我国上市公司会计信息监管问题研究
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摘要：近年来，我国上市公司数量不断增多，而伴随着这一群体的迅速发展也出现了部分上市公司会计信息造假乱象，使得社会各界对于上市公司的信用产生了质疑，这对于上市公司的可持续发展十分不利。基于此，现将我国上市公司作为研究对象，通过对监管概况和存在的问题进行深入剖析，进而提出完善会计信息监管法律;健全市场监督机制;加强上市公司内部管理等发展对策。
关键词：上市公司;会计信息监管;信息披露
中图分类号：F230 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2019）09-0098-02
近年来，伴随着我国上市公司数量的不断增多，部分上市公司会计信息造假现象频频被爆出，这对于上市公司本身、广大投资人、证券市场影响巨大，尤其是上市公司自身的信用问题，信用的缺失对于投资人、金融市场以及企业自身都造成了不小的有形或无形损失。上市公司会计信息造假严重打击了投资人的信心，对于金融市场的长远发展具有掣肘作用，其滋生的不良影响对社会主义市场经济体制的运行十分不利。基于此，我国需要不断完善对上市公司会计信息披露监管，营造健康、稳健的上市公司发展环境。
一、监管概况
（一）会计信息监管内容
会计信息监管就是对公司财务活动相关的会计信息进行监管，将其公开披露处理。也就是说，会计信息监管就是遵循国家相关规定，公司利用招股说明书或债券集体说明书、上市公告书、定期报告书等方式，将企业的会计信息对广大投资者以及其他信息使用者披露處理，实现公共的监管。我国上市公司所披露出来的信息中，属于会计信息的比重比较大，其披露监管的主要内容为公司基本情况、会计数据以及财务指标、公司股票债券发行情况、持股情况等，其中也有一些是定期需要披露的，如公司基本情况、会计数据以及财务指标、公司股票债券发行情况、持股情况等。
（二）会计信息监管情况
大多数企业在社会发展中逐渐认识到了会计信息质量对于企业发展的重要程度，尽管当前各个国家的情况不尽相同，但各个国家对于企业会计信息披露的质量与效率的要求是相同的，且十分重视。当前，上市公司针对其会计信息披露质量方法的完善，提出了提高会计信息质量的方法，这是我国一些上市公司现阶段研究的主要课题，其对于企业制定行之有效的会计信息监管制度有着明显的帮助，能够在提高会计信息质量的同时推动我国经济实现良好发展，建立良好的金融市场秩序。
二、存在的问题
（一）会计信息监管法律不完善
上市公司所披露的会计信息质量对于上市公司的发展十分重要。但是，当前我国上市公司的会计信息披露监管由于相关法律不完善，而出现的披露监管不善问题需要重点解决。对此，在颁布新会计准则后，需要尽快完善企业会计信息披露监管相关法律，以满足金融市场在现行市场中的顺利运行。当前，上市公司的会计信息披露监管制度存在不完善的地方，会计信息在披露的时候，其报告中所提出的财务管理信息尽管很多，但是内部有效信息却十分少，涉及到企业的一些发展方向、财务应用等都不够完善，披露监管体系缺乏预测性。对于我国上市公司而言，其公布的会计信息大多都是由于强制性而做出的被动信息披露监管，缺乏主动披露相关财务信息，这就使得广大投资者无法获取公司主动提供的资源，其在内容与质量上都与主动存在较大的差距，无法满足投资者以及金融市场的需求。我国会计信息监管法律并未对这种情况作出具体的说明，这是企业信息披露质量问题的主要原因。
（二）会计信息市场监管机制不健全
对于我国上市公司而言，其在会计信息披露监管不善上存在问题的另一个表现，就是会计信息市场监管机制不够健全，财务中介机构的管理现状不佳。在国外，针对个人以及机构的投资人制度十分完善，但在我国的金融市场中，其市场内的投资者专业化水平普遍不高，大多数的投资者本身就不能够清楚、准确地了解相关信息，获得企业的会计信息也由于本身专业性的限制而对信息的解读和决策的理解产生困难以及限制。投资者对于会计信息的需求逐渐增多，投资人或债权人对于信息的需求量也逐渐增多，但这些信息只能通过财务中介机构才能获取，这就表明投资人只能够依赖专业性较强的金融中介机构实现投资运作，以便获得有效的企业会计信息，作出相应决策，这对于投资人而言十分不利。
（三）上市公司内部管理松散
上市公司内部管理松散对于会计信息的披露监管也造成了影响。我国的上市公司管理结构除了股东，还需要具备董事会、监事会以及经理层，这些管理者是凭借着聘用以及监督两种方式融合而建立起来的管理制度框架，金融市场发展的不健全使得我国上市公司对于经理层缺乏监管与约束。当前，一些上市公司在结构治理上也存在不足，使得公司内部出现会计信息造假者，而对于造假者，公司也并未采取严重的惩罚，极大地损害了投资人的利益，影响了公司的信用。
三、发展对策
（一）完善会计信息监管法律
现阶段，我国企业会计信息披露监管相关的法律比较少，且不够完善。对此，需要完善会计信息监管法律，制定专门针对公司披露虚假会计信息的法律，将公司存在的会计信息披露造假行为进行细化，一旦发现造假，将其行为记录在企业信用评级中，涉及的人员处于刑事处罚，记入个人档案以及企业档案中。在此基础上，就需要建立上市公司信用系统，执法部门通过信用系统重点对存在问题的企业进行监管，并依法处罚其违法行为，降低信用评分，对于其股票、证券等也要做出一定的限制，保障证券市场的公平公开。
（二）健全市场监督机制
首先，需要完善财务中介管理机构，这些财务管理机构为投资人以及金融市场相关人提供企业会计信息，以便为其做出的投资决策提供保障信息。对此，需要加大对财务中介管理机构的建设，引进更加专业的会计人员、金融人才等为投资者提供会计信息识别和分析服务，同时，对财务中介机构进行等级评价，尤其是信用等级以及服务等级，以便为投资者提供更好地服务。其次，需要重视审计机构的监督能力，加强对企业注册会计师执业的审计监管，使其能够在审计工作中保证客观性以及公正性，进而做出财务审计决策，为投资者提供准确可靠的公司会计信息，以便投资者能够进行后续的投资。
（三）加强上市公司内部管理
内部管理与控制是通过企业内部有效的管理、经营为企业的长效发展提供保障的一种管理方式，其重点就在于对企业内部进行自我调整与约束、监督，为上市公司的固定资产、资金提供保护，进而达到保证会计信息真实、及时以及完整的目的。首先，要完善企业内部会计控制制度，对于会计人员自身的素质作出严格的规定，企业自身要建立完善的会计信息披露监管制度，定期对公司的会计信息进行内部的披露与监管。其次，要健全内部管理结构，明确股权结构，提高董事会与监事会的职权，对经理层的权利进行制约，保证三者的平衡。最后，要提高会计信息质量，公司披露的会计信息要与企业实际财务情况相符合，同时投资者要提高投资风险意识，学会辨别会计信息质量，树立风险投资理念。
四、结论
综上所述，现将我国上市公司作为研究对象，以频频被爆出的上市公司会计信息造假现象为契入点，通过对我国上市公司会计信息监管现状、存在的问题与不足进行深入剖析，进而提出后续管理对策，为我国上市公司会计信息的监管提供一定的参考意见，实现上市公司的可持续发展。
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[责任编辑：庞 林]
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