经济新常态下集团全面预算管理优化路径研究

作者:未知

  [摘要]经济新常态下,企业集团不能仅仅盯住现有获取的经济总量,还应该考虑到未来的可持续发展,而全面预算管理正是帮助集团可持续发展的一剂良方,因此,本文将围绕集团全面预算管理来进行探讨,以期找到帮助集团可持续发展的方法。
  [关键词]全面预算管理 经济新常态
  一、企业集团全面预算管理过程中存有的缺陷
  (一)预算管理组织机制不健全
  在企业中全面预算管理体系的大致框架已经形成,其中包含预算编制、预算执行与分析、预算监督与评价等一套组成部分。而在大多数的企业集团之中,即使拥有预算委员会这个部门,但是由于相关制度的不够完善,使得预算委员会在没有足够充分的规范下很难较好的履行职责。并且有的企业对财务部门也不够重视,财务部门不仅需要完成本部门的财务工作,还负责完成预算相关的所有工作,如对该部门重视不足,就会造成预算工作无法顺利开展的困境。另外,预算管理部门整体的协作性不足,各部门之间多发推诿、扯皮等消极工作状态,使预算工作进展缓慢。
  (二)编制水准不足
  (1)编制方法较为单一。企业在编制的方法选用上经常采用增量预算的编制方法。这种方法的优点是以上年度所发生的财务数据为基础进行本年度预算编制从而显得很简洁,但同时也会把每年一些不合理费用结转到下一年度,导致预算不够精准。
  (2)预算编制同公司战略关联度不够。当今多数企业会为了自身的长期发展制定三年或五年不等的宏观经营策略。但是在预算编制的内容往往与这些长期的策略相脱节,仅仅是按照当时短期内的目标进行制定。最后导致预算的执行最多会产生短期的良好效果,但不利于企业的长期未来发展。
  (3)预算参与度不足。企业的全面预算是一个整体的、全局的规划,是包含全集团各子、分公司及各职能部门上上下下各部分的。但在现实之中,由于一些企业拥有较多的下属企业与较长的业务链条,使得其预算编制很难囊括企也全部部门和员工,使得预算参与度不足,编制也不够准确且可行性不高。
  (三)预算主体间信息不对称
  在预算之中,分为决策、编制及实施三方主体,而往往这三方主体的地位、拥有资源与目标各不相同,最会导致预算的整个过程不够协调。如在预算中,编制人员往往更为了解预算编制的真实情况,但如果编制之前的决策存有问题的话,编制人员因为地位的不同不但不会提出修改建议,反而会听从决策人员的意见。而预算人员会为了减轻下一年度预算的压力,从而采取追加预算或者调节经营成果等误导性行为,来让编制人员做出有利于其自身利益的编制,而且还能够获得额外的预算资源。在决策人员身上产生的问题是这样,他们会把预算分解指标定位较高,从而能够较为顺利的完成预算目标,但这种高于实际情况的预算分解目标会使得预算实施人员不得不放弃预算任务去接受考核,否则采用提前确认收入,延后确认成本的手段完成年度预算任务。这种各自为政的行为导致预算行为效果不好,整个企业的协作程度也不够强,从而导致下一年度预算的继续崩坏,进而进入恶性循环。
  (四)前期分析与后期反馈不足
  许多企业的预算分析还停留在比较粗浅的财务账面的数据分析,仅仅是将预算指标和执行结果进行浅显的对比,没能够进行深入的分析预算偏差的原因。另外,在预算执行之后的反馈也不足,在整个预算过程中各阶段主体只知实施预算,而对于本次预算的反馈较为缺乏。另外,即使有一定的反馈,也是相对不够及时,不能帮助预算根据现有变化进行调整。
  二、对企业集团进行全面预算管理的建议
  (一)完备全面预算管理制度建设
  (1)完善全面预算管理组织架构。如想顺利开展全面预算工作,就需要一个完备且系统的组织体系。在这个组织体系之中,需要以不同层级为划分标准设立预算管理委员会来统筹全局,设立办公室与具体预算执行部门负责具体的预算实施工作。只有通过这样合理划分任务,才能合理分配资源,调动整个企业工作人员的工作积极性,使得预算任务能够更好的得到落实。
  (2)完备全面预算管理制度设计。由于全面预算较为专业与复杂,所以如果想要保障各环节有序开展工作,就要设计出一套较为完备的制度来规范与保障预算工作。而对于制度的完备,就需要从工作流程、职责分工与职权划分进行详细的考量,从而不断健全与完备预算管理制度。
  (二)加强全面预算管理编制基础
  (1)明确岗位职责。全面预算的基础首先就是岗位,所以在加强基础方面首先要明确各个岗位的权限与职责,而且这不仅仅是在财务、经营等几个少数部门之中进行明确岗位职责,还要将将集团规划部门、销售部门、人力资源部门等相关职能部门全都囊括进去,进行全方位的岗位职责明确化。
  (2)完善编制方法。放弃原来粗浅单一的增量预算编制方法,而是应该依据企业各部分和整体的真实情况出发,使用灵活且合理的编制方法,例如在成本费用预算宜采用零基预算编制方法,这样就使得预算编制可行性得到提高。
  (3)增强编制审核。母公司在面对分公司或子公司报送预算报表时,可以采取多种审核办法進行审核,例如自审、复审和集中审核等方式,从而提高预算数据的真实性和准确性。并且在母公司进行审核之时,可以抽调下属公司的业务骨干一同进行审核,这样不仅可以提高预算会审的效率,也可以增进预算编制与决策的整体水平,并提高整个企业集团的参与度与团队精神。
  (三)加强业财融合,提高预算准确性
  财务人员掌握财务目标的同时了解企业的运作状况,可以帮助企业实现有效的资源配置。财务人员的工作不再是业务的事后核算和监督,要从价值角度对前台业务事前预测,计算业务活动的绩效,并把这些重要的信息反馈到具体业务人员,从而为预算提供参考。预算编制的内容要全面化,不仅包括财务预算,还包括业务预算、资本预算、现金预算等。编制过程中要加强业财融合的深度,使业务部门和财务部门彼此信息对称,预算事项符合实际情况,确保预算的科学性、合理性。
  (四)强化预算管理监控
  想要加强对于预算的监控管理,就必须强化管理成本,也就是在预算的整个过程之中对这其中的各项成本进行严格把控,夯实预算编制基础。预算的策划人员应该明确成本支出标准,制定完备的执行管理办法与科学合理的实施方案。进而加强对预算管理的监控。
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