未形成固定资产的“一事一议”项目账务处理方法初探
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摘 要:“一事一议”资金是指村集体在兴办集体公益事业和生产设施时,按照上级有关部门规定向村民筹集的资金和劳动力,还包括向上级有关部门申请的财政奖补资金、村集体的投入和社会捐赠等。论述了孝义市未形成固定资产的“一事一议”项目的账务处理方法。
关键词:未形成固定资产;“一事一议”项目;账务处理
文章编号:1004-7026(2019)08-0154-01 中国图书分类号:F812.8 文献标志码:A
1 未形成固定资产的“一事一议”项目会计处理
孝义对于使用“一事一议”资金而没有形成固定资产的项目,项目完成后借记“管理费用”“其他支出”等科目,贷记“在建工程”科目,同时,借记“一事一议”相关科目,贷记“公积公益金”科目。
由于没有形成固定资产,此时记入“公积公益金”科目会虚增村集体的资产。因此笔者认为,应将使用的“一事一议”资金额度冲销“在建工程”。
2 未形成固定资产的“一事一议”项目具体核算方法
(1)××村“一事一议”项目为道路硬化,道路硬化工程预算为431 200元,工程项目村民筹资1 200元,占地企业捐款100 000元,申请上级财政奖补金额为150 000元,剩余资金180 000元由村集体支付。该项目已经获得上级有关部门批复。
村“两委会议”“村民代表大会”审议通过筹资方案后村民交来筹资款。账务处理如下:
借:银行存款 1 200
贷:一事一议资金—村民筹资 12 00
(2)该村收到占地企业捐款100 000元。账务处理如下:
借:银行存款 100 000
贷:一事一议资金—社会捐赠 100 000
(3)该村经“两委会议”“村民代表大会”审议通过,村集体投入“一事一议”项目资金180 000元。账务处理如下:
借:公积公益金 180 000
贷:一事一议资金—村集体投入 180 000
(4)为保证村集体在兴建“一事一议”工程过程中无负债,应对村集体投入的资金建立专户进行核算。
该村将“一事一议”筹资款1 200元,占地企业捐款100 000元,村集体投入180 000元存入乡镇财经中心账户进行验资。账务处理如下:
借:应收款— 一事一议资金 281 200
贷:银行存款 281 200
(5)该村使用“一事一议”筹资款1 200元,村集体投入资金180 000元,企业捐助款100 000元对道路进行硬化,剩余工程款150 000元待奖补款到位后支付。账务处理如下:
借:银行存款 281 200
贷:应收款— 一事一议资金 281 200
借:应收款—××公司道路硬化工程 281 200
贷:银行存 281 200
根据工程进展情况逐步将道路硬化工程款结转到“在建工程”科目。
该村道路硬化工程进度已完成30%,结转应付工程款为431 200×30%=129 360元。账务处理如下:
借:在建工程—道路硬化工程 129 360
贷:应收款—××公司道路硬化工程 129 360
该村道路硬化工程进度已完成100%,结转应付工程款为431 200×(100%-30%)=301 840元。账务处理如下:
借:在建工程—道路硬化工程 301840
贷:应收账款—
××公司道路硬化工程 151 840
应付账款—
××公司道路硬化工程 150 000
工程完工后未形成固定资产。账务处理如下:
借:一事一议资金—村集体投入 180 000
—社会捐助 100 000
—村民筹资 1 200
贷:在建工程—街巷硬化工程 281 200
(6)孝义市“一事一议”项目奖补资金是在工程完工并验收以后,工程款直接支付施工方。
该村“一事一议”项目经上级部门检查验收,决定支付150 000元奖补资金。账务处理如下:
借:应付款—××公司道路硬化工程款 150 000
贷:一事一议资金—财政奖补资金 150 000
同时冲销道路硬化工程奖补资金:
借:一事一议资金—财政奖补资金 150 000
贷:在建工程—街巷硬化工程 150 000
作者簡介:杨 君(1984-),男,山西孝义人,硕士研究生,中级经济师,研究方向:农民负担监管。
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