我国企业所得税制度及避税现状

来源:用户上传      作者:董英慧

　　摘 要：自改革开放以来，我国经济发展迅速，社会主义市场体制也在不断完善，与之相对应的国家各项法律法规正在逐渐健全。作为国民经济发展中不可或缺的企业来说，依法纳税是其应尽的义务，企业所得税在我国税收管理中占有很大的比重，它直接反映了企业的经营状况。在遵守法律法规的前提下，实现合理避税能够使企业经营成本得到降低，从而提高企业利润率。本文首先分析了企业所得税合理避税产生的原因，结合我国企业在企业所得税避税方面的现状，最后对我国企业所得税合理避税提出几点建议。
　　关键词：企业所得税;合理避税
　　我國现有的企业所得税法是在2008年1月1日开始实施的，与原有的企业所得税法相比，从税率、纳税范围、应纳税所得额的核算以及企业所得税税收优惠政策方面都有所改变，新的企业所得税法使企业税收成本得到降低的同时，为企业稳定发展提供了保障。如何能够在合理范围内来避税，是现如今企业所关注的话题。
　　一、企业所得税合理避税产生的原因
　　所谓的合理避税，即企业纳税筹划，是企业在符合国家法律法规要求的前提下，利用好税法相关条文，享受到国家有关税收优惠政策，使企业税收资金减少流出的一种方法。它采用合法的方式来进行筹划的，根据企业自身的经营类型、财务活动以及资金情况来安排，以达到降低企业税负的目的，最终实现企业利益最大化目标。
　　（一）直接原因
　　企业为国家履行纳税义务是其应尽的职责，这是企业法人单位所不能逃避的。税收支出会使企业经营成本增加，直接影响着企业经营利益损失，企业合理避税的原因就在于此，通过科学合理地对企业税收进行筹划，能够使纳税额得到有效控制，从而提高企业利润。企业的经营目标是实现企业利益最大化，通过合法、合理的手段进行合理避税，是企业目标得以实施的合法途径。
　　（二）间接原因
　　合理避税一方面能够体现出企业自身价值，另一方面增加了企业流动资金，节省下的资金能够用来扩大生产规模、满足日常经营需要等，使企业资产负债率大幅度降低，保障了企业可持续发展需要，降低了企业经营风险，也就是说，合理避税使企业整体价值得到提高。
　　二、我国企业所得税避税现状
　　（一）税务咨询机构数量增加
　　一些企业财务人员由于对国家税法掌握程度不够，在企业合理避税环节不能给予税务筹划意见，企业节税目标难以实现，针对于这种情况，一些大型企业专门设立了内部税务筹划部门，针对于本企业经营情况进行一系列税收筹划;而我国企业中占比较大的则是中小型企业，这些企业财务专业人员储备不足，就只能聘请专业的税务咨询机构来进行税收筹划，促使税务咨询机构数量增加，例如会计师事务所及审计师事务所等。
　　（二）企业财务人员专业水平不足
　　企业要想实现利益最大化，最根本需要解决的就是经营成本，在经营成本中减轻企业税负率是较为重要的环节，这就需要专业的税收筹划队伍来完成，税收筹划要求财务人员具有较高的专业水平，并掌握国家相关法律法规。目前我国企业财务人员专业水平不足，很难对企业经营活动进行合理地税收筹划，企业财务人员的工作重心还停留在财务核算上，管理型财务人才缺乏，这种情况不利于企业经营发展。
　　（三）税收优惠政策有待改进
　　我国的税收优惠政策近年来虽然也出台了很多，但都存在着分散性，税收优惠政策没有一套完善的管理体系。税收优惠政策的制定不符合企业发展的需要，实施起来存在着一系列问题，出现政策方式单一、鼓励力度不足，没有发挥其真正作用，导致在企业发展中所起到的作用不明显。
　　三、我国企业所得税合理避税的策略
　　（一）正确认识合理避税行为
　　人们的传统观念认为避税行为属于违法行为，实际上合理避税是在不违法的前提下实施的，这种行为正逐渐被人们所理解。合理避税与逃税是两个不同的概念，它是被法律所认可的行为，不涉及到损害国家利益，在保证国家利益不受到损害的同时，能够保障企业利益实现的共赢行为。
　　（二）企业选择经营地要考虑到税收政策
　　在我国，经济技术开发区为了吸引投资者的目光，一般都会出台税收优惠政策，将技术、资本及先进人才引入这些区域进行经济活动，促进经济技术开发区的发展，这些区域的税收优惠政策力度要比其他地区更大一些，企业能够享受到更为实惠的优惠政策，为企业合理避税奠定了基础，减少企业经营成本。
　　（三）推迟经济收入纳税时间
　　企业经济收入的时间，能够推迟纳税期限，一般通过三种方法来实现：第一，销售收入时间推迟，可以在签定合同时延迟付款或者发货时间来实现;第二，将长期合作项目收入时间延后;第三，分期销售合同的收入时间滞后。如果企业延期纳税，会使流动资金更为充足，企业相当于间接取得了一笔资金投入到生产经营活动中，为企业带来更大的经济利益。
　　（四）合理利用会计处理方法
　　将财务杠杆合理运用于会计处理中，在财务杠杆中，负债是最为灵活的一种筹划手段，企业所得税法规定企业因为负债所产生的利息支出可以在税前进行扣除，利用负债进行筹资活动能够优化企业资本结构，与股权筹资相比较，负债能够降低企业筹资风险，实现合理避税。
　　四、结论
　　熟练掌握企业所得税制度来实现企业合理避税，能够降低企业经营成本，促进企业可持续发展。而企业在进行纳税筹划时，要充分考虑到筹划成本与经济利益之间的关系，正确认识合理避税行为、推迟经济收入纳税时间、合理利用会计处理方法，加强企业财务人员专业水平培养，深入研究国家相关法律法规，将企业税收成本降低，从而提高企业经济效益。
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