纳税筹划在中小企业财务管理中的应用

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　　【摘 要】在当前的经济环境下，纳税筹划成为企业财务管理的关键问题，企业利用合法合理的手段使企业尽可能地少缴纳所得税，降低经营成本，从而獲得最大的效益。但是在当前的纳税筹划背景下，企业在纳税筹划中存在着各种各样的问题，企业需要不断地探寻解决办法。如果企业对筹划问题没有引起足够的重视，很容易造成严重的后果，使企业遭受到经济损失。文章介绍了纳税筹划的意义，分析了财务管理与纳税筹划的关系，探讨了纳税筹划在企业财务管理中的具体应用，为其他企业进行纳税筹划提供可借鉴的建议。
　　【关键词】纳税筹划;中小企业;财务管理;应用
　　【中图分类号】F276.3;F275.4 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）05-0243-02
　　 随着经济的飞速发展，中小企业逐渐成为我国国民经济的重要产业。虽然其经营业务比较简单，规模较小，但是其实现的价值占国内生产总值的60%，企业数量约占国内企业总数的98%，由于数量多、发展好，中小企业成为我国所得税的主要提供者。一个企业能否在如今激烈的市场竞争中存活并长久发展下去，需要有完整及先进的财务管理模式[1]。拥有健全的财务管理模式的企业往往能够抓住机遇实现发展，相反，如果企业的财务管理模式比较混乱，那么企业的发展就会受到影响。纳税筹划最先起源于西方，于20世纪90年代被引入我国，经过多年的研究与发展，纳税筹划已经成为我国企业财务管理中最重要的手段，对于企业的稳定持续发展有重要的意义[2]。在如今健全的税收法律制度下，如果一个企业依靠偷税漏税实现利润无疑不是引火自焚，所以企业应该合理筹划，在不触犯法律的前提下少缴税，节约成本，从而促进企业财务管理的稳定健康发展。
　　1 纳税筹划概念及意义
　　1.1 纳税筹划含义
　　 纳税筹划最先起源于西方，于20世纪90年代被引入国内。纳税筹划有广义与狭义之分。广义的纳税筹划是指企业在遵纪守法的前提下，合理有效地进行筹划，采取合理合法的手段尽量较少纳税额，降低税费，节约企业成本。狭义的纳税筹划是指完全按照国家相关法律法规，根据企业的实际经营情况进行缴纳税费，使之较未筹划前节约一些税费。纳税筹划包括节税筹划、避税筹划及转嫁筹划等，是企业财务管理的核心关键问题[3]。本文根据企业的实际发展状况，从广义的角度分析纳税筹划，即企业在不违反法律法规的前提下合理地进行筹划各项经济业务，比如适当地延长纳税时间或者将纳税额合理地分摊至各月份，通过合法的手段减少纳税额，减少企业的现金流出，保障企业拥有足够的现金支持企业的发展，使企业在激烈的市场竞争中能够实现企业价值最大化[4]。
　　1.2 纳税筹划意义
　　1.2.1 有利于实现企业经济利益最大化
　　 随着国民经济水平的不断提高，中小企业的经济业务活动变得逐渐复杂。面对国家的税收政策要求，企业需要定期向国家缴纳所得税，即根据税法的相关要求对企业的财务状况进行具体分析，运用合理合法的手段合理筹划企业的税务问题，避免发生过多缴纳税费的情况发生，通过降低税负来节约企业的经营成本，从而实现企业利润最大化的目标。企业纳税筹划能降低企业的经营成本、节约税负、增加利润，使企业的现金流向企业需要的地方，从而加快企业的发展;同时，企业纳税筹划还可以增加国家的税收收入，利于国家对经济进行宏观调控，实现国家富强的政治意图。此外，纳税筹划还可以防止企业掉入税法的陷阱中，确保企业能够有计划、有方向地合理安排资金，避免因为资金链断裂出现风险，影响企业的正常发展。
　　1.2.2 有利于提高企业的自觉纳税意识
　　 改革开放以来，随着中小企业数量的急剧增加，我国对税法的宣传力度也逐渐加大。为避免企业落入税法的误区中，企业在纳税筹划时要有自觉纳税的意识。假如企业没有主动向国家缴纳所得税的意识，而是一味地希望借助逃税、漏税、避税等手段节约企业的税款，这不仅不利于企业进行纳税筹划，还会影响企业的发展，使其触犯法律，最终由于犯法而受到法律的制裁。判断企业纳税意识是否提高的标准可以用是否主动缴税来判别。企业进行纳税筹划就是对实际发生的经济业务进行处理与规划，这也是积极纳税的表现。因此，合理、合法地进行纳税筹划有助于企业提高纳税意识，维护税法的威严。
　　1.2.3 有助于提高企业经营、财务管理水平
　　 企业生存的目的就是盈利，企业的利润是由营业收入减去营业成本得到的，而利润最大化又是企业的终极目标。为了实现利润最大化，需要企业尽可能地创造收入或者最大限度地减少成本，只有这样，企业才能实现利润最大化。纳税筹划是企业降低成本的途径之一，企业若想发挥出纳税筹划的实际作用就需要有计划、有目的地对其经济业务进行筹划，在此过程中需要有一定的财务管理水平。企业纳税筹划时需要研读国家相关的税收政策和法律，可以在一定程度上提高企业的财务管理能力与经营管理能力。
　　2 财务管理与纳税筹划二者关系剖析
　　2.1 目标关系
　　 对于各个企业来讲，企业税收筹划的目的与企业财务管理的目标是相同的，企业之所以进行纳税筹划就是希望通过采取合理、合法的手段将企业的税负降到最低，节约企业的经营成本，减少企业现金的流出，确保企业持续发展。纳税筹划减少了企业缴纳的税负，减少了资金的流出，增加了企业的利润。此外，纳税筹划还有利于优化企业的产业结构、提升财务管理水平。因此，纳税筹划是为企业的财务管理服务的，有效的筹划可以促进财务管理目标的快速实现。
　　2.2 职能关系
　　 纳税筹划是为企业财务管理服务的，因此在筹划时要遵从财务管理目标。财务管理的计划中要考虑到纳税筹划，要提前做好规划。因此，在财务计划的制订中就应该将纳税筹划体现出来，根据企业实际的财务活动做好规划，收集真实的财务数据进行计算，准确计算出纳税成本。此外，纳税筹划还与企业财务决策的制定有关系，比如企业在决定发行债券时可能会存在涉税的风险问题，这时就需要企业理性地进行筹划，使财务决策更加真实、准确。此外，企业纳税筹划还能实时监督企业的财务，通过有效的组织、指导对企业的财务活动进行管理，时刻监督财务活动的真实性，从而保证财务管理目标顺利实现。因此，纳税筹划与企业财务决策制定、监督企业财务是密不可分的。 　　2.3 管理内容之间的关系
　　 根据纳税筹划的内容可以看出，纳税筹划渗透在财务管理的内容中，不仅包括筹资活动、投资活动、经营活动及股利分配活动、清算等，还涉及企业的重组、破产管理等。从整个筹资过程中可以看出，企业获取资金的过程中均存在纳税筹划，在企业对外投资中每项财务活动同样存在着税务风险，而纳税筹划可以将该风险规避到最小，降低企业的税务成本。
　　3 纳税筹划在中小企业财务管理中的应用分析
　　3.1 筹资过程中的纳税筹划
　　 企业为了能在激烈的竞争中长久地发展，需要不斷地扩大业务规模或者是多元化发展或者调整企业的资本结构，在这个过程中都有大量资金的需要，因此需要及时地筹集资金。与此同时，财务管理是组织企业财务活动，开展财务管理的一项经济业务活动。在财务管理中，第一项财务活动就是筹资活动，因此在筹资过程中要合理地进行纳税筹划。筹资有内部筹资也有外部筹资，企业无论选择何种筹资方式都需要付出成本，如何减少成本是纳税筹划需要解决的问题。外部筹资较内部筹资的优势在于利息可以在税前扣除，从而降低企业的经营成本。
　　3.2 投资过程中的纳税筹划
　　 企业筹集完资金之后就面临着投资活动，在整个投资过程中，企业要谨慎选择投资方向，尽量与国家宏观调控的方向一致，时刻关注国家税收政策的变化，及时研读与分析政策，从而实现较多的收益。企业对外投资的方式有多种，如固定资产出资、无形资产出资或者现金投资等。为了保障企业投资的安全性，企业要采取合理的方法进行评估，评估其各出资方式的风险大小问题，通过合理的筹划降低税负，规避风险。
　　3.3 企业经营过程中的纳税筹划
　　 企业财务管理中第三个财务活动就是经营活动，经营活动主要包括采购、生产与销售等。采购过程中，企业要选择合适的时间、合适的供应商及合适的采购方式等，将应税货物与非应税货物合理地区分开来，尽量减少税款;在生产过程中，要选择合适的产品核算方法，合理的规划生产成本等方式节约税负;对外销售过程中，要选择合适的销售战略，根据企业实际情况制订销售计划，但不管采取何种折扣方式等都会影响企业税负问题。
　　参 考 文 献
　　[1]谢玉靖.纳税筹划在企业财务管理中的运用探讨[J].财会学习，2017（22）：167-168.
　　[2]辛艳.纳税筹划在企业财务管理中的作用初探[J].财会学习，2017（18）：154.
　　[3]许蕾.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].经贸实践，2018（10）：115.
　　[4]张涛.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财会学习，2017（17）：148-150.
　　[责任编辑：高海明]
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