基于ANP模型的企业社会责任绩效评价

来源:用户上传      作者: 韦德贞

　　一、引言
　　
　　近年来，企业社会责任理论与企业经营绩效评价理论迅速融合。企业经营绩效的评价导向、评价主体和评价框架等得到不断改进和完善，企业绩效评价体系的发展越来越体现以企业社会责任理论为基准的特征。关于企业社会责任绩效评价从理论和实践中都得到不断的发展，其意义无论对于企业本身还是对于整个社会都十分重要。然而，目前传统的系统评价方法即层次分析法（AHP）、模糊综合评判、灰色关联矩阵法等，其前提是对评价的目标有完整、确定、精确的认识。但企业社会责任绩效评价具有多目标、多层次、多关联、动态、信息不完备等特点，采用常规的方法进行评估有一定的困难。网络层次分析法（ANP）是美国著名运筹学教授T.L. Saaty在广泛吸收决策科学各领域研究成果及AHP的基础上提出来的。ANP的创立有效地解决了评价中各个指标因素之间相互依存的关系以及各个层次之间的相互反馈，使其成为当前更实用且有效的决策方法。本文充分考虑到影响企业社会责任绩效的各个影响因素之间的联系，以及上下层之间的相互影响，运用网络层次分析法进行评价，得出一种新的评价模型。
　　
　　二、企业社会责任绩效的影响因素
　　
　　企业社会责任绩效评价，就是以企业社会责任理论为指导，对传统的企业绩效评价模式进行改进，通过挖掘企业财务报告数据和其它信息，综合考量各类财务指标、非财务指标，对企业经济价值、社会价值和环境价值的创造和分配过程进行全面分析，对企业履行社会责任的效果和效率进行综合评价。可见，企业社会责任绩效的影响因素应当在考虑企业对利益相关者的社会责任的基础上进行分析，即从财务绩效（股东）、财务安全（债权人）、消费者权益（消费者）、员工权益（员工）、环境保护（环境）、社会公益（社区）、纳税义务（政府）七种不同视角选取相应指标构建评价指标体系，反映企业履行社会责任的影响和结果。
　　（一）财务绩效
　　（1）净资产收益率。净资产收益率又称股东权益收益率，是净利润与平均股东权益的百分比。该指标反映股东权益的收益水平，指标值越高，说明投资带来的收益越高。计算公式：净利润/公司平均净资产×100%。
　　（2）资本保值增值率。资本保值增值率反映的是企业运用投资者投入资本获得增值的能力。该比率越高，意味着企业运用一定量的资本为社会各部门所作的贡献大。计算公式：期末所有者权益/期初所有者权益×100%。
　　（3）股东所得率。股东所得率是反映财务分配情况的指标，体现了股东所得在企业创造的整个增值额中的比重。当然，该指标并非越大越好，根据企业的实际情况选择合适的股利分配比率，既能满足股东的利益要求，又能使企业保持良好的资本结构和财务状况。计算公式：股利总额/增值总额×100%。
　　（二）债权人角度
　　（1）利息保障倍数。利息保障倍数通过企业的盈利能力反映企业的长期偿债能力，是企业的利润、利息之和与利息支出的百分比。一般来说，利息保障倍数在3左右是比较合适的。计算公式：（利润总额+利息）/利息支出×100%。
　　（2）债权人所得率。该指标反映债权人在企业增值额中所占的份额。债权人是企业除股东外的另一个出资人，为企业的生产经营和持续发展提供资金支持，及时解决企业因资金短缺或不足带来的困难，是企业经营发展的重要辅助力量，因此，债权人的利益要求也需要得到满足。计算公式：债权人所得/增值总额×100%。
　　（三）消费者角度
　　（1）产品性价比。对消费者来说，他们不仅需要产品有合理的定价，企业还应提供与价格相对应的产品性能、质量及良好的服务。为了便于计算，可按照一定的标准对各项进行评分，以评分的加权平均数或简单平均数作为分子。计算公式：（性能+质量+售后服务）/价格。
　　（2）产品退货或返修率。质量是产品的生命，也是企业立足市场之本。该指标是产品质量的基本衡量指标，是遭遇退货或返修的产品数量与投放市场的同一型号产品数量的比率。计算公式：退货或返修产品数量/销售产品总数量×100%。
　　（3）消费者满意度。在现代社会中，消费者对企业的满意度是企业所拥有的最优质的资源，对企业良好的口碑是企业提升财务绩效的重要决定因素。该指标可从消费者反馈的信息中了解。目前，我国许多名牌产品都建立了商家与顾客沟通的网络。可以采用五个等级记分制，很满意为100分，满意为80分，基本满意（一般）为60分，不满意为30分，很不满意为0分，调查项目的总平均值即为消费者满意度指数。
　　（4）产品质量保证率。企业产品一般分为四个等级：优、良、合格、不合格。对产品的质量平均达优，国家实行免检，并挂名牌商标。对不合格产品，国家在不同的媒体予以曝光。计算公式：合格标准以上产品数量 /销售产品总数量×100%。
　　（四）员工角度
　　（1）劳动保护条件比率。煤炭企业员工，特别是一线工人的工作具有高危险性。近年来，我国各类煤炭安全生产事故层出不穷。为减少不安全事故的发生，并调动员工的工作积极性，企业必须重视员工的劳动保护，将员工的职业健康与安全计划纳入企业的质量管理体系中。计算公式：企业各项劳动保护措施的数量/法定劳动保护措施的数量×100%。
　　（2）员工安全事故率。这个指标如超过了国家规定的期限，则该企业要停产整顿。企业如忽视员工的健康和安全保障工作必将付出沉重的代价。计算公式：员工出现伤亡的人数/总人数×100%。
　　（3）工作环境状况。由于该指标为非财务指标，可以用类似于“消费者满意度”的方法取得。具体可采用向员工发放调查表的形式，取得他们对企业工作环境的评价再进行相应处理。
　　（4）员工所得率。该比率反映企业对员工的贡献，或体现劳动所得在整个增值额中的份额。从社会角度来讲，该比率并非越大越好。因为该比率的倒数是衡量产出的指标，也即工资增值率反映的是员工生产率，社会生产率太低并非好事。该指标在增值总额与员工工资、福利与相关保险同时增加时，只有当后者增加的幅度大于前者增加的幅度时，才说明企业对员工履行的社会责任在提高，员工所得的实惠在增多。计算公式：员工工资、福利和社会保险总额/增值总额×100%。
　　（5）员工培训比率。员工是企业生产力中最活跃的因素，除提供劳动外，还给予企业技术开发、技术创新和自主知识产权的创造等智力资本的支持，是企业实现持续发展和跨跃式发展的重要力量。而员工作用的发挥，离不开自身素质的提高。企业越是重视对员工的培训，员工能力提升越快，就越容易促使企业提高效益，形成良性循环。计算公式：参加培训的员工人数/员工平均总人数×100%。
　　（6）员工工资增长率。该指标为企业本年度员工工资增长额与上年度员工工资额的比值，该指标值以高出行业平均水平和物价上涨率为好，同时与单位员工利润增长率进行比较，比较二者的增长幅度是否一致，反映企业员工对企业增长的利润的分享程度。计算公式：本年度员工工资、福利、保险增长额/上年度员工工资、福利、保险总额×100%。
　　（五）环境角度
　　（1）环保投资率。环境资产是企业为防治污染、减少企业经营活动对社会造成的外部负效应而购置的设施，该指标反映是企业环保工作的投入力度。计算公式：环境资产投资额/企业固定资产投资总额×100%。
　　（2）废物回收利用率。该指标的计算过程可让人们了解企业生产过程中产生的外部效应，即企业为承担此责任而付出的努力――回收一切可利用的资源。政府应对处理废水、废渣、废气未达到标准的企业在媒体上公开批评，并歇业整顿，污染严重的企业，政府要对其关停。计算公式：企业废物回收量/废物排放总量×100%。

　　（3）单位利润废物排放量。该指标表明企业在实现利润时对社会造成的外部负效应与对比关系，该指标越小越好。计算公式：企业废物排放量/净利润×100%。
　　（4）单位利润能耗。该指标越低越好，反映企业以较低的资源消耗取得了较好的效益。高能耗企业应响应国家建设资源节约型社会的号召，通过各种措施降低能源消耗。计算公式：企业能源消耗总量/净利润×100%。
　　（六）社区公益角度
　　社会捐助率。优秀的企业一般都制定了社会捐助计划，而且企业对社会捐助的力度一般与企业的实力成正比，它一方面反映了企业对社会的贡献，另一方面又为企业带来巨大的声誉，向社会宣传了企业品牌，故该指标能提醒企业管理者是否履行了对社会公众的义务。目前，我国企业的社会捐助率明显偏低，存在改进的空间。计算公式：社会捐助额/增值总额×100%。
　　（七）政府角度
　　（1）政府所得率。各种税款包括增值税、营业税、消费税、所得税、城建税和教育费附加等。该指标反映企业对国家作为行政管理者的贡献。计算公式：各类税费/增值总额×100%。
　　（2）税款上缴率。政府的有效运转和职能发挥，离不开财政支持。而财政收入的主要来源为税收，企业应当及时足额地缴纳税款，承担应尽的义务。计算公式：企业实际纳税额/应纳税额×100%。
　　综上，可以采用Delphi法，经过初步拟定、专家咨询、信息反馈、统计处理和综合归纳等环节，按照ANP模型确定影响企业社会责任绩效的网络层因素，如表1：
　　
　　三、ANP评价模型的建立与计算
　　
　　根据上述影响因素，笔者通过建立ANP评价模型，对沪市两家上市公司A、B企业社会责任绩效进行了评估。
　　（一）ANP分析模型的建立 从表1可知，企业社会责任绩效影响因素之间相互影响，如净资产收益率的高低影响债权人所得率；财务绩效因素与财务安全因素相互影响等。根据各个影响因素之间的相互关系，得出网络层次分析模型见图1。
　　（二）主要计算步骤 由于ANP是建立在AHP的基础上的，因此在其计算过程中有许多步骤与AHP相同或相近。如在控制层的计算过程中，基本上就是利用AHP建立的递阶层次结构，逐层进行相关元素的两两比较，并按自上而下的递阶层次顺序对准则相对于决策目标的重要性进行排序；而在网络层的计算过程中，构造元素组以及元素之间的判断矩阵，按判断矩阵对元素进行两两比较、计算权重等，都是利用了AHP的计算方法和步骤。
　　又由于ANP模型的计算较为复杂，人工计算量很大，ANP的计算问题成为解决ANP应用的瓶颈，鉴于这种情况，使用超级决策（Super Decisions)软件进行计算。其主要的计算步骤为：将一个复杂的问题分解为元素组和元素，同时在程序中逐个输入元素组（cluster）和元素（element）。输入方式有3种可以选择：三层结构模板、二层结构模板和自行设计模板。按支配关系将各个元素组和元素聚类成网状结构，确定元素组和元素之间的关系，构成两两对比的矩阵。选择相应的按键就得到了初始超矩阵、加权超矩阵、极限超矩阵，最后得到总排序。然后归一化各个因素，得到综合得分。
　　（三）ANP评价模型的案例运用 根据上述步骤，笔者对沪市两家上市公司A、B企业社会责任绩效进行了评估。根据这两个公司2009年度财务报告及附注资料，结合有关媒体、中介机构等提供的数据资料，笔者得到表2所示数据，为了便于比较，分别采用模糊综合评价和归一化的方法将公司的定性指标和定量指标进行了标准化处理。
　　借用超决策软件进行求解，将各个因素输入到Super Decisions软件中，通过问卷调查得到各个因素的相对重要性，计算得到极限超矩阵和最终的权重排序情况。将得到的最后排序与表1的相关数据进行矩阵运算，得到这2个上市公司企业社会责任绩效的综合得分：A为0.58；B为0.25，企业社会责任绩效排序为A>B。
　　
　　四、结语
　　
　　网络层次分析方法是一种新的系统分析方法，用该方法评估企业社会责任绩效，充分考虑了企业社会责任绩效各个影响因素相互之间的联系以及各层之间的回馈关系，能够取得比较满意的效果。
　　
　　参考文献：
　　［1］许树柏：《层次分析法原理》，天津大学出版社1986年版。
　　［2］王敏、肖红军：《企业社会责任指标体系构建――目的、原则、依据和框架模型》，《WTO经济导刊》2008年第7期。
　　［3］古丽娜、 张双武：《公司社会责任、利益相关者和公司绩效研究》，《西北民族大学学报》（哲学社会科学版） 2004年第3期。
　　（编辑 熊年春）

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