基于风险管理的会计师事务所内部控制
来源:用户上传
作者:
摘 要：会计师事务所是维持正常市场经济秩序的重要力量之一，近年来会计师事务所越来越受到社会多个领域的关注，国家也积极出台多项文件以支持会计师事务所的长足发展。而目前很多会计师事务所由于自身综合实力相对薄弱，在实际运营与发展中面临多项风险。会计师事务所要实现健康持续发展，就必须以风险管理为基础加强内部控制，以提升自身风险承受力。为此，本文着重结合会计师事务所内部控制现状，提出基于风险管理的会计师事务所内部控制策略。
关键词：风险管理;会计师事务所;内部控制
一、前言
随着我国市场经济的持续发展，我国的注册会计师行业也得到快速发展，其在市场经济发展中的重要作用也日益凸显。但同时由于我国注册会计师行业起步较晚，发展较快，会计师事务所在运营过程中也面临着诸多挑战，其中之一就是对于会计师事务所的风险管理。为了有效推动会计师事务所的健康可持续发展，需要事务所充分加强内部控制，从而加强风险管理。但目前很多会计师事务所内部控制建设落后，导致风险管理较为薄弱。主要体现在风控意识淡薄、内部控制制度不健全、信息沟通不顺畅、内部监督控制力度不足等方面。为此，有必要深入分析会计师事务所内部控制现状，结合相关问题探索基于风险管理的会计师事务所内部控制策略，促使会计师事务所全面提升风险管理水平和内部控制效果。
二、会计师事务所内部控制现状
（一）风险管控意识淡薄
当前很多会计师事务所在业务发展过程中，过于注重业务发展，忽略了相关业务给事务所带来的风险，风险意识淡薄，未建立相应的风险控制制度。事务所在业务承接、审计程序执行以及审计报告出具等阶段工作中，无法有效地应对和管理风险，最终造成审计风险的产生，甚至给会计师事务所带来灭顶之灾。
另外，部分会计师事务所虽有一定的风险意识，也建立了相应的风险控制制度，但风险管理意识还相对较弱，控制活动流于形式。在实际执行过程中，风险评估不到位，业务流程和风险点设置缺乏良好的匹配度，使得内部控制工作缺乏控制力度和执行力度。
（二）缺乏完善的内部控制制度
当前一些会计师事务所在日益激烈的市场竞争环境下为了谋求快速发展或者提升综合竞争力，通常会以构建分支机构或者吸收合伙人形式扩大经营规模。但由于快速扩张以及盲目追求事务所的规模，忽略了内控制度的建设，导致很多事务所并未真正统一建立健全内部控制制度，对新入团队和分支机构缺乏足够的管控力度。另外，部分会计师事務所整体管理基础相对薄弱，并且在合伙人考核制度、财务统筹、人员管理等制度设计过程中存在一些瑕疵，进而无法对各分支机构进行统一的收益分配管理、资金调配以及人力资源管理等。除上述现象外，还有一些事务所内部人员存在岗位职责划分缺乏明确性、一岗多职、人员配备不足等现象。出现这些问题主要还是由于会计师事务所在内控制度建设方面发展时间相对较短，既有内控制度不够完善，难以为内部控制工作提供有力指导。
（三）部门间缺乏顺畅的信息沟通
会计师事务所在实施各项内部控制工作期间，一个重要环节就是部门之间实现顺畅、有效的信息沟通和交流，为内控工作提供必要的信息支持。而目前很多事务所整体内部环境较为复杂，各部门涉及到的信息量非常大，要求事务所具备很强的信息处理与信息管理能力。但当前很多事务所并未注重围绕内部控制进行信息化建设，导致各部门之间缺乏信息化沟通平台和渠道，不利于彼此之间顺畅、有效地实现信息沟通和交流，难以为内控工作提供真实、有效的参考依据，很难全面保障内控效果。
（四）缺乏对内部控制评价考核，导致未能起到相应的监督管理作用
目前一些会计师事务所在开展内部控制工作期间忽略了对内部控制各项工作进行监督评价，造成内控工作流于形式，无法充分发挥内控工作的重要价值，并在一定程度上影响着事务所健康持续发展。还有一些事务所不够重视建设内控监督制度，并且内控监督与绩效考核、风险管理等相关工作未建立有效连接，造成事务所缺乏足够的内控监督资源，也无法充分应用内控考核评价体系，不利于提升整体内控水平。
三、基于风险管理的会计师事务所内部控制策略
（一）树立正确的风险控制理念
会计师事务所要基于风险管理加强内部控制，就要树立正确的风险控制理念，确保内部控制工作具有良好的工作基础。会计师事务所要高度重视提升合伙人及各级管理者的风险意识，充分认识到风险管理在事务所当前经营活开展及未来发展中的重要价值。同时，要自上而下地传递风险意识，使事务所全员树立风险管理理念，转变员工内在思维，在各项工作中高度关注风险管理和控制。事务所在日常管理中，要定期对各级管理人员及相关从业者开展风险意识培训活动，使其更清晰的认识日常运营及工作中可能发生的风险，同时学习各种风险防范与规避策略，在各项专业化风险管理知识学习基础上，保证业务开展期间可以更加及时、全面地识别风险，提升风险警觉性，以最大程度的降低从业风险。
（二）建立健全的内部控制制度
会计师事务所要基于风险管理加强内部控制，需要完善地制定能够有效防范风险的内部控制制度。在此过程中，事务所可积极学习国内外优秀会计师事务所内部管理经验，并基于各自的实际业务和发展水平进行适当调整，并随着事务所的不断发展，持续健全事务所内控制度，为事务所各项内控工作的开展提供有力指导。同时，事务所还要注重调整并优化人事结构，健全组织结构，以更加有序地落实各项内部控制制度。
（三）加强部门间的信息沟通与交流
会计师事务所围绕风险管理加强内部控制过程中，还要注重科学构建信息沟通渠道，强化各部门之间、客户和事务所之间的信息交流与沟通，并在此基础上促使内部控制工作具有更加全面、准确的信息支持。会计师事务所在运营管理中，要积极利用现代化信息技术与科技手段健全地构建信息共享平台与管理系统，在相关管理平台当中纳入事务所财务、业务等相关信息，使信息加快传递效率，便于使用者应用。会计师事务所在建立信息系统期间，要结合自身实际情况加强统筹规划，保证各系统有机衔接。同时，要关注统一化地制定信息管理标准，保证信息数据在使用和管理中更加规范。会计师事务所要注意将信息沟通渠道和风险管理工作建立有机结合，完整的构建风险管理体系，通过信息管理平台加强风险分析、识别、预警、评估等工作，以全面提升事务所风险管理质量及效率。
（四）完善的制定监督评价机制
会计师事务所要围绕风险管理加强内部控制，除了要围绕审计业务构建复核制度，还要注意围绕内部控制制度有效实施建立相关监督及评价制度，对内部控制各项工作加强动态监督与检查，并定期对内控制度执行情况进行考核，通过考核分析及时发现事务所内控机制存在的缺陷和弊端，并积极地以信息反馈形式逐步优化与完善内控制度，在此基础上对事务所业务方面、管理方面加强动态监督，确保各项工作在遵守法律法规的基础上规范、有序开展，防止风险的发生。
四、结束语
在新时期市场经济环境下，会计师事务所要提升经营管理水平，促进事务所的健康可持续发展，就要围绕风险管理加强内部控制。会计师事务所需要树立正确的风险管理意识，不断完善和补充内部控制制度，强化部门之间的信息沟通和交流，完善制定监督评价机制，以全面提升事务所风险管理及内部控制水平，为实现事务所的健康持续发展奠定坚实基础。
参考文献：
[1]徐雅蕾.会计师事务所内部控制优化研究——以A会计师事务所为例[J].管理观察， 2019（13）：38-38.
[2]张正永.我国中小会计师事务所内部控制问题研究——以YX会计师事务所为例[J].财讯， 2019， 000（012）：22-22.
[3]伍道稳.会计师事务所的内控缺陷与对策探讨[J].企业改革与管理， 2019， 000（016）：158-158.
[4]何源泉.打造以风险管理为导向以过程控制为基础的质量管理体系[J].财务与会计， 2019（18）：16-16.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-15326238.htm
