浅析新三板高新技术企业财务管理存在的问题及对策

来源:用户上传      作者:石星群

　　 摘要：近年以来，新三板市场创新型、创业型、成长型中小企业覆盖面不断扩大，其中高新技术企业占比达到65%。随着科技的发展，新三板高新技术企业有着越来越大的发展空间，但财务管理方面却存在许多问题。企业要想持续稳定的发展，就需要不断的完善财务管理，增加企业的盈利能力、融资能力和竞争力。文章通过分析新三板高新技术企业在筹资管理，投资管理及日常运营方面存在的财务管理问题，结合高新技术企业特点提出了切实可行的财务管理策略。
　　 关键词：新三板;财务管理;高新技术企业
　　 一、财务管理在新三板高新技术企业发展中的背景和重要性
　　 （一）高新技术企业财务管理的背景
　　 目前，新三板高新技术企业达7214家，占挂牌公司数量的65%。在科学技术飞速发展的形势下，高新技术企业要想保持优势的发展态势，就必须注重增加产品的科技含量和附加值，以此来确保企业的持久平稳发展。与此同时高新技术企业的风险性也很高，主要体现在，企业在发展的过程中需要大力加强研发的创新力度，在研发阶段要投入大量的资金，在资金流比较紧张的情况下企业还会向银行等金融机构进行融资，但研发未来产生的收益却无法估量，大量地投入资金，很可能会影响到企业的正常生产经营。此外，融资成本的增加也会加大企业自身的资金压力，对企业发展造成不利。针对高新技术企业以上特点，就需要结合企业实际情况加强财务管理，将财务管理与企业各个业务流程相结合，解决财务管理中出现的问题，以确保企业能顺利的进行研发投入和资本运作，稳定而高效的运行。
　　 （二）财务管理在新三板高新技术企业发展中的重要意義
　　 高新技术企业挂牌新三板以后意味着企业走向了市场，成为公众公司，为社会所熟知和认知，对企业的发展有很多的优势，企业要想在新三板持续健康稳步的发展就需要不断的完善财务管理，其重要意义主要体现在：首先，建立风险监控机制，确立以市场为导向的经营战略，有助于降低企业经营风险，提高核心竞争力;其次，结合企业自身实际情况，合理规划筹资管理和投资管理，有利于优化企业资本结构、最终实现整体资源的优化配置;第三，为企业提供了较为有力的监督工具和自我约束机制，促进企业财务人员不断学习提升，建立建全内控机制。
　　 二、当前新三板高新技术企业财务管理存在的问题
　　 从外部环境来看，近两年，新三板整体市场发展状态比较低迷，二级市场流动性较差，对二级市场交易准入资金条件的限制也造成了企业融资较难，从而限制了企业的发展和扩张。从内部环境来看，企业本身财务管理在筹资方面、投资方面、日常运营管理方面也存在着各种各样的问题。
　　 （一）筹资问题
　　 新三板高新技术企业在经营过程中经常会遇到贷款难的问题，这类企业多半具有“轻资产”的特点，资产结构中固定资产比例较小，缺乏可以用于贷款的抵押物，而传统的银行贷款通常是需要抵押物，所以难以满足金融机构的放贷要求。并且企业缺乏中长期的盈利目标，产品技术含量低，核心竞争力不明显，从一定程度上抑制了金融机构的放贷意愿。
　　 （二）投资问题
　　 企业对于各类的投资项目和研发项目缺乏可行性研究和论证，对市场前景没有进行详细的调研，就急于投资和跟进，在项目进行的过程中给具体的实施和管理带来不确定性。再加之目前高新技术企业对于投资项目管理水平有限，对于新产品的开发以及可能带来的风险没有进行合理的评估和日常的监控，遇到的各类问题较多，造成企业的资金占用，给资金流动带来困难。使财务管理难度加大，无法形成有效的财务管理，若投资资金是融贷而来，企业的财务费用随之大幅上升，也会影响企业的最终获利。
　　 （三）日常运营方面
　　 1. 没有严格遵守会计准则，账务处理规范性尚有不足
　　 在一些准备进入新三板挂牌的企业和刚进入新三板挂牌的企业中，会存在对于会计准则掌握不清、遵守不够严格，造成一些账务处理不够规范的情况。主要体现在：一是对研发支出的资本化和费用化界定不清。《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益。开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，因此，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。但很多企业由于本身研发水平不高，对研发项目没有清晰的定位和明确的管理办法，研发过程中遇到的各种问题较多，并且很难进行研发成果的评定，对费用化和资本化界定不清，造成企业内部财务管理结构混乱和研发项目的管理混乱。二是跨年技术服务收入界定不清。高新技术企业一般都会同时提供技术服务经营项目，有的技术服务会跨年或延续几年，企业往往会根据开票金额和收款金额来确认收入，造成收入确认的错误。
　　 2. 财务内部控制不够完善
　　 内控机制贯穿于企业的经营管理各个方面，内部财务控制属于企业内控的范畴，完善的内控机制有利于提高企业的财务管理能力，对财务管理具有重要的作用和意义，因此新三板挂牌企业的内部财务控制不完善，会对财务管理产生制约。主要体现在：一是新三板企业不能有效的进行财务风险管控，对风险的识别、分析和应对没有建立有效的管控机制;二是企业内部执行力较弱，不能将内部会计控制活动有效的贯穿于经济活动的全过程，无法完整的监控企业整体的经营情况;三是不能有效的监督企业的内部财务控制，使财务控制不能有效的进行，影响了企业财务管理水平。
　　 3. 管理层对财务定位不高，财务人员管理水平有待提高
　　 新三板高新技术企业的快速发展，需要财务人员融合到业务中，财务要懂业务，结合企业自身特点和业务体系，规范各个业务模块。但管理层往往对此认识不足，只觉得财务只管记好账，保管好资金，按时报税就可以了。并未意识到财务管理的重要性和财务人员的业务水平。财务人员的专业知识水平高低不一，应对及解决问题的能力也参差不齐，仍旧运用旧的财务制度来核算研发项目，没有及时学习，进行知识的更新，缺乏与时俱进的工匠精神，不能达到高技术企业财务管理的要求，造成会计核算不准确，影响了企业的进一步发展。 　　 三、完善新三板高新技术企业财务管理的对策
　　 正是由于新三板高新技术企业在财务管理过程中存在以上问题，所以在企业的挂牌融资和信息披露过程中会产生不利影响，为促进财务管理水平的提升，企业应拿出一套切实可行对策。应该从以下几方面着手。
　　 （一）拓宽企业融资渠道
　　 针对高新技术企业贷款抵押物不足的情况，传统的银行贷款模式已经无法满足企业的资金需求，企业应拓展外部融资新渠道。1.采用股权融资，企业可以利用现有的技术、创新理念等企业内在价值吸引天使投资者、风险投资以及产业投资基金入股，从而形成较稳定的资金保障;2.充分利用信用贷款方式，凭借企业征信较好，经营状况良好、连续三年A级纳税人以及具有较多质量较高的软件著作权和专利权等情况，和银行等金融机构充分联系沟通，结合应收账款质押，政采贷等业务，争取得较长时期内较高额度的综合授信。企业在授信期与额度范围内可以充分使用资金;3.积极参与政府组织的融资会议，及时了解政府的政策导向，获得政策上的相应扶持，以获取有利的资金。
　　 （二）强化投资项目风险意识
　　 在高新技术企业项目研发的确定过程中，有部分高层管理人员对前期市场调研不充分，缺乏统筹规划，研发条件不充分的情况下急于开展研发项目，致使项目研发过程中困难重重，即便是研发成功，后期产生的市场效果也不明显，并没有给企业带来实质性的经济效益。所以务必要强化项目管理。第一，高新技术企业有必要对研发项目进行论证，验证其是不是具有可行性，进而制定项目需求计划书;第二，应有专门的技术评测部门对其创新性进行充分评估和深层考察，判定其是否能为企业未来的经济利益作出一定贡献;第三、企业对研发项目进行管理时，要不断加强项目管理人员的财务风险意识，根据研发具体情况正确合理地制定出财务规划，对财务风险进行有效的管控。
　　 （三）严格遵守会计准则和制度，加强企业内部财务管控
　　 1. 严格遵守企业会计准则和相关的制度及法律法規
　　 首先，企业在财务管理方面制定严格的财务管理标准，财务工作严格按照标准执行，财务报表和账目要真实、完整、准确，能够反应企业的经营状况。高新技术企业还应设置研发支出辅助明细账，对研发费用进行合理合规的核算和归集。符合资本化条件的进行资本化，不符合资本化条件的期末进行费用化。对于跨年的技术服务收入和连续几年的技术服务收入，企业应严格按照当年实际发生的时间范围进行会计核算和收入的确认，而绝对不能以收款或开票金额确认收入。其次，企业管理层要严格重视会计政策问题，不得授意或干扰财务部门会计核算，给财务核算形成压力;再次，要及时自查会计核算的正确性，对于核算中没有遵守会计准则，核算错误的部分的要及时进行改正，需要追溯调整的必须和审计确认后再进行调整。
　　 2. 定期批露年报、半年报，定期审查内控机制
　　 内控机制是否健全是新三板高新技术企业的有力支撑，财务控制作为内控机制的核心需从以下三方面着手：一是企业应当强化财务风险管控意识，对财务风险的识别、分析和应对建立有效的管控机制，充分提高企业对财务风险的应对能力，对潜在风险能够迅速做出反应， 提高识别和管理风险的能力;二是应当建立财务融入业务的机制，将财务控制活动贯穿于企业各个经营的环节，能完整系统的控制企业经营情况;三是加强监督企业内部财务控制的力度，提高财务人员整体业务水平，及时学习，跟进步伐，从而逐步提高企业的财务管理水平。
　　 四、结语
　　 综上所述，高新技术企业挂牌“新三板”以后，企业能够在融资、上下游客户，企业管理、人才聘用、产品品牌等方面拓宽渠道，扩大企业的发展空间。通过券商、审计、律师等机构对公司进行监督，完善和健全企业内控机制，及时引进先进的企业管理模式，提高企业管理水平。综上所述，企业在财务管理中需要从以下三个方面着手，即积极拓展企业融资渠道，强化投资项目风险意识，严格遵守会计准则和各项制度，健立健全企业内控制度，从而降低企业的财务管理风险。进而确保企业在“新三板”的道路上能长期健康的发展。
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