进一步健全完善财务内部控制制度，将财务内部控制制度融入单位制度体系，建立和完善内部控制的框架组织，充分发挥各监督管理部门在财务内部控制中的作用。通过加强制度体系建设，构建完善行政事业单位财务内部控制制度体系，将财务内部控制贯穿于相关业务处理过程的决策、执行、监督、反馈等各个环节，加强对决策执行过程的追踪问责问效。结合实际工作，制定并落实包括业务经办、出纳、核算、会计记录以及资产管理等业务不相容职务相分离制度，对关键岗位设置选拔和任用标准并实行轮岗制度。完善内部授权制度，财务资金的审批按规定流程进行，使相关人员在授权范围内行使职权和办理业务，促进财务内部控制制度管理体系更加完善和严谨。
　　（三）强化内外部监督
　　完善内部监督制度是内部控制制度落实的有力保障，内部监督应当保持相对独立，在行政事业单位内部设立独立的内部监督机构或人员，授权其履行监督职责，对本单位的所有人和业务事项进行监督，同时将日常监督和专项监督进行有机结合，切实保证财务内部控制运行的有效性。此外，财政部门和审计部门是行政事业单位的主要外部监督力量，通过外部监督部门对行政事业单位的监督，形成强有力的监督力量。在财务内部控制中，内部监督与外部监督应当有机结合，从而进一步提升财务内部控制的执行效果。
　　（四）完善财务会计的管理体制
　　行政事业单位在更新完善财会管理制度体系并强化落实的同时，应进一步完善会计管理机制。在保证财务部门能进行有效指导情况下，确保财会管理体制能有效运行。增强行政事业单位财务人员的教育培训力度，针对新时期行政事业单位财务会计内部切实存在的问题，将财政、审计、纪检等各项知识融合，针对性地开展教育和培训，让财务会计工作者全面学习，从多个方面综合提升财务人员综合素质，使他们正确认知新时期自身所肩负的责任和应该履行的职责，落实到行政事业单位的日常工作中，从而使得财务内部控制更加规范。
　　四、结语
　　行政事业单位各项工作的开展需要财务部门的有效支持，而财务内控制度建设是一个薄弱环节。因此，财务部门应加強财务内控管理，从而能够有效协助行政事业单位充分发挥自身职能。在今后的工作中，行政事业单位应将财务内部控制作为核心管理控制环节，创新管理方式，将现代信息技术、网络技术融入财务内部控制中，从而提升财务管理工作质量，为行政事业单位严格执行财经纪律、保证资产安全和提升抗风险能力以及会计信息的准确可靠，保证财务会计工作安全有效运行提供保障，为行政事业单位的经济平衡发展提供有力支持。
　　参考文献：
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　　[2]赵永明.行政事业单位财务内控制度存在的问题及完善对策[J].行政事业资产与财务，2018（22）.
　　[3]陈湘.行政事业单位财务预算管理存在的问题及完善措施[J].中国商论，2019（19）.
　　作者简介：彭 辉（1976—），男，安徽淮南人，会计师，主要从事行政事业单位财务会计研究。
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