浅谈企业货币资金的管理

来源:用户上传      作者: 丁丽萍

　　【摘要】货币资金是企业财务管理体系的重要组成部分，一套完整并行之有效的资金管理制度和核算方法对企业发展具有深远的意义。
　　
　　货币资金是企业所有资产中流动性最大，功能最多，使用最频繁的资产，它包括现金和各种存款。货币资金具有高度的流动性，极不易控制，企业如何监督管理好货币资金是企业财务管理体系的一个重要组成部分，它的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。
　　货币资金的管理主要包括三个方面的内容：一是规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合；二是规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常；三是健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。
　　结合货币资金管理的内容和企业的实际情况，笔者认为货币资金的管理制度主要有以下几种。
　　
　　一、职能分离制度
　　它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务相分离。应当分离的职务内容较多，一般包括：
　　（一）经济业务的授权者与执行者应当分离。
　　（二）经济业务的审核者与执行者应当分离。
　　（三）经济业务的记录者与执行者应当分离。
　　（四）财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产或有关交易的记录者和报告者应当分离。
　　（五）资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。
　　（六）交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。
　　（七）总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。
　　办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位的分离、制约和监督，实行钱、账、印鉴分管责任制。
　　
　　二、程序、手续控制制度
　　任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。
　　
　　三、现金收支审批权控制制度
　　企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
　　一支笔审批制度是我国一些企业在财务开支审批方面实行的一种制度，它强调企业现金支出必须只能由一人或其授权审批方可执行。为了使一只笔审批制度的执行围绕企业经营的总目标有序地进行，对于金额较大的现金收支，无论常规的或是例外的，一支笔审批的权限必须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使，并规定审批额度。这样在一定程度上发挥了互相制约的作用，但对于每一细分权限的行使还应有必要的监控。因此，企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位（经办、审核、审批）互相制约地行使用权职责。每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立行使职责后方可转至下一个控制点。这样，审批权限、额度制度与控制流程及岗位互相牵制共同作用的控制点相配合形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。
　　
　　四、预算控制制度
　　货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算以帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金收支预算在执行中的调节，有利于企业货币资金收支不断保持平衡。在事前对货币资金的来源和使用加以控制，使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。
　　现金预算编制者和现金业务核算应分离，以便更有力地控制现金业务。现金预算编制后，财务经理应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查现金实际的收支结果。
　　
　　五、稽核与盘点控制制度
　　每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。
　　实际工作中货币资金业务是现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。货币作为流通手段，可以与任何财产物资、商品交换，既便于携带又便于储存，因此就成了营私舞弊和贪污盗窃的猎取目标。哪里有货币资金收付业务，哪里就有可能发生舞弊，而货币资金业务数量大、范围广，单位在资金筹集、材料采购、费用支付等各项经济活动中都会发生货币资金收付业务。有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能。其范围之广是其他任何种类的业务不可比拟的。可见，货币资金的管理是整个企业财务管理的重点，货币资金收付业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。因此根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对于落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露，保证货币资金的安全和正常有效运转，促进企业生产经营活动的有序运行，进而实现企业的经营目标和发展战略都具有重要意义。
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