企业内部控制体系构建与实践研究
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作者:孙德志
摘 要：内控体系是现代化公司经营的基础，公司需要加强对单位内部各类经营活动的控制，建立符合公司发展以及适应各业务需要的内控体系。同时，在内控的建设中，要与公司的整体发展规划相衔接，提高公司内部职工的专业素养，增强单位内部的治理能力，构建完善的现代化法人治理体系，来推动内控体系的建设和执行。本文剖析了现阶段公司内控体系构建中存在的问题，提出了相应的解决对策，以期对公司内控体系建设提供切实可行的参考。
关键词：企业;内部控制体系;构建;实践研究
一、企业内控框架结构研究
在公司经营中，要建立完善的内部控制体系和内控框架，才能够保证制定的各项内控制度合理合规，符合公司战略规划以及年度经营计划的要求。要求公司内部制定的内控框架内容丰富，可以覆盖到公司的各项经营内容，其中内控的框架结构包含了单位的内控环境、会计系统，以及控制程序这三方面内容。每一部分都要结合具体的业务开展，以及根据公司整体经营方向经营状况等因素，来进行调整和优化设计。在单位内部构建合理的内控环境，就要引用新型的管控方法，以及组建内控的组织架构，建立审计部门组织结构，来加强内控融入，实时地监督监管公司内业务活动。在单位内部构建内控的程序，程序的内容需要包含独立的内控检验、记录和管理审批的授权程序等内容。
二、内控体系构建的问题分析
（一）对内控体系建设的意义认识不足
内控体系的构建的目标是要保障各项内控制度最终能在公司内部得到有效贯彻执行。为此，在整个内控体系的构建过程中，需要公司管理层给予充分的重视，让员工明白其重要意义，切实参与进来。只有这样才能构建与公司的生产经营、业务模式、日常管理等实际情况相契合的内控体系。但是国内部分企业管理层对内控体系重要性、必要性缺乏认识，甚至有人认为内控体系影响公司决策和运营效率，增加公司成本，是应对监管部门的不得已举措。由此导致在构建内控体系当中，并没有创造必要的内控执行环境和内控管理文化，而造成单位内部的内控体系不完善、执行效果不佳等问题。很多高层领导人员习惯应用自身的工作经验，依赖刚性的管理制度，而忽略了单位内部柔性化的管理，这样就会造成单位内部员工与公司产生较大的矛盾，也就无法组织员工去配合内控人员执行制度，而造成内控制度成为空谈。
（二）缺乏综合素质高的管理人才
完善的内控体系是保障公司各项经营活动开展的重要基础，若公司缺乏综合素质高的管理人才，职工的专业素养不强，必然影响内部内控制度建设和执行。随着科学技术的快速发展，业务模式不断创新，对公司的内控体系的构建和内控执行效率也提出了更高的要求。这就需要公司内控人员能顺应潮流、与时俱进，具备较高的专业素养。这样的管理人员，在内控体系构建和制度的执行过程中，才能结合公司实际情况，灵活运用，避免生搬硬套、教条僵化，才能够发挥出内部控制应有的管控效果。目前很多公司缺乏综合素质高的管理人才，尤其是既掌握内部控制基础理论和实践操作能力，又拥有内部控制相关法律法规意识的管理人才。部分公司倾向于依靠专业素养不高的原有人员充当内控体系建设的骨干，必然使得内控的执行效果大打折扣，甚至出现内控失效情形。
（三）治理体系不够完善
治理体系建设对于整个公司的经营至关重要，治理体系是当下国内内控体系中的一个重要组成部分。然而，国内部分公司内部的治理结构不完善，在治理体系中董事会职能相对弱化。在现代企业治理体系中，董事会是整个公司重要的权力中心，董事会成员需要参与公司重大经营决策。目前，部分公司未能够在董事会内部设置明细的工作权限和工作职责，很多公司的经营权限仍集中于单位内部董事会成员中，这样就造成公司的治理体系存在较大的管理漏洞，增加了公司的经营风险。在部分公司内部，监事会自身的监督职责比较虚化，且监事会成员均由公司其他经营人员兼任。这使监事会成员难以发挥独立监控作用，必然弱化了监事会的监督职能。此外，监事会应用的监控手段也比较少，未能够在整个董事会和经营层之间形成有效管理约束。
三、内控体系的构建策略研究
（一）建立崇尚内控的优秀企业文化
在公司经营中，企业文化对整个公司影响比较深刻，它会影响员工的行为及公司未来的发展方向。优秀的企业文化可以引导员工去规范自身的行为，积极工作。公司管理层要意识到内控对公司发展的重要作用，组织单位内部职工来搭建崇尚内控的良好的企业文化管理体系;也可以借助外部咨询公司丰富的咨询经验，为公司建立系统的企业文化管理体系。这样公司才能培养出与内控执行相匹配的文化氛围。同时，公司也要在单位内部推行新型的管理方式，提高内控制度的人性化，使用刚柔并济的管理方式，去避免刚性管理造成单位内部职工与公司之间的矛盾。比如，通过开展文化活动，来将公司的经营发展理念、企业愿景、价值观等核心理念融入到单位的工作中，以增加员工的凝聚力。另外，在公司内部也要建立风险管控的文化，提高员工对于经营风险的重视，增强员工的风险防范意识，来推动单位内部内控体系的建设。
（二）提高员工的专业素养
公司在开展内控体系建设时，需要聘请外部专业的高端人才，来搭建与自身业务和管理相适应的内控体系。在内控制度执行过程中，需要引入和或内部培养高素质的管理人才，保障内控体系的有效运行。员工的专业能力是内控体系质量的重要影响因素。公司要借助内控体系的构建契机，提高员工相应的专业素养。比如，结合公司业务发展状况和内控需求，来开展内控体系建设和内控制度执行的培训，制定相应的培训计划和培训方案，提高管理人员内部控制基础理论，增强内部控制实践操作能力，培养内部控制相关法律法规意识，以提高员工的综合素质。另外，结合员工的具体工作特点以及員工学习的需求，针对员工在工作中的短板之处，来设计培训课程，通过开展一系列的培训工作，来提升员工的职业素养，这些对未来员工的成长具有重大的帮助作用，也可以提高单位内部人力资源的使用效率。
（三）优化公司治理体系，强化内部监督
公司要通过建立完善的治理结构，以明确董事会、监事会的工作职责和权限;通过梳理优化各层级的管理边界，保证公司治理结构内部的各组织之间的协调配合，以加强公司运营的监管。公司要按照《公司法》的有关规定，完善的董事会相关职能，确保董事会能正常履行职责;通过加强董事会的内部组织建设，下设战略发展委员会、薪酬委员会、提名委员会和审计委员会等组织，来丰富董事会的管理职能，以增强现代化法人治理体系中的组织决策能力。公司要为监事会配备相应人员，来落实监事会监控内部经营工作的职责，切实地发挥监事会在整个公司经营中的监督作用，提高单位内部经营数据的透明度;也可以聘请外部的独立监事，来开展外部的监督。此外公司需要设立内部审计部门，在董事会审计委员会领导下，对重大关联交易进行审计，定期审查公司内部控制制度的公允性与有效性，评估其执行的效果和效率，对公司内部控制缺陷提出改进建议。内部审计部门负责人，由董事会选聘，以保证其独立性。
四、结束语
在公司内部构建完善内控体系，建立经营活动管控的基础上，公司要根据单位的未来发展规划，来建立内控体系;提升单位内部职工的专业水平，来提高内控建设的质量，此外公司也需要明确董事会监事会各层级的职责，构建一个完善现代化法人治理体系，利用内部审计机构强化内控执行的监督机制。通过在单位内部建立相互制衡、相互监督的内控机制，进而增加内控执行的效果。
参考文献：
[1]于军成.探析新时期建筑企业内部控制体系的建设及其意义[J].现代经济信息，2019（15）：45-46.
[2] 黄超.关于如何加强国有企业内部控制的思考[J].中国商论，2019（16）：78-79.
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