企业应收账款管理探析

来源:用户上传      作者: 彭云辉

　　[摘要]企业应收账款是因赊销而形成的债权，是企业重要的流动资产之一。应收账款是企业扩大市场份额，获取主动竞争的有效措施。但是，在我国信用体系和法制建设尚不完善的大背景下，应收账款也具有较高的风险。因此，制定出一套应收账款政策，管理、运用好应收账款，关系到企业自身的生存和长远发展。
　　[关键词]应收账款管理；应收账款风险；买方市场
　　
　　一　企业应收账款产生的原因
　　
　　按照会计理论对应收账款的定义：应收账款是企业销售商品、提供劳务或服务而形成的债权，包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。应收账款是企业重要的流动资产，是企业资本循环中的重要一环，其回收情况(包括能否收回、如数收回、收回所用时间等)如何，直接影响到企业资金的周转速度和流动性，甚至影响到企业的安全。企业应收账款的产生是市场经济发展到一定阶段的产物，是伴随着买方市场和社会化大生产的出现而出现的，具体原因如下：
　　1　随着经济全球化的进一步深入，市场竞争不断加剧。由于信息时代的到来，“地球村”已经形成，跨国公司的出现，使得世界经济已经融合为一体。在这个过程中，市场竞争越来越激烈，企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须不断开发新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。赊销政策应运而生，为企业开拓市场、扩大销售提供了重要保障。
　　2　目前大部分工业产品均是供大于求的市场格局，买方市场已成规模化。由于社会化大生产带来的高效率，产品供过于求是必然趋势，这不仅加剧了市场竞争，更重要的是产生了买方市场，即买方在市场交易中有话语权。这也间接导致了企业为了迎合买方(客户)的需求，制定出一系列的营销策略，以达到吸引顾客，扩大产品销售，挖掘企业现有的生产能力，增加产品市场份额的目标。
　　3　应收账款产生可以视为企业多元化投资的结果，即将应收账款视为企业为扩大销售额、增加盈利和发展机会的一项投资。企业因应收账款占用资金形成的机会成本和因账款无法收回形成的坏账损失作为这项投资的成本(代价)。从这个角度看，应收账款的存在是合理的。
　　
　　二　企业应收账款管理措施――加强事前，事中，事后控制
　　
　　应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，以期制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，以确定应收账款信用政策。应收账款管理可分为以下三个阶段：
　　1　事前管理阶段。事前管理适用于所有赊销业务，这一阶段的主要工作包括：建立切实可行的信用评价制度；对新客户或者老客户的每笔新业务应及时修改和更新信用档案数据库；建立一整套的应收账款管理办法及成立由单位负责人参加的相关的资产管理部门，这里注意的是，相关应收账款管理部门应当是独立于企业财务会计部门和销售部门的，防止企业财务部门与销售部门舞弊现象的发生。
　　2　事中控制阶段。事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段，也是最重要的阶段。在事中控制阶段，应当根据客户的信用资料及公司自身的经营状况制定针对客户的信用政策。企业需要制定合理的信用政策以保证由于赊销而增加的利润大于所增加的成本，从而给企业带来盈利。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。通常用(2／10，1／20，n／30)表示，其含义为：分子表示现金折扣率，分母表示信用期间。
　　信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，信用期过短不足以吸引客户，在竞争中会使销售额下降；过长对销售额增加虽然有利，但如果盲目放宽信用期，所得收益有时会被增长的费用抵消，造成利润的减少。因此，企业需根据各个客户的信用情况确定恰当的信用期间。信用标准是客户获得企业交易信用的条件。如果客户达不到信用标准，便不能享受企业的信用。企业在设定某一客户的信用标准时，可以沿用西方国家的“5C标准”即需要从客户的品质、能力、资本抵押、条件等方面进行评价，以合理确定客户的信用标准。现金折扣政策是企业对客户在商品价格上给予的扣减优惠，目的是为了吸引客户为享受这种优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，加快收回资金。企业应当结合信用期间充分考虑折扣所能带来的收益与成本，确定合理的折扣政策。
　　3　事后管理阶段。这个阶段是应收账款回笼后的总结阶段，主要工作包括：首先，严格执行应收账款催收责任制度。即将应收账款催收工作责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。其次，更新企业有关客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。企业相关信用管理部门应当根据本轮应收账款发生情况，及时更新客户资信档案，以便再与其进行赊销业务往来时，提高信用决策的效率和效果。最后，对逾期的应收账款，应加强催收力度，必要时可以通过非货币性交易或债务重组方式进行回收。针对恶意欠款的企业或者个人，企业可采取必要的诉讼程序，最大限度地收回货款。这里一定要注意诉讼时效问题，因为案件一旦超出了诉讼时效，诉权丧失，企业就很难要回货款。
　　
　　三　结束语
　　
　　对于企业来说，应收账款是一把“双刃剑”。在商业实践中，企业必须加强应收账款的管理，在确保单位经营成果的同时，尽量避免蒙受坏账损失，增强单位经营能力，为企业在市场竞争中站稳脚跟打下基础。
　　
　　参考文献
　　[1]徐景丽，加强应收账款的日常管理[J]，理论界，2005，(6)
　　[2]于沛，试论企业应收账款风险及对策[J]，工业审计与会计，2006
　　[3]时小燕，应收账款管理与风险回避Ⅲ，临床心神疾病杂志，2006
　　作者简介：彭云辉(1973－　)，男，中国水电顾问集团昆明勘测设计研究院中级会计师职称。

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