电力企业内部控制探析

来源:用户上传      作者: 杨学华 张国库

　　[摘要]完善的内部控制制度是衡量现代企业管理水平的重要标志，强化企业的内部控制已经成为现代公司治理的有效手段，本文结合电力企业的行业特点，分析了当前我国电力企业实施内部控制的必要性及存在的问题，并提出了完善我国电力企业内部控制的对策。
　　[关键词]电力企业；内部控制；问题；对策
　　
　　随着电力体制改革的不断深入，电力企业既面临着空前的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。“得控则强，失控则弱，无控则乱”。因此电力企业如何建立健全有效的内部控制制度，提高自身经营管理能力，提升企业自身的竞争力，迎接下一轮电力体制改革，是我国电力企业所面临的主要问题。
　　
　　一、电力企业加强内部控制的必要性
　　
　　建立健全内部控制制度是电力企业适应新形势和新的经济环境的需要，电力行业是保持国民经济可持续发展的基础产业，在国民经济中发挥着及其重要的作用。在现阶段，该行业处于垄断竞争经营阶段，垄断竞争经营使电力企业经营人员存在“寻租现象”。为此，电力企业制定严格的内控制度有着很强的必要性。
　　(一)国有资产管理的要求，需要电力企业加强内部控制
　　国家每年投入大量资金进行电力设施建设，鉴于电力企业具有投资大、设施分散、资金密集的特点，作为股东，国家必然要求资产投运后能不断保值和增值。如果电力企业管理松弛，内部控制混乱，就会造成国有资产的严重流失，严重损害人民的利益。因此有必要完善内部控制制度以防范国有资产被侵蚀。
　　(二)新的经济环境需要电力企业加强内部控制
　　伴随着信息革命、经济全球化趋势的到来，我国加入世贸组织。社会主义市场经济体制改革和电力体制改革的进一步深化，国家赋予电力企业原有的政策优势逐步消失，市场竞争日益激烈，传统的企业管理模式很难适应新的经济环境，这就迫切需要电力企业加快信息化、国际化、市场化的建立步伐和管理创新，建立和完善现代企业制度下的内控机制。
　　(三)提高企业经营效率、降低“代理成本”的要求，需要电力企业加强内部控制
　　电力行业作为国民经济的支柱产业。最大限度的提升其经济效益对于社会的整体发展有着至关重要的影响。为此，企业在日常经营管理中必须加强内部控制，避免浪费和损失，尽可能的提高电力企业的经营效率，同时可有效降低“代理成本”。健全的内部控制体系可以有效约束经营管理者行为，避免过度在职消费，克服经营者逆向选择和降低“代理成本”。
　　(四)防范经济违法事件的要求，需要电力企业加强内部控制
　　内部控制制度缺乏或形同虚设就会造成提供虚假会计信息，违反相关法律规范等事件的发生。鉴于此，有必要完善企业内控制度，以防范经济犯罪的发生。
　　(五)经营风险管理的要求，需要电力企业加强内部控制
　　随着经济全球化和市场一体化的进程不断推进，电力体制改革的日益深八。电力企业在面临机遇的同时也面临着众多不确定性的风险。如担保风险，投资风险，欠费风险，资产负债率攀升的风险等。健全的内部控制制度能帮助企业分析自己所处行业的整体风险，然后再考虑本企业战略性决策而产生的风险，化消极的风险应对为积极的风险管理，最终实现电力企业的稳步快速发展。
　　
　　二、电力企业内部控制存在的主要问题
　　
　　(一)股权结构不尽合理，导致所有者缺位
　　我国电力企业的股权由国家股、法人股、社会股构成，其中国家股及国有法人股占绝对控股地位，社会投资者数量较多，但持股量不大。由于政府本身的身份和能力限制，大多数是通过委托代理的方式，把部分股东权力交给企业的经理人员。同时由于缺乏相应的激励和约束措施，造成了企业管理者的剩余控制权和剩余索取权膨胀；电力企业所有者缺位现象，形成了企业内部人控制和监管不力的局面。
　　(二)法人治理结构不完善
　　由于过去长期计划经济的影响，电力企业许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改革也没有从根本上解决这个问题。
　　1　董事会独立性不强。理论上，董事会在公司治理中起着重要的枢纽作用。在实践中董事会不能站在独立的立场上代表所有股东的利益，同时由于董事会成员的精力、素质和专业水平等方面的限制，导致董事会的运转并未发挥实质性的作用。
　　2　监事会的作用得不到切实发挥。监事会的成员基本上是企业内部的人员，由组织部门或经理层任命进入监事会。由于缺少监督者应有的独立性和有效的监督手段及监督技能，使得企业监事会代表股东对董事会进行监督的职能并没有实施，监事会成为一个摆设。
　　(三)市场风险意识观念不强
　　电力企业具有自然垄断性，在计划经济时期实行政企合一的管理模式。发展靠国家，效益靠政策，管理靠行政，企业缺乏市场竞争意识、风险意识和效益意识。随着市场经济体制的改革，这一现象有所改善，但还未得到彻底改变。随着社会经济环境的变化以及电力体制改革的深化，同一行业见的竞争日益激烈，企业经营风险不断提高。从我国电力企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场上，不仅缺乏市场风险意识。更缺乏有效的风险管理机制。
　　(四)企业内部控制制度体系不完善，执行上不得力
　　目前相当一部分电力企业对内部控制存在观念上的认识偏差，内控意识相当不强，对建立内部控制制度不够重视，电力企业尚未形成类似COSO报告建立的权威的内部控制标准体系，内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。同时对现存的内控制度不能做到有效的执行，只是将已订立的企业内控制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
　　(五)信息流通不畅
　　一个良好的管理信息系统，可以使企业及时掌握营运状况，提供全面、及时、正确的信息，对电力企业的运营和控制是必不可少的。经过若干年的建设，电力信息化应用有了一定的基础，但是受管理机制和技术支撑的约束，各个系统之间条块分割仍然严重，信息流通仍然不畅，已经影响到了企业运作效率。
　　(六)内外部监督乏力
　　内审监察部门的独立性和应有的权威性，加上组织结构的垂直性，赋予了该部门行使对内控进行再监督和再评价的特殊重要职责，但当前我国电力企业中内部审计的监督职能严重弱化，主要表现在内部审计部门的地位和权威性都亟待提升，同时内部审计人员的综合素质也有待提高。企业外部监督体系由于政出多门，职责交叉，各管一段，客观上形成谁都管、谁都不负责任的局面。同时由于多个部门颁布的内部控制法规，使得它们都具有非常强的行业特色和部门特色，致使外部监

督体系没有形成强有力的合力。
　　
　　三、强化电力企业内部控制的对策
　　
　　随着电力企业体制改革的进一步深化，厂网分开、主辅分离过程中出现许多新问题、新情况。没有完善的内部控制就无法适应建立现代企业的要求，就难以在日趋激烈的竞争环境中生存和发展。鉴于此，电力企业要积极采取有效措施，加强内部控制制度的建设和执行力度。
　　(一)改变产权结构，加强内部控制根基建设
　　按照我国《“十五”计划纲要》，我国电力企业产权改革的方向是厂网分开，打破发输配送的行业垄断，以资产为纽带，以股份制组合地方电力企业，通过市场竞争促进地方电力企业产权改革。通过产权结构的调整，使企业的经营权和所有权合一，电力企业的委托代理链变短，使所有者更具体，使所有者对于企业的监督更加直接得力。克服电力企业经常面对的所有者监督不力、所有者天然的信息劣势地位等现象。改变电力企业中所有者缺位的现象。加强对企业生产经营的监督，改善所有者与经营者的信息不对称现象，促使经营者按照所有者的要求行事，从而推动经营者形成强大的内部动力建立和执行严格的内部控制制度。
　　(二)规范和完善法人治理结构
　　规范的法人治理结构为内部控制体系的构建提供了基本的组织框架。在国有企业内部完善法人治理结构必须做到职责清晰、相互制衡，要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责。使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。
　　1　加强股东对企业运营的监督作用，避免“内部人控制”。
　　2　保持董事会的独立性，强化董事会职能。在组织机构设置和人员配备方面，要做到董事会成员与经理层班子分开，董事长与总经理分设，避免人员重叠和监督弱化现象。积极推行独立董事制度，实现董事会成员的社会化。
　　3　强化监事会作用，完善企业内部的管理监督机制。逐步完善监事会组织机构：电力企业可以调整监事会人员的构成，由所有者代表、政府专门机构、社会中介组织和职工个人代表组成监事会，监督企业经营管理班子的经营业绩和管理水平，监督其执行国家经营目标、维护国家权益的情况，检查和了解企业财务报告、盈利水平、经营方针和重大经营决策的情况等。同时还应在其财务和人事等方面增强监事会的独立性。
　　(三)建立动态的风险评估和管理体系，强化风险意识
　　电力企业首要任务是建立风险观，意识到生产经营过程中所存在的各类风险，运用“SWOT”分析模型来分析各种风险，然后对症下药，保持企业良好的发展势头。同时完善安全生产管理的风险评估程序，建立风险监控处理系统，建立公司财务状况风险评估模型，架构财务风险管理预警系统，建立经营成果实现控制系统，强化外部风险管理，建立外部风险防范系统，高度重视新涉足领域或创新业务的风险评估与管理。另外，内部监督机构要对企业进行经常性的检查，及时发现潜在的风险，要善于分散风险，如购买保险等，以保证企业的风险管理渗透于企业控制的全过程。
　　(四)构筑严密的企业内控体系，强化执行力
　　建立一个严密的企业内控体系，首先，这个体系包含内部控制基本规范，它主要涉及内部控制的目标、原则、内容、方法、检查、督导和实施等问题；其次包含内部控制具体规范，它主要是对单位内部的各种具体工作进行规范。通过制定不同的内部控制规范，形成一个相对完善的体系，才能对规范企业内部控制工作起到重要的促进作用。目前国家电力公司实行的二项责任制、六大资产经营责任制指标体系考核，就是内部控制指标体系在电力企业成功尝试应用，且收到较好效果的最好例证。
　　(五)建立畅通的信息系统
　　一个良好的信息系统应该既能确保组织中每个人清楚地了解其所担负的职务和任务，又能促进组织进行及时的内、外部沟通。要建立一个有效的信息与沟通系统，应从以下方面采取措施：
　　1　积累充分而又全面的内部财务、经营及管理方面的数据，以及外部市场中与决策相关的信息。
　　2　建立涵盖企业全部重要活动的信息系统。
　　3　建立有效的交流管道，使员工充分理解和支持现行的政策和程序，并确保相关信息及时传达给有关人员。
　　4　加大联网步伐，消除信息孤岛成为今后电力信息化应用的一大趋势。同时，要加大对网络的利用，实现最大化的信息共享。
　　(六)加强内外监督，确保内部控制制度有效执行
　　1　加强内部审计，使内部控制成为企业的日常控制。内部审计可有效缓解代理问题，并达到弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足。电力企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置内审部门，直接向监事会负责，增强其独立性和权威性，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为电力企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。
　　2　借鉴“控制自我评价(CSA，ControISelf Appraisal)控制方式。我国电力企业可借鉴国外企业内部控制的一个新趋势即实行控制自我评估(CSA，Control SelfAppraisal)”，意旨电力企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估。评估内部控制的有效性及其实施的效果，以期能更好地达成内部控制的目标。CSA是为提高组织内部控制的自我意识所作的努力，这种活动经常以研讨会的形式进行。设计CSA的目的是使人们了解哪里存有缺陷以及可能引致的后果，然后让他们自己采取行动改进这种状况，而不是坐等内部审计人员站出来。
　　3　加强外部监督。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对电力企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

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