管理会计在商业银行的应用
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[摘 要]银行业在越发激烈的竞争下，在越发严格的监管力度下，商业银行该如何加快建设管理会计，使管理体系更加完善，建立考核机制，落实责任，使商业银行的盈利水平得以提升，是目前亟待解决的问题。管理会计当前在我国还处于初期发展阶段，若想解决这些问题要以实际经验作为参考。本文分析并简述商业银行的管理会计应用问题。
[关键词]应用问题;管理会计;商业银行
[中图分类号]F234.3 [文献标识码]A
银行重在对传统财务活动进行记录，并对过去的财务分析和经营成果进行总结，在财务决策、经营预测、内部控制及财务预算方面比较薄弱。在银行业市场化的发展过程中，核算型财务工作越发不能使目前激烈的竞争市场得以满足。新形势下若想管理会计从内部发挥产品定价、发掘价值、全面预算、优化配置资源、绩效评价等作用，就需要通过对商业银行内部开展精细化管理的模式，以达到商业银行的战略目标。
1 管理会计概念
管理会计是指企业以现在和将来的资产作为研究对象，通过将科学合理的经济决策提供给企业来提升企业的经济效益而开展的一系列经济管理活动。具体是指财务人员通过使用管理会计工具，整理、计算、分析、对比公司财务状况，做出计划和决策。
2 管理会计的应用现状
相较于国际银行业，我国管理会计在银行业的应用处于全球水平之下，因此多数银行在我国都很难适应目前复杂的变化情况。但值得欣慰的是，伴随我国开始对管理会计进行大力推广，该问题也已经开始被银行业所重视。即使在理论上，管理会计体系较为完备，但我国至今还没有形成完整的管理会计理论体系，例如管理会计的目标、概念、原则、假设、范围、对象，均缺乏对这些基本范畴的明确界定，使得管理会计没有清晰的主线和明确的内容，这让管理会计成为了没有限制的框架。然而各大银行对管理会计的研究、建设、应用环境依据自身特点各不相同，各家银行对于管理会计体系的落实成果也有较大差异。如果中小银行使用大银行已有的应用模式，或许会发生“水土不服”的状况。
3 商業银行的管理会计应用问题
3.1 轻管理、重会计
管理会计为交叉学科，它是会计学和管理学的融合体，它不仅是构成会计工作的重要部分，又作为一项管理工作，为企业内部管理需要而服务。但我国在实践管理会计的过程中，部分会计功能太过强调控制和评价管理会计，却忽略了管理会计实际上具有一定倾向，即决策支持和经营规划的管理功能。这种倾向导致管理会计的实施具有一定的偏见与难度，将管理会计划分在财务部门的工作范畴内，它和其他管理部门并没有密切的关系，不利于全面推进并深化管理会计的应用。
3.2 落后的系统支持
当前银行财务系统的主要作用还仅仅处于较为基础的会计核算的层面上，面对大多数的管理会计工作，财务人员仍然需要通过对传统的财务报表以及其他途径取得的数据进行再加工，这样使得工作量增加且效率变低。许多的商业银行推行管理会计的理念，但目前还没有建设相关系统。管理会计系统是一种综合性的系统，具有广泛的功能，较多的控制节点，若使该系统运行良好，不仅需要底层数据充足，还需要运行环境良好，可见现在有的银行财务体系不能达到这样的标准。
3.3 员工的工作能力有待提高
管理学相关的理论知识被融合在管理会计中，预测科学以及行为理论科学与若干学科门类相结合的科学体系，具有综合性高、实践性强等特点，对相关人员对知识的学习吸收能力、知识储备量、财务专业数据的分析能力均提出了很高的要求。但当前情况下银行员工的综合素质普遍不能满足以上描述的基本条件，工作能力参差不齐，所以员工的综合素质也成为了商业银行中管理会计的应用和发展的阻碍因素之一。
3.4 管理层应加强重视
管理层对管理会计的重视程度将会对其在商业银行的地位造成直接影响，唯有实施自上而下的模式才能确保将管理会计的效用较好地发挥出来。然而目前银行采用的商业模式使得管理层还不够看重管理会计的效用。同时，由于管理层对陌生事物具有抵触情绪，自上而下大都对陈旧传统的管理模式习以为常，既没有相对应的独立部门或特定岗位被指定负责管理会计的应用，也没有系统主动地学习管理方面的有关知识，这样一来，模仿出来的只是东施效颦，并没有理论可以支撑，更加不能实现全面的管理。
3.5 绩效考核缺乏科学的机制
当前我国银行大多依然侧重于利用净利润以及存贷款规模等指标进行绩效考核，资本成本的价值被占用，内部创新学习以及客户所带来的价值未能充分考虑，而评价角度大多都是从财务报表的角度出发，过于单一，未能从客户、客户经理以及各机构等方面对创造的价值进行考核。现在我国在对商业银行实施管理会计的过程中，缺少一套高效化、准确化、标准化的机制来进行责任考核，并没有建立起以长期利益为战略目标、追求调整风险后的利润的战略管理方式进行绩效考核。
4 解决措施
4.1 财务会计与管理会计一体化
通过财务会计与管理会计一体化的方法，商业银行利用合理配置的资源以及统一调配的资金来提升资源管理水平和利用效率。从企业的发展战略来看，管理会计不但能因决策支持和预测而满足，还需要向业务发展的前端和过程深入，从而将业务发展与管理会计紧密结合在一起，在银行的运转及营销中扮演好“专业大脑”和“调度中枢”的角色。管理会计相关人员应擅于从前瞻性、全局性的角度来分析和看待问题，从客观上体现出运营期间面临的一系列关键性问题和主要矛盾，擅于从财务数据和业务数据中，指出隐匿在其中的问题和价值，着重分析实现的效果及程度能否达成战略目标。对于在进行经营管理期间发现的不配套、不衔接、不适应的政策措施问题以及制约发展、不合时宜的制度规定应及早提出修改建议加以完善。
4.2 加快管理会计信息系统建设
未来在建设管理会计系统的过程中，不能缺少将信息化建设作为支撑的环节，利用现代化技术手段，充分将业务和财务有机结合在一起，推动管理会计的发展和应用。大数据作为管理会计体系的基础，使得绩效评价、集中管理资金、全面预算管理、控制成本等可以更加顺畅地开展并高效运行，有利于业务和财务更加充分地进行有机结合，最后达到企业制定的战略目标。采用建设管理会计系统的方法，解放财务人员，使他们拥有更多的时间和精力服务于企业价值创造，服务于对企业的管理和经营，由核算至会计决策，加速会计职能的转变速度，这也会使管理会计空间得以拓展。
4.3 加快人才培养，提高认识
商业银行理应加大内部的宣传力度，对管理会计加以重视，提升行内对管理会计的认知水平。首先应令管理层对于管理会计加以重视，为了更好地应用，为了自上而下地促进管理会计建设，领导班子必须加深认识，充分理解，这样才能真正使管理会计与战略管理相结合。然后应强调组织间的协调配合。通过对管理会计的合理应用，清晰地将全行战略描述出来且传递下去，由上自下使全行战略的执行保持一致，做成一套配合协调的互动管理机制。最终应当重视人才培养和组织培训。人作为决定管理会计项目是否成功的关键因素，且管理会计是一项综合性活动，对于参与该项目的人员素质需求比较高，所以需要银行内部挑选出兼具相应素质的工作人员参与到其中。除此之外还应对分支机构加强培训，加速推广，这样才能保证管理会计工作的贯彻落实。
5 结语
管理会计是一种效率颇高的管理工具，要使它能在商业银行应用得更好，首先必须了解管理会计的作用和地位，改变传统的会计理念，为管理会计应用打好基础;然后提升核算水准以及使管理会计系统加以完善，保证高效应用管理会计;最终应当令绩效考核体制更加完善，必须建立利、责、权的责任机制，确保管理会计能够健康发展和持续完善。管理会计不但能够增强银行的主要竞争力，又有利于银行达成利益最大化的目的。针对新形势下日益加剧的行业竞争、市场化利率、日趋严格的监管力度，我们应当相信将有更多的商业银行在管理会计系统的应用和建设中发挥作用，管理会计将来的前景一片大好。
[参考文献]
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[2] 张露.管理会计在商业银行中的应用[J].财会学习，2016（08）.
[3] 曲艺.管理会计在商业银行经营管理中的应用[J].吉林金融研究，2016（10）.
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