我国商业银行会计内部控制问题分析
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作者:邬宠燕
摘 要：我国商业银行会计内部控制问题，主要集中于操作风险、市场风险以及信用风险三个方面的内容，且受到各个风险的交叉影响，我国商业银行会计内部控制机制不健全，内部控制人才不足，极大的限制了我国商业银行会计内部控制体系的完善与发展，所以，有必要针对我国商业银行会计内部控制问题提出了一系列措施。
关键词：商业银行;会计;控制
商业银行长期经营发展过程中面临着诸多的风险，其中商业银行面临的市场风险、信用风险以及操作风险是比较普遍的。绝大多数的商业银行存在着操作风险，商业银行不仅忽视了操作风险控制的重点，而且受到信用机制和市场政策等风险影响，造成我国商业银行的会计内部控制风险持续发生。所以，我国商业银行必须要重视强化会计操作风险的防范，并做好市场风险应对工作，逐步完善信用风险，从而全面提升我国商业银行的会计内部控制风险抵御效果。
一、我国商业银行会计内部控制问题
（一）商业银行会计内部控制机制不完善
我国商业银行内部控制机制不完善，首先，银行会计监督和控制责任分工不明确，稽核部门针对会计核算风险的责任意识不强。不利于我国商业银行会计内部控制机制发挥起作用。其次，商业银行各部门针对不同风险的控制缺乏规范化的管理，相应的风险控制措施落实不到位，难以达到统一管理的目的。目前我国商业银行会计内部风险控制主要以信用风险控制为主，然由于信用担保机制不健全，银行信用风险控制效果受到了一定影响，而且银行忽视了对操作风险的监督。最后，我国商业银行会计内部控制系统资源以及人力有待于进一步整合，商业银行内部控制系统过于单一，内部控制工作开展形式化，不利于我国商业银行开展新业务，尤其是互联网金融等创新业务的引入受到了影响。
（二）管理人员的岗位分工不明确
我国商业银行会计内部控制风险，主要是由于银行内部工作流程漏洞、人为因素、系统操作漏洞等多种因素引起的，且会计内部控制风险影响因素交叉影响，各个部门管理层之间的沟通协调不足，在管理层岗位职能分散，岗位责任意识不高的前提下，我国商业银行的会计内部风险控制效果必然会受到不同程度的影响。如会计主管对可能存在引起商业银行市场风险和信用风险的相关数据指标重视程度不高，在没有充分利用会计信息的基础上，容易对我国商业银行造成一定的经济损失，陷入内部控制风险的恶性循环中。
（三）会计人员的综合素质水平普遍不高
我国商业银行会计人员的综合素质水平普遍不高，首先，绝大多数的会计人员专业水平有限，业务能力不高，对商业银行内部会计核算工作存在胜任能力不足的问题。导致会计人员在我国商业银行内部风险防范中的风险敏感度不高，缺乏风险预警和风险防控的能力，尤其是如何正确的规避操作风险是会计人员应当首要考虑的问题。其次，我国商业银行对会计人员的专业素质和执业能力要求普遍不高，在商业银行业务整体水平不断升高，业务多样化的时代，会计人员自我提升的意识不高，必然对我国商业银行业务核算造成了一定的影响，甚至增加了我国商业银行会计内部操作风险。另外，我国商业银行还应当积极构建内部审计部门，发挥内部审计的重要作用，以审计的视角发现会计内部控制存在的问题，有效的监督我国商业银行会计工作，有助于促进商业银行构建多元化的内部协调监管机制，为商业银行有效控制经营风险，降低内部操作风险提供保证。
二、提高我国商业银行内部控制效果的对策
（一）完善商业银行会计内部控制机制
我国商业银行应当积极完善会计内部控制机制，首先，落实内部监督机制，发挥监督部门的监管作用，对会计部门工作开展实行有效监督。其次，构建我国商业银行良好的会计内部稽核制度，完善会计核算和成本控制等制度，为加强我国商业银行运行风险控制提供更多的保证。最后，重视培养我国商业银行会计内部控制人才，提高管理人员的思想意识，以达到合理控制商业银行经营过程中的市场风险、信用风险以及操作风险的目的。所以，我国商业银行会计内部控制贯穿于经营发展的始终，需要银行和管理人员高度重视内部风险控制措施和体制建设，在不断完善的会计内部控制机制下，丰富管理人员的风险控制经验，才能达到良好的商业银行会计内部控制效果。
（二）明确管理人员的岗位职能分工
我国商业银行会计内部控制离不开各个部门的密切配合，需要管理人员不断明确各自的岗位职能，才能全面提升我国商业银行会计内部控制效果，增强商业银行会计内部控制效果。一方面，管理人员岗位职能分工明确，避免岗位职能重复，责任不明现象的发生，进一步提高商业银行内部各个部门之间的写作能力，增强商业银行内部管理效果，激发员工工作积极性。同时加强对管理队伍建设和管理，能够有效提升商业银行会计内部风险统一控制能力。另一方面，商业银行会计内部控制在依赖于会计人员专业素质基础上，需要不断提升管理人员的管理能力，并通过管理人员的专业技能提升会计人员的工作能力，能够有效降低我国商业银行会计操作风险发生的概率，促使我国商业银行会计人员可以更加专业化，利用会计数据和指标信息服务于我国商业银行各项业务的开展。总而言之，我国商业银行会计内部控制工作开展，需要各个部门展开有效沟通，并积极建立各部门之间良好的沟通环境，才能为广大用户创造更加温馨的金融环境，增强我国商业银行的市场竞争力。
（三）展开对会计人员业务能力的定期考核
我国商业银行为进一步加强会计内部控制工作开展的效果，首先，应当给予会计人员一定的自我完善空间，促使会计人员在公平公正的内部竞争环境中主动提升自我，不断参加有关会计专业技能和执业技术培训和考试，从而奠定其不断更新专业知识的能力。商业银行则通过制定一系列考核指标，对会计人员的专业技能加以考核，并给予一定的激励和奖励。其次，对商业银行内部会计核算业务能力较弱的会计人员，应当予以调整工作岗位以及参加培训等，以保证我国商业银行内部会计人员队伍整体的业务能力保持较高的水平。最后，为会计人员营造良好的竞争环境，通过有效的激励和奖励机制，激励会计人员关注我国商业银行会计内部控制潜在的风险，并做好内部控制风险预警工作，以此来提升我国商业银行长期稳定经营的效果。而作为会计人员本身应当提高竞争意识，努力提高自身參与内部控制的能力，并为商业银行内部控制风险的防范做好充足的准备，严格落实商业银行的会计内部控制要求和政策，有助于促进我国商业银行整体经营效果的全面发展。
三、结论
本文研究我国商业银行会计内部控制问题，主要从我国商业银行会计内部控制风险入手，分析潜在的市场风险、信用风险以及操作风险对我国商业银行会计内部控制效果的影响。并就此提出解决我国商业银行会计内部控制效果的对策，包括提升会计人员的专业素质，培养优秀的管理人才，构建商业银行内部管理团队等，逐渐完善我国商业银行会计内部控制机制，在合理控制经营成本的前提下，丰富我国商业银行的业务范畴，扩大业务覆盖面，从而全面提升我国商业银行会计内部控制效果。所以，我国商业银行会计内部控制在保持已有的制度模型基础上，应当不断创新内部控制机制，引入信息技术以及优秀的业务管理人才，才能满足当前我国商业银行全面高速发展的需要，推动我国社会市场经济和对外贸易的进步，增强商业银行的金融服务能力。
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