科研事业单位全面预算管理研究
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作者: 朱蕴菁
摘要:国库集中支付改革对科研事业单位开展全面预算工作提出了较高的要求，如何配合财政资金集中管理工作，形成良好的预算管理办法，是值得思考的问题。文章就此做一讨论，望能对相关行业和单位工作的开展有所启迪。
关键词:科研 事业单位 全面预算管理
一、科研事业单位全面预算管理的必要性
当前国库集中支付改革，对各政府部门及事业单位都产生了重大的影响。所谓国库集中支付，即将财政资金予以集中后，由国库或其代理行进行统一结算的制度。实行国库集中支付后，最大的益处就是对资金的收入和支出起到了良好的事前监督和管理，对一些小金库和超预算开支的问题得到了较好的抑制。
但是，目前一些科研事业单位所沿用的传统预算管理，与国库集中支付要求的覆盖全单位的预算管理机制还差的较远，因此，有必要开展全面预算管理工作，加强对预算管理的监督工作，笔者认为，其原因有以下几个：
(一)推行国库集中支付
要求单位对于经营管理加强控制，以使单位上下高度重视预算管理工作，对于出现的预算外资金或任意开支的问题，必须从源头上就加以制约。全面预算管理就在于在单位的各项预算工作的开展连接成一个整体，将各责任主体的子预算统一于预算体系，是组织全面和全方位的预算。这样一来，预算管理就不再仅是财务部门的一家之事，而是单位所有部门共同参加完成的一项活动。
(二)全面预算管理要求企业从战略管理角度去开展预算管理工作
从科研事业单位的情况来看，其行业本身战略性比较强，项目运做与经济和社会发展关联性大，正确将财政资金应用于实现战略目标是一个基本的要求，这就需要通过全面预算管理完成战略及目标分配资源过程，经过预算规划和预算执行确保组织运作方向和步调与战略目标一致，从而使资源形成最佳配置和最有效的利用。
(三)全面预算管理
对于管理的细化和量化有着更高的要求，国库集中制度也正需要对单位本身的财务管理进行量化，以便了解单位真实的收支情况，进行财政资金的分配管理和成本控制。
二、科研事业单位全面预算管理尚存在的问题
(一)对于全面预算管理还缺乏正确的认知
科研事业单位的管理体制长期处于计划管理下，往往考虑的多是如何完成科研任务，而对于任何控制成本和将单位工作与预算相结合，没有太多的认识。这也造成了在科研项目中，预算超支和任意开支的问题严重，一些管理人员为了完成任务，只是单纯考虑更好更贵的资金投入，而很少考虑如何有效的实行资金的有效分配和管理，花起钱来难免大手大脚，在发现预算超支后又任意调整或重新申请，这使预算管理的意义荡然无存。在国库集中支付下，开支必须符合预算，而且对全过程进行管理和监督，再要随意进行开支，就比较困难了，因此必须要加强预算管理的认知。
(二)没有健全的预算管理体系
全面预算管理需要有一个良好的管理体系，包括机构、人员、制度的配置，以与国库集中支付的财政管理制度进行对接。而就科研单位的现状来看，显然存在着较大的欠缺。
首先，机构设置简单，一直以来，财务部门承担着主要的预算管理工作，这样的职能定位使其他部门没有高度重视预算管理工作，而是能推就推。尽管财务部门在预算管理上有一定的专业性，但缺乏了其他部门的配合，财务部门完全两眼一摸黑，既不能掌握企业经营管理的真实情况，也无法获得各部门的真实情况，如何能编制出适合实际的预算。在预算执行过程中，财务部门不过是管理部门之一，无权对其他部门预算说三到四，更无指挥权和管理权，预算在编制、执行考核中出现的各方面问题和矛盾，难以进行协调和平衡。因此从组织上，对预算管理的权威性和规范性难以进行保障，也就难以实现预算管理的目标。
其次，是人员配备不足。财务部门本身人手有限，难以开展全面的基础数据搜集工作，加之在预算管理问题上，既懂管理、又懂专业、还能结合信息管理技术的人才少之又少，对于实施一个制度来说，还难以匹配。
最后，虽然也出台了相关预算管理制度，但这些制度革新较少，远谈不少完备和与时俱进。
(三)预算编制在方法和流程上还有较大欠缺
现行预算编制主要是总量管理，流程上还是自上而下，没有形成一个激励员工积极性的有效机制，得出的预算指标往往缺乏准确性和科学性。
预算的编制方法还是不脱离增量预算的方法，即通过历史数据，推测未来，然后编制上报，这样的预算数据不可能没有水分，也难以符合实际。但从原因上看，财务部门职位低，人员配备不到位，业务部门不配合，都是对单位实际经营管理数据缺乏调查的基本因素，而编制时间短往往使预算工作赶工，而难以核对真实数据进行操作，也是构成该问题的重要原因。
(四)预算的控制力度低
预算管理的根本问题在于预算执行，这也是预算的中心环节，而目前预算管理在具体执行中跟踪分析工作还不到位，缺乏事中监督。实际操作中，一些科研项目的运作时随意更改预算目标，对预算调整的审批权限分配也不明确，往往在预算超支时申请调整，或在整个预算中进行调剂，使得预算管理责任难以明确。在项目结束时，往往只是将执行结果与预算简单做一下比较，算一下节约率、完成率，而未对预算差异进行定量分析，没能在为什么发生节约和超支上找出导致差异出现的因素原因。
(五)预算考核的匮乏
科研事业单位也普遍建立了考核办法，但是这些办法的问题在于：
1、未与预算执行挂钩；
2、考核奖惩的任意性；
3、考核结果的不公开性；
4、考核更多是应付工作，而未起到实际的激励作用，甚至有时起到相反的作用，比如为了节省费用以免超支，砍掉了必要的工作，似乎是应该奖励，但其实这种消极怠工的做法损害了预算目标的实现，可以说是因笑失大。
三、科研事业单位全面预算管理的对策
(一)提高对全面预算管理的认知
为了提高管理者对全面预算管理的重视及员工对预算管理的认知，有必要加强培训，将预算管理的重要性和相关专业知识灌输道每一个人的头脑中。具体形式可以和业务培训一起，并纳入考核以加强效果。最重要的应将全面预算管理工作纳入单位管理工作的核心，作为实施战略目标的重要手段。
(二)完善预算编制的流程
1、全面预算管理编制的首要工作是科学厘定科研生产中各种资源消耗指标费用开支指标以及各项经济指标，确定年度主要目标。并将指标层层分解，逐级落实，包括科研收入、科研成本、工资、利润、上缴经费、费用、材料成本指标等。通过目标责任考核制度，定期统计各项任务的完成情况以及进度情况，找出计划指标与实际指标之间的差异，并且对差异进行及时的分析，找出原因，及时采取纠正措施，加强对全面预算过程的控制，使单位的科研生产活动处于受控状态。
2、在具体编制时，注意编制方法的运用，科研事业单位的预算项目包括：
科研收入预算：这主要是根据已完或者阶段完成科研项目、课题、试制产品、中试产品等取得的收入预算。
经营收入预算：根据财政部门预算、生产规划等按季分产品种类进行编制。
研制费用预算：研制费用分为可控研制费用和其他研制费用，可控研制费用预算根据各单位实有在编人数、各单位的工作性质和特点编制。
采购预算：依据材料支出预算，结合期初材料结存、材料供应系数、材料的综合合格率、期末的材料结存、并考虑合理的储备、材料单价编制预算，同时结合期初的应付款预计相应的现金流出。
管理费用预算：各职能部门本着节支目的编制本部门专项工作预算，对管理费用预算中的定额费用、指标费用预算由财务经济处根据各单位实有在编人数、各单位的工作性质和特点编制。
财务费用预算：考虑预计存贷款规模，判断财务费用影响，据此来编制财务费用预算。
固定资产预算：依据所预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产的计划及固定资产维护及大修理计划编制。
可以综合运用作业成本法、弹性预算、滚动预算及零基预算的方法，在调查清楚上述数据的情况下编制预算，避免了增量预算的不合理性，利于全面预算工作的开展，也保障了全面预算的稳定性和权威性。
总之，科研事业单位需要结合单位自身特点及国库集中支付改革的要求，开展全面预算管理工作。在完善预算编制，落实预算执行，建立预算监督，加强预算考核基础上，只有整个体系建立起来并形成一个良性运转的机制，才可以说真正将全面预算管理做好了。
参考文献：
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