对开展政策执行情况跟踪审计的

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　　【摘要】政策执行情况跟踪审计是评价国家各项政策执行情况情况的有效审计手段，目的在于反映国家政策的施行成效、揭露政策执行情况存在的问题，分析原因、提出建议，最终实现审计“免疫系统”的功能，推动完善国家治理。
　　【关键词】政策执行情况 跟踪审计
　　近年来，公共财政支出增长迅速，尤其是对重大投资项目和重点民生资金等专项资金的投入力度更是与日俱增。为保证专项资金规范、有序、高效使用，审计机关进一步加强政策执行情况跟踪审计，对重点项目提前介入、全程跟踪，检查政策执行情况，及时发现违反政策要求、偏离政策方向和影响政策效果的问题。
　　一、政策执行情况跟踪审计的内涵、目标及内容
　　政策执行情况跟踪审计，是指审计机关在国家重大政策开始执行或者执行过程中的某个时点提前介入，实施动态的审计监督，以便及早揭示和反映妨碍国家政策顺利实施的困难和问题，促进完善政策措施，推进政策贯彻落实，提升政策的执行效果。它的根本目标是围绕“贯彻落实路线方针政策措施”这一主线实施审计，充分发挥审计的“免疫系统”功能，反映国家政策的施行成效，揭露政策执行情况存在的问题，推动完善国家治理。
　　政策执行情况跟踪审计的主要内容有：一是政策措施的落实情况。了解政策制定、执行的过程。重点关注政策落实过程中，是否制定了可行的具体细则，管理工作是否合理有序，所涉及的重大项目建设进展程度以及政策落实的效果。二是政策落实中存在的问题。审查落实过程中，是否存在违反国家法律法规、偏离政策目标以及执行不力等问题。三是提出积极有效的建议。从国家审计的角度，在客观反映问题的情况下，从不同层面多角度进行综合分析，就完善政策提出具有建设性、可行性和针对性的建议。
　　二、政策执行情况跟踪审计的实施模式
　　政策执行情况跟踪审计的实施既要符合一般审计项目的程序，又要体现其跟踪审计项目的特点，围绕政策的制定、执行等过程和环节，明确重点、活用方法，从而实现审计过程全覆盖、政策面全覆盖。
　　（1）科学确定审计项目。一要与时俱进，牢固掌握目前現行的各项政策措施。只有熟悉目前现行的各项政策措施，才能精选出服务大局、领导关心、民众关注的政策执行情况情况跟踪审计项目。二要面向公众，公开征集，择优选择。政策制定得好不好、执行得到不到位、有没有使群众获益，这些问题人民群众最有发言权。因此，审计机关过可以通过“走出去”公开征集群众想法，通过‘请进来”聆听社会公众意见，以此来确定政策执行情况跟踪审计项目。三要结合审计工作实际，科学确定审计目标。在实际工作中，各项政策的执行情况往往具有不同特点，有的政策执行情况周期较长，有的政策执行情况强调时效性，有的两者兼顾。因此，审计机关应当根据具体情况，制定不同的审计方案，对周期较长的政策执行情况，可以连续跟踪，对时效性较强的政策执行情况，及时介入对于两者兼顾的政策执行情况。总之，针对不同的政策执行情况特点，应当确立不同的审计目标，突出重点。探析
　　（2）灵活运用审计方法。开展审计调查，通过扩大政策执行审计的范围，增强政策执行审计的覆盖面和说服力;通过延伸审计，挖掘政策执行审计深度，提高发现政策执行问题的机率;聘请相关专家，弥补审计力量的不足和审计能力的局限，促进审计评价意见更加准确可靠;开展调查问卷、座谈访谈审计，促进审计情况更加客观真实;借鉴绩效审计评价方法，设计政策执行评价指标，科学评价政策执行效率与效果;合理运用计算机审计方法，定期或不定期跟踪政策执行以及资源分配、项目建设进度，提高政策执行审计的及时性和效率性。
　　（3）及时归集转化政策执行情况跟踪审计成果。对政策执行情况跟踪审计结果，一要形成书面的审计结果报告。对于那些实时和联网实施的政策执行情况跟踪审计项目，一定要形成和固化审计取证材料，每隔一段时间出具书面审计结果报告（一般为一年）。二要以审计信息和审计要情等短小精悍、及时便捷的形式，将审计过程中发现的重大情况、重要问题以及苗头性、倾向性、普遍性问题，呈报给本级党委、政府和上级审计机关，以促进及时解决问题，促进举一反三解决问题。
　　（4）切实加强政策执行情况跟踪审计整改工作。关注审计处理决定是否得到执行、处理意见是否得到落实、提出建议是否得到采纳，要求被审计单位及时提交审计整改报告和审计整改相关材料，确保审计整改落实到位，促进政策的执行和完善;加大审计结果公告的力度，将审计监督与社会监督相结合，促进社会公众特别是政策受益群体关注和运用审计结果，通过阳光审计推进政策阳光执行;对整改不力的单位或个人，要在适当的范围内予以通报批评，并进行后续的跟踪审计监督，直至存在政策执行问题得到根本的整改与纠正。
　　三、加强政策执行情况跟踪审计成效的几点思考
　　（一）加强对审计人员的政策理解力培养
　　过去的审计人员，多注重对资金效益的评价和审计，对国家大政方针的理解力、换位执行力都有欠缺，这就是一种时代与能力的错位，中间的差距亟需弥合。各级审计机关要不断加强对国家重大政策的了解和掌握，既要注重提升审计人员主动通过各种渠道接收政策讯息的意识，又要通过各类培训、“大讲堂”等形式传授政策知识，武装好审计人员的政策大脑。
　　（二）加强对审计人员查找问题能力的培养
　　任何审计工作，都离不开找问题，政策执行跟踪审计也不例外。因此，各级审计机关要着力强化审计人员的问题导向意识，在看透政策、吃透精神的基础上积极换位思考，思考可能出现的政策执行偏差、政策执行折扣等问题，然后带着这些可能出现的问题再在审计实践中验证其是否真实存在，进而提出“纠偏”举措、“补漏”举措，以利于政策百分百落地，百分百执行。
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