浅析如何强化中小企业财务管理

来源:用户上传      作者: 董国明

　　摘 要：现阶段中小企业财务管理创新不足已成为其进一步发展的主要障碍。中小企业应当结合自身的经营状况采取渐进式财务管理的创新，主要包括日常资金管理创新、投资创新、筹资创新、财务监管创新。
　　关键词：中小企业 财务管理 创新
　　中图分类号：F406.72 文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914（2011）11-186-02
　　
　　一、中小企业财务管理地位
　　目前，一些中小企业忽视财务管理的核心地位，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥，企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。主要表现为大多数中小企业是家族式的管理组织形式，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，甚者将家庭财务管理和企业财务管理混为一谈，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。有些中小企业在成长期，业务跑得很快，生产经营规模不断扩大，市场占有率不断提高，企业知名度和市场地位不断提高。可惜常常是好景不长，在企业经历了一段快速成长后，普遍感到力不从心，出现了财务开支困难、债务偿还能力不足、经营活力下降、效益滑坡等问题，最后使企业成长受困，经营停顿，直至崩溃，一些曾经辉煌一时的中小企业的“短命”现象屡见不鲜。企业财务管理工作被弱化或被从属化，财务成为了公司业务成长的一个被动的使用和服务工具，不能主动地参与企业决策、组织和控制的全过程是主要原因。
　　企业财务管理所能解决的是资金筹集、成本控制、资金管理、财务风险控制等方面的问题。财务管理是公司成长的重要战略支持，缺乏稳健财务的支持匹配，企业的目标就无法实现。要把企业做强做大，必须强化中小企业财务管理。
　　二、强化中小企业财务管理的途径
　　1.日常资金管理。资金是企业的血液，从来就是财务管理工作的核心和主线。从企业长远发展来看，财务的日常资金管理与企业生产经营的各环节紧密衔接，从需求上保障，从流程上顺畅，促进企业生产经营的顺利运行，因而，日常资金管理要着眼于企业的长远发展，为企业的原材料储备、资产更新、技术创新等重大事项提供坚实的资金后盾。从日常资金管理环境变化来看，由于时代的发展，资金管理环境发生了大的变化。随着经济全球化、一体化、信息化等新特征日益影响企业的经济环境，从而对企业发展环境也产生重要影响。宏观环境变化、金融政策调整、资金管理信息化等因素为中小企业日常资金管理提出了新的挑战，如何应对是摆在日常资金管理上的一个问题和难点，也是提高中小企业资金管理与监控水平的重要途径。
　　（1）强化存货管理。要建立合理的库存储备，存货利用程度的好坏，对企业财务状况的影响极大。因此，加强存货的规划与控制，建立合理的库存储备，使其保持在最优水平上，最大限度地压缩过时呆滞的库存物资，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，以保证资金结构的趋向合理。
　　（2）加强应收账款管理，减少死账、呆账。随着商品经济发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，如果应收账款周转缓慢，就会造成资金回收困难。因此，中小企业应加强对其的管理，要建立严格的赊销政策，制定有力的催收措施。对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
　　2.投资管理。企业的投资管理是指企业为短期和长期发展所进行的增加资金总量，扩大经营规模的管理活动，其基本要求是建立严密的管理秩序，充分论证投资在技术上的可行性和经济上的合理性，在收益和风险同时存在的条件下，力求做好预测和决策，以减少风险，提高效益。在现代企业中，投资管理是企业管理中的重要组成部分，投资管理的优劣直接影响到企业的生存和发展。企业对投资的有效管理，一方面可能尽快扩张企业规模，另一方面企业有效的投资亦有利于企业资金的充分利用与高速运转。
　　目前，众多的中小企业投资存在误区。一是投资项目选择的错误。很多中小企业的投资项目往往是由管理者凭着感觉上马的，投资的风险在投资项目尚未实施之前即已存在。二是投资与企业资源的约束脱节。投资项目的实施，要求企业具备必要的资源条件，一旦投资决策背离企业现有资源的实际能力时，投资项目就无法得到有效资源的支持，投资失败及随之造成损失也就难免了。中小企业在进行投资决策时应做到以下几方面，才能走出投资的误区。
　　第一，扬长避短，应多采用对内投资方式。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。
　　第二，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。
　　第三，尽快收回投资，应多采用中短期投资。因为长期投资虽然有较高的回报率，但其投资规模大，不确定因素多，所以投资风险也大。
　　第四，精心设计，规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
　　3.资金筹集管理。企业资金筹集的方式分为自有资金的筹集和负债资金的筹集。自有资金的筹集主要有吸收直接投资、发行股票、利用留存收益。负债资金的筹集主要有银行借款、利用商业信用、发行公司债券、融资租赁、杠杆收购。企业采用吸收自有资金的方式筹集资金，财务风险小，但付出的资金成本相对较高；采用负债资金的方式筹集资金，一般来说财务风险较大，但付出的资金成本较低。不同渠道及方式的筹资成本和承担的风险相差很大，企业要根据自身实际及外部环境挑选最适合企业发展的筹资方式。
　　企业资金筹集的风险分为内因和外因。筹资风险的内因主要有负债规模过大、资本结构不当、筹资方式选择不当、负债的利息率等。筹资风险的外因主要有经营风险、预期现金流入量和资产的流动性、金融市场等。引起筹资风险的外部因素有：资本供求的变化，资本市场供给宽松时，较易筹集资金，若资本市场供给较紧，筹集资金较难，这时要谨防风险的产生；利率水平的变化，应注意因资金成本的升高而带来的受益下降；获利能力的变化，筹资时应坚持资本收益率高于资本成本率的原则；资本结构的变化，注意因资本结构的变动而引起的综合资金成本升降。
　　那么，如何加强资金筹集管理？一是树立正确的风险观念，企业在日常财务活动中必须居安思危，树立风险观念，强化风险意识，认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应能力；提高风险价值观念；设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项工作；理顺企业内部财务关系，不断提高财务管理人员的风险意识。二是优化资本结构，最优资本结构是指在企业可接受的最大筹资风险以内，总资本成本最低的资本结构。一个企业如果只有权益资本而没有负债资本，虽然没有筹资风险，但总资本成本较高，收益不能最大化；如果负债资本过多，企业的总资本成本虽然可以降低、收益可以提高，但筹资风险却加大了。因此，企业要强化财务杠杆的约束机制，自觉地调节资本结构中权益资本与负债资本的比例关系：在资产利润率上升时，调高负债比率，提高财务杠杆系数，充分发挥财务杠杆效益；当资产利润率下降时，适当调低负债比率，以防范财务风险。三是保持和提高资产流动性。企业的偿债能力直接取决于其债务总额及资产的流动性。企业应该根据自身的经营需要和生产特点来决定流动资产的规模，采取措施提高资产的流动性来保障偿债能力。企业在合理安排流动资产结构的过程中，不仅要确定理想的现金余额，还要提高资产质量和流动性。一般可以通过现金到期债务比、现金债务总额比及现金流动负债比等比率来分析、研究筹资方案，这些比率越高，企业承担债务的能力越强，还款风险也会相对降低。四是合理安排筹资期限的组合方式，一般来说，资金使用期限较短的，利息低，企业还款的风险大；使用期限长的，还款的风险可以延后，但利息高，总的筹资风险不一定就低。如果借入资金的还款期限都比较短，或还款期相对集中，则会使还款高峰期过早或过高，而由于企业投资效益尚未取得，造成还款困难，风险加大。如果还款期限都比较长，利息负担必然加重。同时，还款期限不能太过于集中，否则还款金额过大，有可能超过企业的还款能力。企业在安排两种筹资方式的比例时，必须在风险与收益之间进行权衡。按资金使用期限的长短来安排和筹集相应期限的负债资金，是规避风险的对策之一。

　　4.加强财务监管。财务监管是会计工作的一项重要职能，是各项经济监督工作的基础。所谓财务监管是指依照法律和国家财经政策、规章制度，对企业的财务会计工作实行监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督，以达到提高经济效益的目的。
　　随着现代企业制度的逐步完善和市场经济的进一步发展，财务会计工作己发生了很大变化，财务会计职能涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。加强财务管理，实施财务监督，对于保障企业资产正常运营，提高会计信息质量，具有重要的意义和作用。
　　目前，中小企业有很大比例的兼职财务会计，大多仅限于简单记账的财务管理，还有一些中小企业财务管理存在很多问题。谈不到真正意义上的企业财务管理，发挥不了促进企业健康发展的作用。一是财务监督不到位，有些部门、单位领导疏于管理，缺乏依法理财的意识，财务人员的业务素质不高，责任心不强；二是财务管理的内控制度不够完善，有些单位虽然建立了一定的内控制度，但流于形式，不能有效执行；三是资金使用管理缺乏计划性，一些部门、单位只从自身利益出发，明知故犯，损害了国家利益；四是监管部门对各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时，对资金的管理、使用情况监督不够严格，对违纪违规问题的处罚力度不够，致使有些问题长期得不到很好的纠正；五是票据使用管理不规范。
　　加强财务监管的对策：一是加强财务管理，强化财务人员的素质。加强财务管理，应从领导者抓起，会计法规要成为行政领导和企业管理者的必修课，让领导者认识会计法规还有“执法”与“监督”的职能，进而让领导者用会计法规来约束自己在经济活动中的行为，自觉主动地接受会计人员的“监督”与“监控”，健全内部内部制度。强化财务人员对会计法规的学习。使财会人员真正认识到自己的法律责任、权力及其义务，加强财会监督的力度与有效性。
　　二是加强财务监督，提高财务监管水平。财务监督作为财务管理的重要组成部分，是实施财务政策、规范财经秩序的重要保证。在进一步健全财务监督机制的基础上，把工作重点放在完善规章、制度上，逐步实现监督管理的规范化。提高财务监督水平，建立起财务部门、主管部门、资金使用单位、审计部门相互制约的预算执行监督机制，发挥监督工作对财务运行的预警保障机制。
　　三是建立财务管理规章制度，加强企业资产管理。建立健全有效的财务约束机制，如《财务管理制度》、《财务预决算制度》、《发票收据管理办法》、《内部审计实施办法》，严格财务会计报告制度。这些规章制度的执行，对财务的规范运作和监督管理有着决定性的作用。
　　
　　参考文献：
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　　2.杨延杰.中小企业财务管理问题及模式创新.前沿，2004（7）
　　3.张倬.企业集团资金管理中存在问题的剖析［J］.国有资产管理,2006(10)
　　4.秦少卿.化解中小企业财务管理困境的思考[J].会计之友，2007（02）（中）
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　　（责编：李雪）

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